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Tax appeal declared inadmissible for lack of motivation

80.1998.170Other CourtSep 8, 1998Inadmissible

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The Chamber of Tax Appeals of the Ticino Court of Appeal considered a taxpayer's appeal against a withholding tax decision refusing to rectify the tax rate. The appeal contained no conclusions, facts, or evidence and was not cured within the deadline granted by the court. The court therefore refused to enter into the merits and declared the appeal inadmissible. It also ordered the appellant to pay CHF 180 in court costs. For direct federal tax, a further appeal to the Federal Supreme Court was indicated; for cantonal tax, the judgment was final.

Omnilex headnote

Art. 227 LT 1994; admissibility of a tax appeal lacking conclusions, factual allegations and evidence references; the appellant must cure formal defects within the time limit set under threat of inadmissibility. If no corrective filing is submitted, the appellate authority may not enter into the merits. A period of ten days, and a fortiori twenty days, is sufficient to remedy such defects, including for appellants domiciled abroad (consid. in fine). The same formal requirement applies under Art. 140 cpv. 2 LIFD by reason of the analogous federal rule. Costs follow the outcome and may be imposed on the unsuccessful appellant under Art. 144 LIFD and Art. 231 LT 1994.

Full text

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1998.170

Data decisione, Autorità: 08.09.1998, CDT

Incarto n. 80.98.00170

Lugano 8 settembre 1998

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

Il presidente della Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

giudice Alessandro Soldini

segretario:

Andrea Pedroli, vicecancelliere

statuendo sul ricorso del 14 luglio 1998

in materia di: imposte alla fonte

presentato da:

, __________ - __________ __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  • che __________ , domiciliata a __________ __________ __________ (), è assoggettata all’imposta alla fonte in Svizzera per il fatto che esercita un’attività lucrativa dipendente a __________, presso il __________ della __________ __________;

  • che, in data 14 luglio 1998, la contribuente ha inviato alla Camera di diritto tributario il seguente scritto:

Con la presente, la sottoscritta __________ __________ intende ricorrere (art. 227 LT 21.6.1994) in opposizione alla decisione del 16 giugno 1998 dell’Ufficio delle imposte alla fonte di respingere la domanda di rettifica dell’aliquota applicata dal medesimo ufficio agli emolumenti devolutile durante l’anno 1997.

In fede

  • che, con lettera del 20 luglio 1998, questa Camera ha invitato la ricorrente a voler motivare il proprio gravame e ad eleggere domicilio legale nel Cantone, avvertendola che in caso di inadempimento entro il 10 agosto il ricorso sarebbe stato dichiarato irricevibile;

  • che nessuna risposta è stata trasmessa nel termine utile;

  • che, conformemente all’art. 26c cpv. 2 della legge organica giudiziaria civile e penale del 24 novembre 1910, modificata il 14 maggio 1998, la Camera di diritto tributario decide nella composizione di un Giudice unico la presente causa, che non pone questioni di principio e non è di rilevante importanza;

  • che, secondo l'art. 227 cpv. 1 LT 1994, se il ricorso non soddisfa i requisiti stabiliti dalla stessa norma, secondo la quale cioè il ricorrente deve indicare le conclusioni, i fatti sui quali esse sono fondate e i mezzi di prova, mentre i documenti probatori devono essere allegati o designati esattamente, al ricorrente è assegnato un congruo termine per rimediarvi con la comminatoria dell'irricevibilità;

  • che lo stesso principio

    vale ora anche in materia di imposta federale diretta, in virtù dell'art. 140

    cpv. 2 LIFD, che contiene una norma analoga a quella cantonale (cfr. sent. CDT

    1. ..__________ del 28 agosto 1995 in re N. e L. R.; CDT
    2. ..__________ dell' 11 ottobre 1996 in re G.P.; CDT
    3. ..__________ del 14 aprile 1998 in re A. e E. F.; v.

    inoltre Meister, Rechtsmittelsystem der Steuerharmonisierung – Der Rechtsschutz

    nach StHG und DBG, Berna/Stoccarda/Vienna 1995, p. 191-192; X. Oberson,

    Le contentieux fiscal, in: Ordre romand des experts fiscaux diplômés

    [a cura di], Les procédures en droit fiscal, Berna/Stoccarda/Vienna 1997, p.

    147);

  • che un termine di dieci giorni è senz'altro sufficiente a consentire la sanatoria di un ricorso, a meno che non si voglia attribuire al ricorrente un termine di ricorso più lungo di quello che spetta agli altri contribuenti, per il solo fatto che il suo gravame è difettoso (cfr. anche Agner/Jung/Steinmann, Kommentar zum Gesetz über die direkte Bundessteuer, Zurigo 1995, p. 428);

  • che, dinanzi ad un ricorso privo di ogni motivazione e di ogni indicazione di mezzi di prova e dal quale non è neppure possibile comprendere quali siano le richieste della ricorrente, la Camera di diritto tributario ha quindi invitato quest’ultima a emendare i vizi del proprio gravame;

  • che, per tener conto della circostanza che la ricorrente è domiciliata all’estero, la Camera di diritto tributario le ha eccezionalmente attribuito un termine di venti giorni, addirittura superiore a quello che sarebbe stato impartito qualora ella avesse avuto il domicilio in Svizzera (cfr. la ricevuta di ritorno della raccomandata, che reca il timbro postale del 24 luglio 1997);

  • che questa Camera non può quindi entrare nel merito del gravame;

  • che, a mero titolo abbondanziale, si precisa che il ricorso non avrebbe comunque potuto essere accolto neppure nel merito, dato che nella decisione qui impugnata l’autorità fiscale già si rifiutava di entrare nel merito a causa della tardività del reclamo;

  • che l’esito del presente gravame comporta che la tassa di giustizia e le spese processuali siano poste a carico della ricorrente, soccombente.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT 1994

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è irricevibile.

  2. Le spese processuali consistenti:

a. nella tassa di giustizia di fr. 100.–

b. nelle spese di cancelleria di complessivi fr. 80.–

per un totale di fr. 180.–

sono a carico della ricorrente.

  1. Intimazione alle parti.

  2. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT 1994).

Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).

per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello

Il presidente: Il Segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Keywords

withholding taxadmissibilityappeal motivationcure periodinadmissibilitycourt costs

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Key legal question

Whether the tax appeal met the formal requirements of Art. 227 LT 1994 and could be heard on the merits.

Extracted holding

No. The appeal lacked conclusions, factual grounds, evidence references, and a valid motivation despite an express cure deadline; it was therefore inadmissible.

Extracted reasoning

Art. 227 LT 1994 requires the appellant to state the relief sought, facts, and evidence. When these elements are missing, a reasonable time must be granted to cure the defects under threat of inadmissibility. The appellant was given 20 days, but submitted nothing.

Key legal question

Whether the appeal could succeed on the merits notwithstanding the procedural defect.

Extracted holding

No. Even if examined, the appeal would have failed because the challenged tax decision had already refused to enter into the objection due to lateness.

Extracted reasoning

The court added that the underlying tax authority decision was based on the untimeliness of the objection, so the appeal would not have been upheld in substance either.

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