Cassation appeal dismissed in social-security fraud case

CCP.1996.6424Other CourtSep 3, 1997Dismissed

Extracted by Omnilex

Omnilex summary

G., owner of a polishing workshop, was convicted by the police court for failing to keep proper accounts and for diverting employee social-security deductions. He appealed in cassation, arguing that the extension of the investigation was irregular, that Art. 166 CP did not apply, that the LAVS/LAA offences were not made out, that the probation condition was excessive, and that the costs were disproportionate. The cassation court held the procedural grievance inadmissible and upheld the merits, probation condition, and costs, rejecting the appeal and charging G. with CHF 660 in recourse costs.

Omnilex headnote

Art. 110, 241 and 242 CPPN; Art. 166 CP/1937; Art. 87 al. 3 LAVS; Art. 112 al. 2 LAA; Art. 41 CP/1937; costs: An irregular extension of the investigation by the examining magistrate must be challenged by the available cantonal remedy and cannot later be raised in cassation; it is moreover subject to the duty to object without delay under the principle of good faith. Art. 242 CPPN concerns only essential procedural guarantees of the judgment stage. Under Art. 166 CP, the offence is a result crime: it is completed when, on the basis of the existing records, a specialist cannot reconstruct the debtor's financial situation or can do so only with great difficulty; partial bookkeeping may suffice if reconstruction remains impossible. For Art. 87 al. 3 LAVS and by analogy Art. 112 al. 2 LAA, punishability requires that the employer had the relevant funds at deduction time, used them for other purposes, and could not reasonably rely on later recovery. The sentencing court enjoys broad discretion under Art. 41 CP/1937 to attach conduct rules to a suspended sentence; such a rule is not debt imprisonment and is reviewed only for arbitrariness. Costs are upheld where the case's importance and evidentiary necessities justify them.

Full text

Jurisprudence du Tribunal Cantonal Contact

N° dossier: CCP.1996.6424

Autorité:

Date décision: 03.09.1997

Publié le: 14.04.2008

Revue juridique: RJN 1997, P.163

Titre: Assurance-accidents. Obligation de tenir une comptabilité. Détournement de cotisations sociales d'employés. Extension de l'instruction ; notion et possibilité de recours.

Résumé:

**Comme pour l'octroi du sursis, le juge dispose d'un large pouvoir d'appréciation pour y adjoindre d'éventuelles règles de conduite et en déterminer le contenu.

Application correcte de l'art.166 CP à mesure que la situation financière du condamné ne pourrait être rétablie qu'à grand peine.

Rappel des trois éléments constitutifs de l'infraction à l'art.87/3 LAVS (et par analogie 112/2 LAA), réalisés en l'espèce.

Frais de justice élevés mis à la charge du condamné jugés non disproportionnés, eu égard à l'importance de la cause et à la nécessité d'obtenir une expertise comptable, dont l'ampleur plus importante que prévue s'est avérée utile.

Violation de l'art.110 CPP par le juge d'instruction, mais non retenue. Ce grief aurait en effet dû être invoqué dans le cadre d'un recours auprès de la Chambre d'accusation et est donc tardif et irrecevable. Cette irrégularité commise par le juge d'instruction aurait d'autre part dû être signalée immédiatement, pour respecter le principe de la bonne foi. Enfin, cette violation n'intervenant pas au stade du jugement, on n'est pas en présence d'un cas visé par l'art.242 CPP.**

Articles de loi:

Art. 41 CP/1937 Art. 166 CP/1937 Art. 89 al. 2 CPPN Art. 110 CPPN Art. 241 al. 1 CPPN Art. 241 al. 3 CPPN Art. 242 CPPN Art. 112 al. 2 LAA Art. 87 al. 3 LAVS

A. Depuis juillet 1981, G. a exploité un atelier de

polissage à La Chaux-de-Fonds. Ce faisant, il a été régulièrement inscrit

au registre du commerce, en raison individuelle, depuis août 1981. Durant

les années 1989 et 1990, les affaires de G. ont commencé à

péricliter, un gros débiteur étant tombé en faillite et les clients habi-

tuels réduisant leurs commandes. Confronté à cette situation, G. a toutefois continué ses activités, alors même que sa fiduciaire

lui avait conseillé en 1993 de déposer son bilan.

