80.1997.215•Cantonal and federal tax deductions recalculated proportionally to foreign income
80.1997.215Other CourtMar 23, 1998Partially Granted
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The taxpayers appealed against IC/IFD 1995/96 assessments after the tax office removed insurance and child deductions and recalculated the tax. At the hearing, the court proposed a proportional method for deductions tied to the ratio between Swiss income/assets and foreign income/assets used for rate determination, and the tax office and taxpayers accepted. The court therefore partially upheld the appeal, remitted the file to the tax office for new tax computations, and ordered that no court fees or costs be charged.
Art. 144 LIFD; Art. 231 LT 1994; proportional allocation of deductions where foreign income and assets are taken into account for rate determination. Where taxable Swiss income or assets are to be assessed together with foreign income or assets for progression or rate purposes, insurance premium deductions, child deductions and comparable social wealth deductions may be allowed only pro rata to the domestic tax base. If the parties agree on such a recalculation, the appeal is to be partially upheld and the matter remitted for new assessments; no costs are levied when the case is resolved in this manner.
AIUTO RICERCA
Anteprima di stampa
Numero d'incarto: 80.1997.215
Data decisione, Autorità: 23.03.1998, CDT
Incarto n. 80.97.00215
Lugano 23 marzo 1998
In nome della Repubblica e Cantone del Ticino
La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello
composta dai giudici:
Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi
vicecancelliere:
Andrea Pedroli
statuendo sul ricorso del 16 dicembre 1997
in materia di: IC/IFD 95/96
presentato da:
e __________ __________, __________ __________, rappr. da: __________ __________ __________, __________ __________
ritenuto
in fatto ed in diritto
__________, cittadino germanico, svolge l’attività di commerciante all’estero e dimora a __________ con la moglie __________, casalinga, e due figli.
Notificando loro la tassazione IC/IFD 1995/96, con decisione dell’11 novembre 1996, l'Ufficio di tassazione di __________ aggiungeva al reddito della sostanza di fr. 12’500.– in media annua (valore locativo della casa di loro proprietà) un reddito d’altra fonte di fr. 30’000.–. Dopo le deduzioni per spese di manutenzione della casa, per oneri assicurativi e per figli, il reddito imponibile veniva commisurato in fr. 21’425.– all’anno per l’IC e fr. 27’625.– per l’IFD. Ai fini del calcolo dell’imposta, per la commisurazione dell’aliquota l’autorità fiscale aggiungeva ai redditi in questione redditi all’estero per complessivi fr. 100’000.–, sicché l’imposta sul reddito ammontava a fr. 2’133.80 per l’IC e fr. 1’449.80 per l’IFD.
L’Ufficio di tassazione accoglieva il gravame, con decisione del 24 novembre 1997, stralciando il reddito d’altra fonte ed anche le deduzioni per oneri assicurativi e per figli a carico. L’imponibile si riduceva di conseguenza a fr. 10’625.– per l’IC e per l’IFD, mentre l’imposta sul reddito scendeva a fr. 1’007.– per l’IC e a fr. 430.55 per l’IFD.
Con tempestivo ricorso alla Camera di diritto tributario, i coniugi __________ postulano il riconoscimento delle detrazioni stralciate con la decisione su reclamo e, in via subordinata, una riduzione dei redditi all’estero presi in considerazione per il calcolo dell’imposta.
All’udienza del 18 febbraio 1998 il giudice ha proposto, conformemente a dottrina e giurisprudenza, di ammettere la deduzione per premi assicurativi in misura proporzionale al reddito conseguito in Svizzera e a quello estero ritenuto dall'UT per la determinazione dell'aliquota e, meglio:
CH D
IC IFD
reddito netto 10’625 (9.6%) 10’625 (9.6%) 100’000 (90.4%)
premi assicurativi 691 346
deduzione figli 1’152 902
Analogamente il giudice ha proposto di ammettere la deduzione sociale dalla sostanza in misura proporzionale alla sostanza svizzera e a quella estera, quantificando la proporzione in ca. il 35% e la deduzione in fr. 25'000.--.
L'UT ha aderito seduta stante alla proposta, i ricorrenti con comunicazione scritta del loro fiduciario del 2 marzo 1998.
Per questi motivi,
visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT 1994
dichiara e pronuncia
§ Di conseguenza, gli atti del procedimento sono retrocessi all'Ufficio di tassazione per l'emissione di nuovi conteggi, conformemente a quanto convenuto (consid. 4).
Non si prelevano né tassa di giustizia né spese.
Intimazione alle parti.
Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT 1994).
Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).
per la Camera di diritto tributario
del Tribunale d’appello
Il Presidente: Il Segretario:
Ultimo aggiornamento: 02.07.2026
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Whether insurance premium deductions and child deductions should be allowed proportionally in relation to Swiss and foreign income used for rate determination.
Yes. The court accepted the parties' agreed proportional allocation of the insurance premium and child deductions.
Consistent with doctrine and case law, deductions had to be matched proportionally to the income taken into account for the tax rate, including foreign income.
Whether the social deduction from wealth should be allowed proportionally based on Swiss and foreign assets.
Yes. The court accepted a proportional wealth deduction reflecting the share of Swiss assets.
The wealth deduction also had to be allocated proportionally between Swiss and foreign assets, with the proportion set at about 35%.
Whether the appeal should succeed and the file be sent back for new tax calculations.
The appeal was partially upheld and the matter remitted to the tax office for new assessments in line with the agreement reached.
Because the parties agreed on the recalculation method at the hearing, the court remitted the case for issuance of revised tax statements.
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