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Tax penalty procedure and remand competence

AGVE_2007_26Administrative Court / Chamber 1Dec 31, 2007

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Omnilex summary

The case concerns a tax fine under § 235 StG against I.M. for failing, despite warning, to fulfill procedural duties such as filing a tax return or required attachments. The excerpt states the statutory basis and notes issues about the cantonal tax office's role as prosecuting authority and a remand by the tax appeal court, but it does not provide the full dispositive outcome on those points.

Omnilex headnote

§ 235 Abs. 1 StG; Art. 55 StHG; administrative fine for breach of tax procedural duties after warning. Whoever, after formal warning, intentionally or negligently fails to comply with a procedural duty under tax law, in particular by not filing the tax return or requested supporting documents, is punishable by a fine up to CHF 1,000, and up to CHF 10,000 in serious cases or recidivism. The provision is the cantonal counterpart to Art. 55 StHG and presupposes a culpable failure to act after warning; the excerpt does not disclose the further procedural consequences of the remand issue.

Full text

92 Verwaltungsgericht 2007 26 Nachweis des Vertretungsverhältnisses. Fristwiederherstellung.

  • Die Bekanntgabe eines Vertretungsverhältnisses für eine bestimmte Steuerperiode bezieht sich nicht auch auf frühere Steuerperioden (Erw. 1.1).
  • Voraussetzungen der Fristwiederherstellung (Erw. 2). vgl. AGVE 2007 48 211 27 Treu und Glauben. Anspruch auf Veranlagung gemäss einer zuvor erhaltenen unrichtigen Auskunft?
  • Voraussetzungen für die Verbindlichkeit einer unrichtigen Auskunft.
  • Nachweis nachteiliger Dispositionen, wenn diese in (behaupteten) Unterlassungen bestehen. vgl. AGVE 2007 51 217 28 "Ordnungsbusse" wegen Verletzung von Verfahrenspflichten im Steuerrecht (§ 235 StG).
  • Verfahren. Aufgaben des Kantonalen Steueramtes als Anklagebehörde (Erw. 2-4).
  • Rückweisung des Verfahrens durch das Steuerrekursgericht an die Anklagebehörde (Erw. 5-6). Entscheid des Verwaltungsgerichts, 2. Kammer, vom 2. Mai 2007 in Sachen Kantonales Steueramt gegen Steuerrekursgericht und I.M. (WBE.2006.321). Aus den Erwägungen 1. Wer trotz Mahnung einer Verfahrenspflicht nach StG vorsätzlich oder fahrlässig nicht nachkommt, namentlich die Steuererklärung oder die dazu verlangten Beilagen nicht einreicht, wird mit Busse bis zu Fr. 1'000.--, in schweren Fällen oder bei Rückfall bis zu Fr. 10'000.-- bestraft (§ 235 Abs. 1 StG; übereinstimmend mit Art. 55 StHG).

Keywords

tax penaltyprocedural dutieswarningfineremandprosecuting authority

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Key legal questions extracted by Omnilex

Key legal question

Procedure for imposing an administrative fine for breach of tax procedural duties under § 235 StG

Extracted holding

A person who, despite warning, intentionally or negligently fails to comply with a procedural duty under the tax statute, including filing the tax return or required annexes, is liable to a fine up to CHF 1,000, or up to CHF 10,000 in serious cases or recidivism.

Extracted reasoning

The court refers to the wording of § 235 Abs. 1 StG and its concordance with Art. 55 StHG.

Key legal question

Competence and role of the cantonal tax office as prosecuting authority in the fine procedure

Extracted reasoning

The excerpt notes the issue of the tax office's tasks as prosecuting authority, but the concrete resolution is not contained in the provided text.

Key legal question

Remand by the tax appeal court to the prosecuting authority

Extracted reasoning

The excerpt mentions remand of the proceedings by the tax appeal court, but does not provide the dispositive outcome of the challenge to that remand.

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