Sur plainte déposée par la Caisse cantonale neuchâteloise de

compensation le 12 avril 1994, une instruction a été ouverte pour infrac-

tion à l'article 87 LAVS contre G. , dont la faillite a été

prononcée le 26 septembre 1994.

Durant l'instruction, une expertise sommaire des comptes du pré-

venu a été établie par F. , de la société V. S.A.. Celui-ci a

considéré que le prévenu n'avait pas tenu de comptabilité pour les années

1993 et 1994. Il s'est aussi penché sur les causes de la faillite et sur

les mouvements du compte privé du recourant. Son rapport a été déposé dé-

but novembre 1995 et transmis à mi-novembre au mandataire du prévenu (D.

72). Interrogé le 22 février 1996 par la juge d'instruction, en présence

de son mandataire, G. s'est exprimé sur les faits qui lui

étaient reprochés, soit une violation de l'obligation de tenir une compta-

bilité, subsidiairement une inobservation des prescriptions légales sur la

comptabilité, une infraction à l'article 87 LAVS, et une infraction à

l'article 112 al. 2 LAA. Les témoins B. et R. ont tous deux été

interrogés en date du 4 avril 1996, en tant que l'une établissait pour le

prévenu les écritures dans les livres qu'il transmettait ensuite à sa fi-

duciaire au sein de laquelle travaillait l'autre.

Le 9 avril 1996, le juge d'instruction avisait le ministère pu-

blic, conformément à l'article 110 CPP, qu'elle avait étendu l'instruction

à l'infraction des articles 166, subsidiairement 325 CP, et 112 LAA. Le

même jour, le juge avisait les parties conformément à l'article 133 CPP

que le but de l'instruction paraissait atteint. Dans le délai qui lui

était accordé, le prévenu, par son mandataire, déposait une correspondance

de la banque X. . Il ne requérait toutefois aucune autre mesure d'instruction, ni ne déposait de pièce, se contentant de contester l'expertise F. .

Après clôture de l'instruction, le substitut du procureur a ren-

voyé le prévenu devant le Tribunal de police du district de La Chaux-de-

Fonds par ordonnance du 25 avril 1996, requérant contre lui une peine de 5

mois d'emprisonnement.

B. En audience du 31 octobre 1996, l'avocat du prévenu déposa trois

livres de compte. Après avoir entendu le témoin P. , gestionnaire

des crédits à la banque X. , le Tribunal de police rendit son jugement en date du 14 novembre 1996. En bref, le jugement attaqué retient que G. a cessé en 1993 de transmettre ses livres à sa fiduciaire et que, ce faisant, il renonçait à tenir une comptabilité. Par là même, il ne pouvait que se rendre compte que sa situation financière deviendrait excessivement difficile voire impossible à établir. Le premier juge retient encore que les documents déposés en audience ne changent rien à ce constat.

Ces mêmes pièces, tenues jusqu'en septembre 1993, étaient à disposition de

l'expert, qui n'a pourtant pas pu faire de bilan au 31 octobre 1993. Le

jugement de première instance retient aussi que le défaut de paiement des

cotisations sociales par le prévenu est intervenu dès 1991, et que durant

les années 1991 à 1994, le prévenu a bénéficié de ressources par la voie

d'un compte privé. Dès lors, en choisissant de donner satisfaction aux

créanciers les plus menaçants pour parer au plus pressé, le prévenu a com-

mis une infraction aux articles 87 LAVS et 112 LAA. Le premier juge a con-

damné G. à trois mois d'emprisonnement avec sursis pendant

trois ans, sursis conditionné à la réparation du dommage de la Caisse

cantonale neuchâteloise de compensation par le versement de mensualités de

200 francs. Le prévenu a été condamné aux frais de la cause par 11'320

francs.

C. G. se pourvoit en cassation contre ce jugement

en concluant à sa libération des fins de la poursuite pénale. Dans son

pourvoi, G. se plaint d'une violation de l'article 110 CPP

lors de l'extension de la prévention aux articles 166 CP, subsidiairement

325 CP, et 112 al. 2 LAA. Il fait valoir une mauvaise application de

l'article 166 CP, estimant que les pièces déposées en audience permet-

taient de rétablir sa situation financière, ainsi que des articles 87 al.

