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No entry for direct federal tax appeal; transfer to cantonal administrative court

2A.408/2003Federal Supreme Court / Public Law Division IIFeb 12, 2004Inadmissible

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Omnilex summary

The Thurgau tax administration filed an administrative appeal concerning direct federal tax 2001 against a decision of the cantonal tax appeal commission. After informing the parties of its prior case law, the Federal Supreme Court held that, since no cantonal final instance was available for direct federal tax, the appeal could not be heard. It therefore declined to enter on the appeal and transferred the case to the Thurgau Administrative Court. No costs were charged.

Omnilex headnote

Art. 145 DBG in Verbindung mit Art. 50 StHG; fehlender kantonal letztinstanzlicher Entscheid bei direkter Bundessteuer: Besteht im Kanton für die harmonisierten Steuern ein Weiterzug an eine weitere verwaltungsunabhängige kantonale Instanz, so ist dieser Instanzenzug ab 2001 auch für die direkte Bundessteuer zu eröffnen. Fehlt eine solche kantonal letztinstanzliche Entscheidung, tritt das Bundesgericht auf die Verwaltungsgerichtsbeschwerde nicht ein (vgl. Art. 36a OG). Ist die Eingabe an die falsche Instanz gelangt, ist sie im Lichte der einschlägigen Rechtsprechung an das zuständige kantonale Verwaltungsgericht zu überweisen.

Full text

{T 0/2}
2A.408/2003 /kil

Urteil vom 12. Februar 2004
II. Öffentlichrechtliche Abteilung

Besetzung
Bundesrichter Wurzburger, Präsident,
Bundesrichter Betschart, Bundesrichterin Yersin,
Gerichtsschreiber Hugi Yar.

Parteien
Steuerverwaltung des Kantons Thurgau, Abteilung Natürliche Personen, 8510 Frauenfeld, handelnd durch die Rechtsabteilung der Steuerverwaltung, Beschwerdeführerin,

gegen

X.________,
Beschwerdegegner,
Steuerrekurskommission des Kantons Thurgau, St. Gallerstrasse 1, 8510 Frauenfeld.

Gegenstand
Direkte Bundessteuer 2001,

Verwaltungsgerichtsbeschwerde gegen den Entscheid der Steuerrekurskommission des Kantons Thurgau vom 23. Juni 2003.

Das Bundesgericht hat in Erwägung,
dass die Steuerverwaltung des Kantons Thurgau am 8. September 2003 gegen einen Entscheid der Steuerrekurskommission des Kantons Thurgau betreffend die direkte Bundessteuer 2001 von X.________ Verwaltungsgerichtsbeschwerde eingereicht hat,
dass der Abteilungspräsident den Verfahrensbeteiligten am 16. Januar 2004 vom zur Publikation bestimmten Urteil 2A.355/2003 vom 19. Dezember 2003 Kenntnis gab, wonach Kantone - wie der Kanton Thurgau -, welche für die unter das Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinde fallenden Steuern den Weiterzug des Entscheids der kantonalen Steuerrekurskommission an eine weitere verwaltungsunabhängige kantonale Instanz vorsehen, ab dem Jahre 2001 einen entsprechenden Instanzenzug auch für die direkte Bundesteuer zu öffnen haben (Art. 145 DBG [SR 642.11] in Verbindung mit Art. 50 StHG [SR 642.14]),
dass er sie darauf hinwies, dass auf die vorliegende Beschwerde somit mangels eines kantonal letztinstanzlichen Entscheids vermutlich nicht wird eingetreten werden können und deshalb geplant sei, die Sache analog dem im Dezember 2003 beurteilten Fall aus dem Kanton Jura an das Verwaltungsgericht zu überweisen,
dass weder die Steuerverwaltung noch die Steuerrekurskommission oder der Steuerpflichtige von der ihnen gebotenen Gelegenheit, sich hierzu noch zu äussern, Gebrauch gemacht haben,
dass es sich unter diesen Umständen rechtfertigt, wie in Aussicht gestellt zu verfahren und für alles Weitere auf die Ausführungen im Urteil vom 19. Dezember 2003 zu verweisen,

im Verfahren nach Art. 36a OG erkannt:
1.
Auf die Verwaltungsgerichtsbeschwerde wird nicht eingetreten.
2.
Die Sache wird im Sinne der Erwägungen des Urteils 2A.355/2003 vom 19. Dezember 2003 an das Verwaltungsgericht des Kantons Thurgau überwiesen.
3.
Es werden keine Kosten erhoben.
4.
Dieses Urteil wird den Parteien, der Steuerrekurskommission und dem Verwaltungsgericht des Kantons Thurgau sowie der Eidgenössischen Steuerverwaltung schriftlich mitgeteilt.
Lausanne, 12. Februar 2004
Im Namen der II. öffentlichrechtlichen Abteilung
des Schweizerischen Bundesgerichts
Der Präsident: Der Gerichtsschreiber:

Keywords

direct federal taxadmissibilityfinal cantonal instancetransferno entrytax appeal

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Key legal questions extracted by Omnilex

Key legal question

Whether the federal appeal was admissible despite the absence of a cantonal final decision

Extracted holding

The appeal was inadmissible because the canton had not yet opened the required final cantonal instance for direct federal tax matters.

Extracted reasoning

For cantons that provide an additional review instance for harmonized cantonal taxes, the same instance path must also be available for direct federal tax from 2001 onward; otherwise the Federal Supreme Court cannot hear the case as a cantonal final decision is missing.

Key legal question

Whether the case should be transferred to the Thurgau Administrative Court

Extracted holding

The file was transferred to the Thurgau Administrative Court in accordance with the reasons set out in the referenced prior judgment.

Extracted reasoning

The court followed the announced approach from the comparable Jura case and ordered transfer instead of simply dismissing the matter.

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