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Tax assessment annulled for missing warning on inadmissibility

80.1998.37Other CourtMay 7, 1998Granted

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The cantonal tax court admitted the taxpayer’s appeal against ex officio 1996 corporate income and federal direct tax assessments. It held that the tax office’s assessment notice and later reminder did not contain the clear warning of inadmissibility required by the applicable statutes, as clarified by recent Federal Supreme Court case law. The objection decision of 5 February 1998 was annulled and the file remanded to the UTPG for a new decision after examination of the accounting documents submitted with the appeal. No judicial fees or costs were levied.

Omnilex headnote

Art. 132 cpv. 3 LIFD; art. 206 cpv. 2 LT; warning of inadmissibility in ex officio taxation: the taxpayer must be given an explicit and unambiguous notice that failure to comply will render later submissions inadmissible. A merely implicit or incomplete warning does not satisfy the statutory requirement. If the warning is lacking in the assessment notice or in the subsequent reminder, the objection decision must be annulled and the matter remanded for a new decision after examination of the filed documents (consid. 2).

Full text

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1998.37

Data decisione, Autorità: 07.05.1998, CDT

Incarto n. 80.98.00037

Lugano 7 maggio 1998

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi

statuendo sul ricorso del 6 marzo 1998

in materia di: IC e IFD 1996

presentato da:

__________ __________, __________ __________, rappr. da: __________ __________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  • che l'Ufficio di tassazione delle persone giuridiche notificava il 10 novembre 1997 alla __________ __________ e per essa alla __________ __________ __________ le tassazioni IC e IFD per il 1996, emesse d'ufficio per mancata presentazione della dichiarazione;

  • che la notifica di tassazione veniva confermata con decisione su reclamo del 5 febbraio 1998, poiché la contribuente non aveva dato seguito alla raccomandata dell'UTPG del 5 dicembre 1997, con cui veniva invitata a produrre la necessaria documentazione;

  • che con il presente, tempestivo ricorso la contribuente, ora assistita dalla __________ __________ __________, chiede la riforma della tassazione in base alla documentazione contabile allegata al ricorso;

  • che con scritto del 1° aprile 1998 la rappresentante della contribuente, con il consenso dell'UTPG, chiede la retrocessione degli atti per esame della documentazione contabile presentata;

  • che parimenti il Servizio giuridico della Divisione cantonale delle contribuzioni, con scritto del 6 aprile 1998, postula la restituzione degli atti all'UTPG per un definitivo accertamento dell'imponibilità;

  • che nulla osta, nel caso in esame, ad annullare in ordine la decisione impugnata ed a retrocedere gli atti all'UTPG per nuova decisione, dopo esame della documentazione presentata con il ricorso;

  • che, in effetti, la proposta dell'autorità fiscale merita di essere accolta, alla luce della recente giurisprudenza del Tribunale federale (DTF 123 II 552), poiché sia nella notifica della tassazione d'ufficio sia nel successivo scritto del 5 dicembre 1997 fa difetto l'esplicita e inequivocabile menzione della comminatoria d'irricevibilità prevista dagli articoli 132 cpv. 3 LIFD e 206 cpv. 2 LT;

  • che va comunque dato atto all'autorità fiscale di essersi attenuta alla giurisprudenza di questa Camera (cfr. CDT n. 80.96.162 del 12 dicembre 1996 in re R. SA), che non ha tuttavia trovato conferma da parte del Tribunale federale (cfr. DTF 123 II 552), ed è quindi stata modificata;

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT 1994

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è accolto a' sensi dei considerandi.

§ Di conseguenza, la decisione su reclamo del 5 febbraio 1998 è annullata in ordine e gli atti sono retrocessi all'UTPG per nuova decisione.

  1. Non si prelevano né tassa di giustizia né spese.

  2. Intimazione alle parti.

  3. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT 1994).

Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).

per la Camera di diritto tributario

del Tribunale d’appello

Il Presidente: Il Segretario

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Keywords

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Key legal questions extracted by Omnilex

Key legal question

Whether the ex officio tax assessment had to be annulled because the notice and follow-up letter did not expressly warn of inadmissibility under the tax statutes.

Extracted holding

Yes. The absence of an explicit and unambiguous warning of inadmissibility under Arts. 132(3) LIFD and 206(2) LT required annulment of the objection decision and remittal for a new decision after review of the documents.

Extracted reasoning

In light of the Federal Supreme Court case law, the warning requirement is not satisfied by the wording used in the assessment notice or the later letter; the taxpayer must be clearly informed of the inadmissibility consequence.

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