3 LAVS et 112 al. 2 LAA. Enfin, G. critique les conditions

posées au sursis et l'ampleur des frais mis à sa charge.

D. La Caisse cantonale de compensation, plaignante, a formulé des

observations par lettre du 19 décembre 1996. Le premier juge et le minis-

tère public s'en sont abstenus.

C O N S I D E R A N T

e n d r o i t

1. Interjeté dans les formes et délais légaux (art. 244 CPP), le

pourvoi est recevable.

2. Selon l'article 110 CPP, le juge d'instruction peut, d'office ou

sur réquisition du ministère public, étendre l'instruction à d'autres

faits ou à d'autres personnes. Il est tenu de consigner au procès-verbal

les motifs de cette extension et de les faire connaître aussitôt au

ministère public. Une telle décision constitue une exception au principe

selon lequel l'exercice de l'action pénale appartient au ministère public

(art. 1 CPP). Dans un tel cas, la Chambre d'accusation avait déjà considé-

ré que la portée de la règle exceptionnelle de l'article 110 CPP,

s'agissant d'un principe essentiel en droit neuchâtelois, ne saurait être

étendue, au risque de voir une application trop généralisée et facilitée

de cette exception porter une atteinte importante au monopole du ministère

public en matière d'exercice de l'action pénale (RJN 1987, p. 115, 116).

Dans ce même arrêt, la Chambre d'accusation avait soulevé, sans y répondre

formellement, la question de savoir si l'application de l'article 110 CPP

ne devait pas être réservée aux seuls cas où existait une certaine urgence

ou qui étaient absolument évidents.

Selon l'article 241 al. 1 chiffre 1 CPP, sont susceptibles d'un

pourvoi à la Cour de cassation pénale tous les jugements pour lesquels la

législation cantonale ne prévoit pas une autre voie de recours. En son

alinéa 2, ce même article précise qu'un jugement incident ne peut être

l'objet d'un pourvoi en cassation qu'une fois rendu le jugement définitif,

sauf exception ne concernant pas le cas d'espèce. En outre, selon l'arti-

cle 242 CPP, le pourvoi en cassation est recevable en cas de violation des

règles essentielles de la procédure de jugement si, au cours des débats,

le recourant a présenté des conclusions ou signalé l'irrégularité préten-

due, si faire se pouvait.

Au vu de la jurisprudence précitée, il apparaît que le juge

d'instruction a, dans la présente affaire, appliqué à tort l'article 110

CPP, d'une part en étendant de lui-même la prévention, sans qu'un motif

particulier ne justifie cette dérogation au principe du monopole de

l'action pénale, d'autre part, en n'en avisant pas immédiatement le

ministère public, comme ce même article lui en fait l'obligation. Il reste

à savoir si les conséquences d'une telle violation sont celles que le re-

courant veut lui rattacher et, avant tout, si celui-ci peut se prévaloir

de ce motif dans le cadre d'un pourvoi en cassation.

Sur ce dernier point, il convient de constater que la décision

d'extension de la prévention par le juge d'instruction pouvait être atta-

quée auprès de la Chambre d'accusation. Une autre voie de recours était

donc ouverte contre la décision du juge d'instruction. De ce fait

déjà, le grief est tardif et irrecevable en cassation. En outre, ainsi que

le laisse clairement entendre l'article 242 CPP, le recourant qui invoque

ce grief doit avoir signalé l'irrégularité, afin d'en permettre la répara-

tion. Il s'agit là ni plus ni moins que de l'application du principe de la

bonne foi (RJN 1994 p. 116, 117). Le recourant, à réception du rapport

d'expertise, pouvait se douter que la prévention allait être étendue, et

ne pouvait manquer de s'apercevoir des conditions de son extension, non

seulement lors du premier interrogatoire du prévenu en février 1996, mais

aussi à tout moment dans la suite de la procédure, par simple consultation

du dossier.

