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Tax penalty proceedings and remand to the prosecuting authority

AGVE_2007_27Administrative Court / Chamber 1Dec 31, 2007Dismissed

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Omnilex summary

In tax penalty proceedings for breach of procedural duties, the court addressed the role of the cantonal tax office as prosecuting authority and the Tax Appeal Court's power to remand the case. The appeal arose from a remittal order in proceedings against I.M. under § 235 StG. The court held that the tax authority acts as prosecuting authority under the statutory scheme aligned with Art. 55 StHG. The remittal was assessed against that allocation of procedural functions, and the appeal was dismissed.

Omnilex headnote

§ 235 Abs. 1 StG; Art. 55 StHG; Ordnungsbusse wegen Verletzung von Verfahrenspflichten im Steuerrecht; Aufgabenverteilung zwischen Steueramt als Anklagebehörde und Steuerrekursgericht bei der Behandlung des Einsprache-/Rekursverfahrens. Das kantonale Steueramt nimmt im Bussenverfahren die Funktion der Anklagebehörde wahr. Die Rechtsmittelinstanz hat die prozessuale Rollenordnung zu beachten; eine Rückweisung an die Anklagebehörde ist nur im Rahmen des gesetzlichen Verfahrensmodells zulässig (E. 2-6).

Full text

92 Verwaltungsgericht 2007 26 Nachweis des Vertretungsverhältnisses. Fristwiederherstellung.

  • Die Bekanntgabe eines Vertretungsverhältnisses für eine bestimmte Steuerperiode bezieht sich nicht auch auf frühere Steuerperioden (Erw. 1.1).
  • Voraussetzungen der Fristwiederherstellung (Erw. 2). vgl. AGVE 2007 48 211 27 Treu und Glauben. Anspruch auf Veranlagung gemäss einer zuvor erhaltenen unrichtigen Auskunft?
  • Voraussetzungen für die Verbindlichkeit einer unrichtigen Auskunft.
  • Nachweis nachteiliger Dispositionen, wenn diese in (behaupteten) Unterlassungen bestehen. vgl. AGVE 2007 51 217 28 "Ordnungsbusse" wegen Verletzung von Verfahrenspflichten im Steuerrecht (§ 235 StG).
  • Verfahren. Aufgaben des Kantonalen Steueramtes als Anklagebehörde (Erw. 2-4).
  • Rückweisung des Verfahrens durch das Steuerrekursgericht an die Anklagebehörde (Erw. 5-6). Entscheid des Verwaltungsgerichts, 2. Kammer, vom 2. Mai 2007 in Sachen Kantonales Steueramt gegen Steuerrekursgericht und I.M. (WBE.2006.321). Aus den Erwägungen 1. Wer trotz Mahnung einer Verfahrenspflicht nach StG vorsätzlich oder fahrlässig nicht nachkommt, namentlich die Steuererklärung oder die dazu verlangten Beilagen nicht einreicht, wird mit Busse bis zu Fr. 1'000.--, in schweren Fällen oder bei Rückfall bis zu Fr. 10'000.-- bestraft (§ 235 Abs. 1 StG; übereinstimmend mit Art. 55 StHG).

Keywords

tax penaltyprocedural dutiesprosecuting authorityremandgood faithdeadline restorationrepresentation

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Key legal questions extracted by Omnilex

Key legal question

Whether the cantonal tax office was properly acting as prosecuting authority in tax penalty proceedings under § 235 StG.

Extracted holding

The cantonal tax office has the role of prosecuting authority in proceedings for fines for breach of procedural duties under tax law.

Extracted reasoning

The court referred to the structure of § 235 StG and the corresponding federal rule, which assign the initial prosecutorial function to the tax authority.

Key legal question

Whether the Tax Appeal Court could remit the proceedings back to the prosecuting authority.

Extracted holding

The remittal by the Tax Appeal Court to the prosecuting authority was examined as procedurally permissible only within the limits of the authority's role and the procedural scheme.

Extracted reasoning

The court discussed the respective tasks of the tax office and the appeal court in the penalty procedure and assessed whether the remand respected that allocation.

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