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Tax interim assessment partially modified after start date agreed

80.1995.89Other CourtJun 23, 1995Partially Granted

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The taxpayer challenged an interim IC/IFD assessment that started on 1 May 1991 on the ground that his gainful activity began earlier or later than assumed by the tax office. At the hearing, the parties agreed that the relevant professional activity started only on 15 September 1991, after obtaining the license to run an establishment, and that only sporadic casual work had been performed before then. The Tax Chamber partially upheld the appeal, reformed the objection decision accordingly, fixed the annual average earned income at CHF 31,550, and remitted the matter to the Cassa for new calculations. No costs were charged.

Omnilex headnote

Art. 111 DIFD; Art. 185 LT; interim assessment upon commencement of gainful activity: where the factual date of start of professional activity is established or agreed in appeal, the interim tax period must be aligned with that actual commencement and the earned income computed on the basis of the salary received from that date, annualised where appropriate. The appellate court may reform the objection decision accordingly and remit the file for fresh calculations; in such a case it may waive court costs (consid. 3).

Full text

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1995.89

Data decisione, Autorità: 23.06.1995, CDT

Incarto n. 80.95.00089

Lugano

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi Il segretario

statuendo sul ricorso del 11 maggio 1995

in materia di: IC/IFD 91/92 int. (IC/IFD 70/95)

presentato da:

__________, __________ __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  1. Nella tassazione IC/IFD 1991-92 l' Ufficio di tassazione ha esposto a __________ __________ i redditi conseguiti negli anni di computo 1989-90 (cfr. notifica del 27 agosto 1991). Successivamente l' Ufficio di tassazione ha proceduto a emettere una tassazione intermedia con effetto dal 1° maggio 1991 al 31 dicembre 1992 per inizio dell'attività, commisurando il reddito del lavoro in fr. 33'408.-- di media annua (cfr. notifica della tassazione intermedia del 14 novembre 1994).

__________ ha presentato reclamo contro la tassazione intermedia, affermando di aver terminato gli studi già nel giugno del 1987 e di aver in seguito frequentato solo brevi corsi d'aggiornamento linguistico e la Scuola per esercenti dal 1° gennaio al 12 aprile 1991. Contesta quindi d'aver iniziato l'attività lucrativa dal 1° maggio 1991.

Con decisione del 28 aprile 1995 l' Ufficio di tassazione ha respinto il reclamo del contribuente, ribadendo che tanto per il periodo in corso quanto per il successivo il reddito del lavoro va calcolato in base al salario percepito dall'inizio dell'attività dipendente.

  1. Con il presente, tempestivo ricorso il ricorrente contesta la tassazione intermedia dal 1° maggio 1991, affermando che la sua attività alle dipendenze del Cantone era già iniziata all'inizio del 1989. La tassazione intermedia avrebbe semmai dovuto essere effettuata retroattivamente a tale data. Chiede quindi l'annullamento della tassazione intermedia dal 1° maggio 1991 e il ripristino della tassazione ordinaria IC/IFD 1991-92.

  2. In occasione dell'udienza del 7 giugno 1995, preso atto:

  • che il contribuente dopo il conseguimento della patente d'esercente ha iniziato l'attività professionale in questo campo dal 15 settembre 1991;

  • che fino a tale data ha svolto solo saltuariamente attività avventizia per lo Stato in qualità di operaio, si è convenuto, su invito del Presidente della Camera, di far decorrere la tassazione intermedia dal 15 settembre 1991 (fino al 31 dicembre 1992) e di fissare il reddito del lavoro in fr. 31'550.-- di media annua, in base al salario ricevuto dal 15 settembre 1991 al 31 dicembre 1992 riportato a dodici mesi.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 111 DIFD e 185 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è parzialmente accolto.

§ Di conseguenza, la decisione su reclamo del 28 aprile 1995 è riformata a' sensi del consid. 3.

§§ Gli atti del procedimento sono retrocessi alla Cassa per l'emissione di nuovi conteggi.

  1. Non si prelevano né spese né tassa di giustizia.

  2. Intimazione alle parti.

  3. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 184 cpv. 3 LT). Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 112 DIFD).

per la Camera di diritto tributario

del Tribunale d’appello

Il Presidente: Il Segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Keywords

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Key legal question

Whether the interim tax assessment should start on 1991-05-01 or later because the taxpayer began the professional activity only on 1991-09-15.

Extracted holding

The interim assessment was adjusted to start on 1991-09-15, and work income was fixed on that basis at CHF 31,550 annual average.

Extracted reasoning

At the hearing the parties accepted that the taxpayer began the professional activity after obtaining the license on 1991-09-15 and had only sporadic casual work before that date. The assessment therefore had to follow the actual start of gainful activity.

Key legal question

Whether the objection decision of 1995-04-28 should be upheld or amended.

Extracted holding

The objection decision was reformed according to the revised start date and income calculation.

Extracted reasoning

Because the factual basis for the interim assessment was corrected by agreement at the hearing, the prior objection decision could not stand unchanged.

Key legal question

Allocation of procedural costs.

Extracted holding

No court costs or justice fee were levied.

Extracted reasoning

The court expressly waived costs in the dispositive part.

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