Enfin, comme le laisse clairement entendre l'article 242 CPP,

seule est visée la violation des règles essentielles de la procédure de

jugement, notamment parmi elles les garanties accordées aux parties. Or,

le vice dont se plaint le recourant s'est produit pendant la procédure

d'instruction, qui n'était pas menée par le juge de fond. La défense

correcte des intérêts du prévenu n'en a en outre pas été affectée. Ce

dernier a en effet été rendu attentif à l'extension, même irrégulière, dès

avant son interrogatoire. A cet instant, s'il considérait que cette déci-

sion et particulièrement le moment de sa signification, ne lui permet-

taient pas d'assurer sa défense convenablement, il pouvait donc contester

sa régularité et interjeter recours. Si cela n'a pas été fait, c'est bien

parce que le recourant connaissait fort bien la probabilité d'une telle

extension, qu'il s'y était préparé et la considérait comme logique. Dès

lors, il ne saurait se prévaloir d'un tel motif pour obtenir l'annulation

des actes d'instructions postérieurs, auxquels il a suivi. Permettre un

tel procédé serait contraire, et aux règles de la bonne foi, et au prin-

cipe de la proportionnalité, et à l'économie de procédure.

De ce fait, le grief est irrecevable.

3. Le recourant fait aussi valoir que sa condamnation violerait

l'article 166 CP, disposition punissant celui qui contrevient à l'obliga-

tion légale de tenir régulièrement ou de conserver ses livres de compta-

bilité de façon qu'il est devenu impossible d'établir sa situation

financière.

Le recourant fonde son grief sur les pièces qu'il a déposées en

audience, soit trois livres auxiliaires, un livre « caisse » et deux li-

vres « BANQUE X. », qui rapportent des écritures allant jusqu'en 1994. Il fait

valoir que les livres comptables ont continué à être régulièrement tenu

par l'entremise de Madame B. , qui en a témoigné (D. 78).

Par voie de conséquence, il ne serait pas impossible au sens de l'article

166 CP, de rétablir sa comptabilité jusqu'au jour de sa mise en faillite.

On peut s'interroger sur les raisons qui ont déterminé le pré-

venu à déposer à la première audience devant le juge du siège des docu-

ments dont il savait qu'ils avaient fait l'objet de recherches pour être

communiqués à l'expert. Même si le procédé est discutable, cela n'importe

toutefois pas en l'espèce.

L'article 166 CP est un délit de résultat. Ledit résultat est

atteint non seulement par celui qui ne tient pas du tout de comptabilité,

mais peut aussi l'être par celui qui n'en tient que partiellement. C'est

le cas lorsqu'un homme de l'art, un expert, sur la base des livres

existants, ne peut pas ou alors seulement à grand peine rétablir complète-

ment la situation financière du débiteur (cf. Schubarth, Kommentar zum

schweizerischen Strafgesetzbuch, BT II, Berne 1990, p. 294, no 16). L'in-

fraction est réalisée lorsque à partir des pièces existantes, l'on ne peut

pas, ou pas totalement, établir la situation financière du débiteur

(Stratenwerth, Schweizerisches Strafrecht, BT I, Berne 1995, p. 436, no 9

; ATF 117 IV p.165, cons. 2c). En l'espèce, un homme de l'art a été con-

sulté, en la personne de F. . Son expertise est à l'évidence un

moyen de preuve dans un domaine technique, que le juge ne pouvait négliger

(art. 154 al. 1 CPP). Or, l'expertise conclut que la comptabilité n'a plus

été tenue depuis le début de l'année 1993. En page 6 de son rapport, l'ex-

pert déclare :

" Nous relevons qu'aucune comptabilité n'a été tenue pour

les années 1993 et 1994 jusqu'au 26 septembre. Seuls des

journaux d'écritures - caisse et banque X. -

  • ont été établis pour l'année 1993 jusqu'au mois de

septembre.

Cet état de fait ne permet pas d'établir la situation de

l'entreprise au jour de la faillite".

L'expert constate aussi (p. 21) qu'il est impossible de détermi-

ner l'évolution du découvert depuis le 1er janvier 1993. Cette constata-

tion est faite, alors même que l'expert dispose des mêmes livres, soit «

caisse » et « BANQUE X. », que ceux déposés en audience par le prévenu, mais

pour une période antérieure.

