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Salary garnishment: tax burden in wife’s family contribution

ZZ.1985.13Other CourtMar 24, 1985Dismissed

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Omnilex summary

In a wage garnishment case, the enforcement office set the wife’s contribution to household expenses at half of her net income. The spouses complained that direct taxes should first be deducted from her income under the supervisory guidelines on subsistence minimums. The supervisory authority dismissed the complaint, holding that the guideline on an existing direct tax burden does not refer to ordinary income tax in the technical sense. Only taxes directly withheld from the wife’s income or otherwise directly levied on her would matter, and such a burden was not shown.

Omnilex headnote

Art. 93 SchKG; Berücksichtigung der Steuerbelastung bei der Festsetzung des Ehegattenbeitrags im Existenzminimum: Die Richtlinie über eine allenfalls bestehende direkte Steuerbelastung betrifft nicht die Einkommenssteuer im technischen Sinn, sondern nur eine Steuer, die unmittelbar vom Einkommen der Ehefrau abgezogen wird oder sich direkt gegen sie als Steuerschuldnerin richtet. Im System der Familienbesteuerung ist zu berücksichtigen, dass die Einkünfte der Ehefrau dem Ehemann zugerechnet werden und dessen Steuerlast erhöhen; dies kann die Heranziehung der Ehefrau zu Beiträgen sogar eher rechtfertigen (consid. zu den Richtlinien).

Full text

Geschäftsnummer:** ZZ.1985.13**
Instanz:Schuldbetreibungs- und Konkurskammer
Entscheiddatum:25.03.1985
FindInfo-Nummer:O_SC.2015.49
Titel:** Lohnpfändung**
Resümee:** Art. 93 SchKG. Lohnpfändung. Inwieweit ist bei der Festsetzung des von der Ehefrau an den Familienunterhalt zu leistenden Beitrages die Steuerbelastung zu berücksichtigen?**
SOG 1985 Nr. 13 ** Art. 93 SchKG.*Lohnpfändung. Inwieweit ist bei der Festsetzung des von der Ehefrau an den Familienunterhalt zu leistenden Beitrages die Steuerbelastung zu berücksichtigen? Im Zusammenhang mit einer Lohnpfändung gegen E. setzte das Betreibungsamt den Beitrag, welchen die Ehefrau gemäss Art. 246 Abs. 1 ZGB an die ehelichen Lasten zu leisten hat, auf die Hälfte des Nettoeinkommens fest. Gegen dieses Vorgehen beschwerte sich das Ehepaar E. erfolglos bei der Aufsichtsbehörde. Diese äusserte sich wie folgt: Die Beschwerdeführer machen in erster Linie geltend, das Betreibungsamt hätte nach den Richtlinien der Aufsichtsbehörde zur Bemessung des Existenzminimums vom 22.12.1982, Ziff. III, Abs. 1 vom Einkommen der Ehefrau auf jeden Fall vorweg die direkten Steuern abziehen müssen. Die Beschwerdeführer verkennen mit dieser Argumentation, dass sich die Richtlinien der Aufsichtsbehörde offensichtlich nicht auf die direkten Steuern im technischen Sinn -- namentlich nicht auf die Einkommenssteuern, an welche die Beschwerdeführer in erster Linie zu denken scheinen -- beziehen können. Nach dem heute geltenden System der Familienbesteuerung wird das Einkommen der Ehefrau zu demjenigen des Ehemannes hinzugerechnet und der Ehemann als Steuersubjekt entsprechend höher belastet. Je stärker sich die Steuerbelastung des Ehemannes zufolge der Anrechnung des Fraueneinkommens erhöht, desto mehr rechtfertigt es sich, die Ehefrau zu Beiträgen heranzuziehen. In den Richtlinien ist denn auch nicht von "direkten Steuern", sondern von einer "allenfalls bestehenden direkten Steuerbelastung" die Rede. Damit können nach den vorstehenden Ausführungen nur Steuern gemeint sein, die unmittelbar vom Einkommen der Ehefrau abgezogen werden, wie dies bei Quellensteuern der Fall ist, oder die sich zumindest direkt gegen die Ehefrau als Steuerschuldnerin richten. Dass in casu eine derartige Steuerbelastung bestehe, wird nicht behauptet. * Aufsichtsbehörde für Schuldbetreibung und Konkurs, Urteil vom 25. März 1985

Keywords

salary garnishmentsubsistence minimumtax burdenfamily support contributionwithholding taxenforcement law

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Key legal questions extracted by Omnilex

Key legal question

Whether direct taxes must be deducted before determining the wife’s contribution to family maintenance in a wage garnishment calculation.

Extracted holding

The claimed tax deduction was not required on the facts presented; only taxes directly levied on the wife’s income, such as withholding tax or a direct tax burden borne by her, would be relevant, and no such burden was shown.

Extracted reasoning

The authority held that its guideline on an existing direct tax burden does not refer to income taxes in the technical sense. Under the family taxation system, the wife’s income is added to the husband’s income, increasing his tax burden; this may even justify a higher contribution by the wife. The relevant tax burden is only one that is deducted directly from the wife’s income or otherwise imposed directly on her as taxpayer.

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