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Usufruct income taxed to beneficiary under Art. 12 LT

80.1995.80Other CourtMay 31, 1995Modified

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Omnilex summary

The appellant challenged a 1993-94 tax assessment after the tax office had already removed the wealth component of property subject to usufruct in favor of his mother but left the related income taxed to him. The Tax Chamber held that, under Art. 12 LT, both the assets and their income are taxable to the usufructuary. It therefore found the remaining income entry to be an omission and accepted the appeal, amending the objection decision to delete the CHF 1,300 income item and sending the matter back for a new tax calculation. No costs were charged.

Omnilex headnote

Art. 12 LT; taxation of assets and income burdened with usufruct; the taxable elements are attributable to the usufructuary, who enjoys the economic benefit of the property. Where the tax authority has already removed the wealth component but leaves the corresponding income taxed to the bare owner, the assessment must be corrected accordingly. A known usufruct clause in a partition deed suffices to establish the attribution absent contrary indications (consid. 2). Under Art. 185 LT, no costs need be levied when the appeal is upheld.

Full text

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1995.80

Data decisione, Autorità: 31.05.1995, CDT

Incarto n. 80.95.00080

Lugano

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Michele Rusca

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi segretario di Camera

statuendo sul ricorso del 3 maggio 1995

in materia di: IC 93/94

presentato da:

__________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  • che l' Ufficio di tassazione ha notificato il 13 febbraio 1995 la tassazione IC 1993-94 a __________ __________ esponendogli una sostanza di fr. 22'146.-- e il reddito di fr. 1'300.--;

  • che il 2 marzo 1995 __________ __________ ha reclamato, attirando l'attenzione dell'UT sul fatto che la sostanza era gravata da usufrutto a favore della madre __________;

  • che con decisione 24 aprile 1995 l'UT ha stralciato dalla partita fiscale del contribuente la sostanza, esponendogli unicamente il relativo reddito;

  • che con tempestivo ricorso del 3 maggio 1995 __________ __________ chiede lo stralcio anche del reddito della sostanza;

  • che secondo l'art. 12 LT i beni gravati da usufrutto o costituiti in enfiteusi e i relativi redditi sono aggiunti agli elementi imponibili del beneficiario;

  • che pertanto l'imposta, sia per la sostanza sia per il reddito, viene messa a carico di chi ha il godimento del bene (RTT 1986 p. 491 ss.; Bottoli, Lineamenti di diritto tributario ticinese, ed. 1977, p. 80; ASA 19 p. 20);

  • che il contratto di scioglimento della comunione ereditaria del 27 dicembre 1990, noto all'autorità di tassazione, prevede chiaramente che sia l'immobile di __________ che quello di __________. __________ sono gravati da usufrutto a favore della madre del ricorrente;

  • che verosimilmente per una svista l'UT ha omesso di stralciare dalla partita del contribuente il reddito della sostanza, come risulta implicitamente confermato dalla tassazione IC 1995-96, notificata nel frattempo, in cui non viene più esposto alcun reddito della sostanza;

Per questi motivi,

visto per le spese l'art. 185 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è accolto.

§ Di conseguenza la decisione su reclamo del 24 aprile 1995 è riformata nel senso che è stralciato il reddito della sostanza di fr. 1'300.--.

§§ Gli atti del procedimento vengono pertanto retrocessi all'UT per l'emissione del nuovo conteggio.

  1. Non si prelevano né spese né tassa di giudizio.

  2. Intimazione alle parti.

  3. Il presente giudizio è definitivo (art. 184 cpv. 3 LT).

per la Camera di diritto tributario

del Tribunale d’appello

Il Presidente: Il Segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Keywords

usufructtax assessmentincome attributionappealcosts

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Key legal questions extracted by Omnilex

Key legal question

Whether the income from property subject to usufruct had to be taxed to the usufructuary rather than the appellant.

Extracted holding

Yes. Under Art. 12 LT, both the encumbered assets and their income are added to the taxable elements of the usufructuary, so the income could not remain on the appellant's tax account.

Extracted reasoning

The court noted that the deed of partition known to the tax authority clearly showed the properties were burdened with usufruct in favor of the appellant's mother. The tax office had therefore already corrected the wealth element, and the remaining income entry was likely an omission.

Key legal question

Costs of the appeal proceedings

Extracted holding

No court costs or judicial fee were charged.

Extracted reasoning

The appeal was upheld and the court ordered no costs.

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