Sur cette base, le premier juge pouvait estimer à bon droit que

la preuve avait été rapportée qu'un homme de l'art n'était pas en

situation de rétablir complètement la situation financière du débiteur,

sur la seule base des livres déposés en audience. D'ailleurs, l'expert a

relevé que le prévenu avait omis de faire figurer de multiples sommes,

notamment versées par ses fournisseurs, dans sa comptabilité. On peut en

voir la raison dans la cession de toutes ses créances à la banque X. . Ces faits

n'en permettaient que mieux de retenir qu'à la difficulté résultant des

pièces lacunaires existantes, s'ajoutait celle de déterminer le contenu

exact que devraient avoir lesdites pièces, d'après les documents

recherchés auprès des clients et banques du débiteur. Ainsi, lorsque l'on

examine au dossier l'ampleur des vérifications auxquelles il a été procédé

durant l'instruction pour retrouver trace de certains montants, on ne peut

qu'en déduire que le rétablissement complet de la situation financière du

débiteur, au sens de l'article 166 CP, si même il n'était pas impossible,

exigerait une masse de travail qui suffit pour admettre que ce n'est qu'à

grand peine que ce résultat serait acquis. Le premier juge a donc

correctement appliqué l'article 166 CP, de sorte que le recours est mal

fondé sur ce point.

4. Le recourant reproche aussi au premier juge d'avoir méconnu les

principes d'application des articles 87 LAVS et 112 LAA, qui visent à

punir l'employeur qui effectue des déductions sociales sur le salaire de

ses employés, sans ensuite les reverser aux organismes d'assurances con-

cernés. Le recourant estime qu'"étranglé" par la banque X. , il n'a pas disposé

des moyens nécessaires au paiement des déductions auxquelles il a procédé.

Il fait valoir ne pas s'être enrichi et n'avoir pas délibérément choisi de

privilégier le règlement de certaines dettes. Se référant enfin à un arrêt

(ATF 117 IV 81) dans lequel le Tribunal fédéral a précisé que le détourne-

ment des cotisations de l'employé n'est réalisé que si l'employeur, au

moment du versement du salaire, dispose effectivement des sommes nécessai-

res au paiement des cotisations, le recourant considère que sa

condamnation est intervenue à tort.

Certes, le dossier établit bien que la banque du recourant,

la banque X. , lui avait fait signer une cession de toute créance future liée à

l'exploitation de son entreprise. De son côté, en 1993 en tout cas, la banque X.

n'ouvrait plus de crédit au requérant qu'à hauteur du montant des salaires

nets auxquels s'ajoutaient éventuellement les cotisations dues à la fonda-

tion collective LPP de la banque X. .

Le premier juge, se référant aux constatations de l'expertise, a

toutefois considéré que G. avait disposé d'une certaine

marge de manoeuvre sur son compte privé à la banque Y. , compte sur le-

quel ont abouti, ponctuellement, certains revenus de l'entreprise.

Selon cette même expertise, le prévenu aurait utilisé, sans que l'on sache

à quelle fin, 71'000 francs en 1993 et 116'200 francs en 1994 (expertise,

p. 37). En outre, le prévenu a apporté à son entreprise, sans que la pro-

venance de cette somme soit déterminée, 25'000 francs (idem, p. 25).

Selon la jurisprudence, l'infraction instituée par l'article 87

al.3 LAVS n'est réalisée qu'à trois conditions. La première, que le recou-

rant mentionne lui-même, est d'avoir disposé au moment du versement du

salaire des fonds nécessaires à effectuer les déductions sociales.

Sur ce plan, une déduction purement comptable ne suffit pas à constituer

l'infraction. La deuxième condition est de ne plus être en situation, au

moment où le paiement devient inéluctable, de verser les sommes en cause.

La troisième, au sens de l'arrêt précité, est que le prévenu n'ait pas pu

considérer selon toute vraisemblance que la situation allait lui permet-

tre, alors même qu'il avait utilisé les sommes en cause à d'autres fins,

de les recouvrer, le mettant par là même en situation de remplir ses

obligations envers son créancier, l'assurance sociale, au dernier moment.

