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Tax assessment correction and taxpayer-adverse revision inadmissible

AGVE_2004_39Administrative Court / Chamber 2Dec 16, 2004Dismissed

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Omnilex summary

E. AG challenged tax assessment reopening measures. The Administrative Court, 2nd Chamber, held that a correction aimed at fixing substantive assessment errors was not allowed and that a revision to the taxpayer's detriment for eliminating deferred accounting errors was likewise impermissible. The court therefore rejected the requested reopening mechanism.

Omnilex headnote

Tax assessment correction and revision; substantive assessment errors may not be remedied by a mere correction, and a revision to the taxpayer's detriment is inadmissible when it serves to eliminate deferred accounting errors. The reopening instruments are limited by their purpose and may not be used to bypass the finality of an assessment for substantive re-evaluation (consid. not stated).

Full text

2004 Kantonale Steuern 141

  • Eine Berichtigung zur Korrektur materieller Fehler der Veranlagung ist nicht zulässig.
  • Eine Revision zu Lasten des Steuerpflichtigen mit dem Zweck, "verschleppte Bilanzierungsfehler" zu beseitigen, ist nicht zulässig. Entscheid des Verwaltungsgerichts, 2. Kammer, vom 4. März 2004 in Sachen E. AG. Publiziert in StE 2005, B 72.11 Nr. 11. 38 Ausserordentliche Einkünfte (§ 263 Abs. 2 StG).
  • Übergangsrecht bezüglich der Einkommensbemessung beim Wechsel vom aStG zum StG.
  • Auslegung des Begriffs "ausserordentliche Einkünfte".
  • Wenn bei einer "Ehepaar-GmbH" das Salär ihres Anteilseigners und Angestellten dem jeweils erzielten Gewinn angepasst wird und diesem praktisch entspricht, kann auf die Rechtsprechung zur Ausserordentlichkeit von Dividenden zurückgegriffen werden. Entscheid des Verwaltungsgerichts, 2. Kammer, vom 14. Mai 2004 in Sachen G.P. gegen Steuerrekursgericht. Publiziert in StE 2005, B 65.4 Nr. 18.

Redaktionelle Anmerkung

Das Bundesgericht, II. Öffentlichrechtliche Abteilung, hat eine gegen diesen Entscheid erhobene staatsrechtliche bzw. Verwaltungsgerichtsbeschwerde mit Urteil vom 8. Dezember 2004 abgewiesen (2P.188/2004). 39 Ausserordentliche Einkünfte (§ 263 Abs. 2 StG).

  • Dividenden gelten namentlich dann als ausserordentlich, wenn es sich um Substanzdividenden handelt oder wenn als Folge einer geänderten Dividendenpolitik aus dem laufenden Gewinn höhere Dividenden ausgeschüttet werden als zuvor. Entscheid des Verwaltungsgerichts, 2. Kammer, vom 16. Dezember 2004 in Sachen H.F. gegen Steuerrekursgericht. Zur Publikation vorgesehen in StE

2005.

142 Verwaltungsgericht 2004 40 Beschwerdelegitimation (§ 38 Abs. 1 VRPG).

  • Bei bestimmten Sachverhalten besteht ein schutzwürdiges Interesse für den Antrag des Steuerpflichtigen, die Steuerveranlagung sei zu seinen Ungunsten abzuändern (Erw. 2/a). vgl. AGVE 2004 68 271

Keywords

tax assessmentcorrectionrevisionmaterial erroraccounting error

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Key legal questions extracted by Omnilex

Key legal question

Whether a correction of the tax assessment to fix material assessment errors was permissible.

Extracted holding

A correction for material errors of the assessment was not permissible.

Extracted reasoning

The court held that the requested correction exceeded the permissible scope of a mere rectification of the assessment and could not be used to cure substantive defects.

Key legal question

Whether a revision adverse to the taxpayer was permissible to eliminate deferred accounting errors.

Extracted holding

A revision to the taxpayer's detriment for the purpose of removing deferred accounting errors was not permissible.

Extracted reasoning

The court considered such a revision incompatible with the limits on reopening an assessment to the detriment of the taxpayer.

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