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A 91 31 ΓÇó No new entry into employment after second training
A 91 31Other CourtMay 20, 1991Granted
The appellant completed nurse training in April 1985 and therefore had already entered gainful employment. She later completed additional training as an operating-room nurse while continuing to work at full salary. The court held that finishing this second training did not constitute a new entry into employment on 1 January 1989 and that no occupational change occurred at that date. The appeal was therefore allowed, the objection decision annulled, and the matter remitted to the assessment authority for a reassessment based on the income of 1987 and 1988.
§ 11 Abs. 2 StG in conjunction with §§ 14 Abs. 2 and 112 Abs. 1 StG; entry into employment after completion of training. Once a taxpayer has entered gainful employment following the first vocational training, the later completion of an additional training course undertaken during continued employment does not constitute a renewed entry into employment. Nor is there a professional change where the taxpayer continues the same occupational activity without interruption. The decisive factor is the actual continuity of the employment relationship and not the formal completion of a supplementary qualification.
Gemäss § 11 Abs.2 StG gilt der Eintritt ins Erwerbsleben nach Abschluss der Ausbildung als Aufnahme der Erwerbstätigkeit im Sinne der §§ 14 Abs. 2 und 112 Abs. 1 StG. Die Beschwerdeführerin hat ihre Lehre als Krankenschwester unbestrittenermassen am 20. April 1985 beendet. Per 21. April 1985 wurde deshalb wegen Eintritts ins Erwerbsleben eine Zwischenveranlagung durchgeführt. In der Folge absolvierte die Beschwerdeführerin bei vollem Lohn als Krankenschwester eine zusätzliche Ausbildung als Operationsschwester, die sie Ende 1988 beendete. Angesichts der geschilderten Verhältnisse kann nach Abschluss der zweiten Ausbildung nicht neuerdings von einem Eintritt ins Erwerbsleben per 1. Januar 1989 gesprochen werden. Da die Beschwerdeführerin ihre Tätigkeit als Krankenschwester bzw. Operationsschwester im Jahre 1989 fortführte, liegt auf Beginn des Jahres 1989 auch kein Berufswechsel vor. Demzufolge ist die Beschwerde gutzuheissen, der angefochtene Einspracheentscheid aufzuheben und die Sache zu neuer Veranlagung aufgrund der in den Jahren 1987 und 1988 erzielten Einkünfte an die Veranlagungsbehörde zurückzuweisen.