Comme le relève le Tribunal Fédéral, l'article 87 LAVS institue le

caractère punissable de la violation d'une obligation de conserver une

chose de genre ("Substraterhaltungspflicht"), et non une chose d'un corps

certain. Il est donc tout à fait admissible d'utiliser à d'autres buts les

sommes retenues, pourvu que l'on sache pouvoir en disposer à l'échéance du

délai de paiement.

L'accomplissement de la première condition nécessite que le re-

courant ait disposé des montants nécessaires lors de l'établissement de la

déduction. Comme le relève le premier juge, les retenues non reversées ont

eu lieu dès 1992. Durant cette année, le recourant a disposé de sommes

suffisantes pour effectuer des prélèvements privés. Par la suite, le re-

courant a aussi, quelle qu'en soit la provenance, obtenu des sommes qu'il

a réinjectées dans son entreprise. Enfin, même durant l'année 1994, le

recourant a disposé de plus de 116'000 francs, sans que l'on sache exacte-

ment à quelle fin, peut-être à la satisfaction des créanciers les plus

indispensables à la continuation de l'entreprise. L'argent était ainsi à

disposition lors de la déduction et n'a pas été conservé, mais bien utili-

sé à d'autres fins, ainsi que le relève le premier juge en référence à la

jurisprudence (RJN 1993 p. 128ss, 130ss ; ATF 119 IV 187ss).

L'accomplissement de la deuxième condition n'est pas critiquée à

raison par le recourant. En effet, des actes de défaut de bien ont été

délivré contre lui. Il est ainsi patent que l'argent n'a pas été conservé.

Enfin, la troisième condition est à l'évidence aussi remplie.

Suite au rapport de sa fiduciaire, mais aussi, antérieurement, par ses

propres constatations quant à la baisse des commandes (D. 75-538) et la

perte de la créance D. (D. 13-35), le recourant ne

pouvait se fonder sur de sérieuses expectatives de reprise ou de gain. Il

savait que l'argent dépensé autrement ne lui reviendrait vraisemblablement

plus et qu'il n'obtiendrait plus de crédit supplémentaire de sa banque.

Dès lors, il prenait ainsi consciemment le risque, dont la survenance

était presque certaine, de n'être plus à même de payer l'équivalant des

retenues sur salaire.

Ces considérations valant « mutatis mutandis », pour l'article

112 LAA, le recours doit être rejeté sur ces points également.

5. Le grief suivant du recourant concerne la règle de conduite qui

conditionne le sursis. Le recourant se trompe, lorsqu'il estime que

l'adjonction d'une telle règle représente de la prison pour dette. En

effet, il ne peut ignorer que la révocation du sursis nécessite une

nouvelle décision dans laquelle le juge devra examiner si le sursitaire a

enfreint de manière fautive la règle de conduite (ATF 100 IV p. 197ss,

cons. 1). Dans ce cas seulement, il y aura révocation.

De jurisprudence constante, le premier juge dispose d'un large

pouvoir d'appréciation quant à l'octroi du sursis (RJN 1994 p. 96ss, 97,

et les arrêts cités). Dès lors, dans la mesure où l'adjonction d'une règle

de conduite est en l'espèce conforme à l'application de l'article 41 CP,

la Cour de Cassation ne saurait examiner le grief que sous l'angle de

l'arbitraire. Or, aucun élément ne permet de retenir que la fixation de la

somme à 200 francs, à rembourser mensuellement par le prévenu, excède à

l'évidence ses moyens. Celui-ci déclare en effet réaliser un revenu men-

suel de 2'000 francs et être partiellement aidé par son amie. Quoi qu'il

en soit, le premier juge devra, si la règle n'est pas suivie, donner au

condamné les moyens de s'expliquer plus avant sur le caractère fautif de

l'inobservation de la règle conditionnant le sursis.

6. Enfin, le recourant critique le montant des frais mis à sa

charge, qu'il estime disproportionnés, ce d'autant qu'il aurait collaboré

sans réserve à l'instruction. Au regard du fait que le prévenu a attendu

son audience de jugement pour déposer des pièces importantes à en croire

son pourvoi, il est permis de sérieusement douter de cette dernière affir-

mation. Sur ce, il est vrai qu'alors même qu'il était chargé d'une exper-

tise sommaire, selon la décision du juge d'instruction, l'expert a présen-

té un rapport de plus de 50 pages. Ce rapport n'a toutefois pas été inuti-

le, ainsi que cela ressort des considérants ci-dessus. D'ailleurs, le pré-

venu est mal venu de critiquer l'ampleur dudit rapport, puisqu'il l'a ren-

du lui-même inévitable en négligeant la tenue de sa comptabilité. Les con-

testations qu'il a élevées dans son recours ne font en outre que plus res-

sentir la nécessité qu'il y avait de mener une instruction soigneuse. Dès

lors, à mesure qu'aucune prévention n'a été abandonnée et que le recourant

a donc été condamné pour tous les faits mis à sa charge, il n'est pas

insoutenable de lui faire supporter l'intégralité des frais de justice.

S'il est vrai qu'ils sont relativement élevés, ces frais n'apparaissent

pas pour autant disproportionnés. La peine requise contre le recourant de

cinq mois d'emprisonnement permet en effet de considérer que cette cause

présentait une importance certaine. Enfin, il convient de rappeler que si

la peine finalement infligée au recourant est légèrement réduite par

rapport à celle requise, cela n'obligeait pas le premier juge de mettre

une partie des frais à la charge de l'Etat (par analogie, RJN 1 II p. 26).

Pour tous ces motifs, on ne saurait donc reprocher au premier juge d'avoir

faussement appliqué l'article 89 CPP.

7. Mal fondé dans sa totalité, le pourvoi sera donc rejeté et les

frais de procédure mis à la charge du recourant.

Par ces motifs,

LA COUR DE CASSATION PENALE

1. Rejette le recours.

2. Met à la charge de G. les frais de la procédure de recours arrêtés à 660 francs.

Neuchâtel, le 5 septembre 1997

Keywords

social security contributionsbookkeepingforensic accountingcassationprobationgood faithprocedural inadmissibilitycosts

Extracted by Omnilex

Key legal question

Whether the challenge to the investigator's extension of the proceedings under Art. 110 CPPN was admissible in cassation

Extracted holding

No. The complaint was late because the extension could have been challenged before the Chambre d'accusation; it was also not raised promptly in good faith and concerned an investigative, not trial, defect.

Extracted reasoning

Art. 242 CPPN covers only essential procedural rules of the judgment stage and requires timely objection if possible. The appellant knew or should have known of the extension and could have appealed earlier.

Key legal question

Whether the conviction under Art. 166 CP/1937 was incorrect because the books submitted at trial made reconstruction of finances possible

Extracted holding

No. The books were incomplete and an expert could not reconstruct the debtor's financial situation, or could do so only with great difficulty; the offence is a result crime and partial bookkeeping suffices if reconstruction is impossible or excessively difficult.

Extracted reasoning

The expert report showed no accounting for 1993 and 1994 and inability to establish the enterprise's situation at bankruptcy, despite access to the same records as those later produced.

Key legal question

Whether the convictions under Art. 87 al. 3 LAVS and Art. 112 al. 2 LAA were wrongly imposed

Extracted holding

No. The three conditions for the offence were met: funds existed at deduction time, the money was used for other purposes and not preserved, and the accused could not reasonably expect to recover the sums in time.

Extracted reasoning

The court relied on the expert findings about private withdrawals and use of available funds, the absence of any realistic recovery prospect, and prior failure to remit withheld contributions.

Key legal question

Whether the suspended sentence could validly be conditioned on monthly repayments of CHF 200

Extracted holding

Yes. The trial court had broad discretion to attach conduct rules to probation, and the repayment amount was not shown to exceed the appellant's means.

Extracted reasoning

A conduct rule is not debt imprisonment; revocation would require a later decision assessing fault. No arbitrariness was shown in setting the monthly amount.

Key legal question

Whether the trial court's allocation of high costs was disproportionate

Extracted holding

No. Given the importance of the case, the need for a forensic accounting expert, and the appellant's conduct, charging him with the full costs was not unreasonable or disproportionate.

Extracted reasoning

The expert report was useful and made necessary by the appellant's deficient bookkeeping; the slight reduction in sentence did not require shifting part of the costs to the state.

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