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Art. 40

221.302AOAFederal ActSep 1, 2007Original source
  1. Any person who commits any of the following offences shall be liable to a custodial sentence not exceeding three years or a monetary penalty:1
    1. providing an auditing service without the necessary licence or despite being prohibited from practising his or her profession;
    2. 2 providing false information in the audit report or in the audit report or audit confirmation about essential facts or withholds essential facts;
    3. 3 failing to grant the Oversight Authority access to his or her business premises (Article 13 paragraph 2), fails to provide it with the requested information or fails to submit the requested documents (Art. 15a para. 1) or provides it with false or incomplete information;
    4. failing to comply with the duties to document and retain records as an audit firm under state oversight (Art. 730c CO4);
    5. as a third party engaged by the Oversight Authority (Article 20), disclosing a secret, during or after completion of the activity, that was entrusted to it in this capacity or that came to its attention in this capacity (the federal and cantonal provisions on the duty to testify and the duty to inform an authority shall continue to apply).
  2. If the offence is committed through negligence, the fine shall not exceed 100 000 francs.
  3. Prosecution and judgment shall be the responsibility of the cantons.

Footnotes

  1. Amended by Art. 333 of the Swiss Criminal Code in the wording of the FA of 13 Dec. 2002, in force since 1 Jan. 2007 (AS 2006 3459; BBl 1999 1979). ↩

  2. Inserted by No I of the FA of 20 June 2014 (Bundling of Audit Oversight), in force since 1 Jan. 2015 (AS 2014 4073;BBl 2013 6857). ↩

  3. Amended by No I of the FA of 20 June 2014 (Bundling of Audit Oversight), in force since 1 Jan. 2015 (AS 2014 4073,BBl 2013 6857). ↩

  4. SR 220 ↩

1 commentary

N1.Mehrfache Widerhandlungen als separate Anklageziffern

Im vorliegenden Entscheid wurden mehrere Verletzungen von Art. 40 Abs. 1 RAG ausdrücklich als «mehrfache Widerhandlung» aufgeführt, d. h. als getrennte Anklageziffern behandelt.

“2 StGB (betreffend Anklageziffer B zum Nachteil des Privatklägers 2); − der mehrfachen ungetreuen Geschäftsbesorgung im Sinne von Art. 158 Ziff. 1 Abs. 3 StGB (betreffend Anklageziffer B zum Nachteil des Privatklägers 1); − der ungetreuen Geschäftsbesorgung im Sinne von Art. 158 Ziff. 1 Abs. 1 StGB (betreffend Anklageziffer C); − der Urkundenfälschung im Sinne von Art. 251 Ziff. 1 StGB; − der Unterlassung der Buchführung im Sinne von Art. 166 StGB; − der Widerhandlung gegen das Betäubungsmittelgesetz im Sinne von Art. 19 Abs. 1 lit. b und lit. d BetmG. 2. Der Beschuldigte B._____ ist schuldig − der mehrfachen Gehilfenschaft zur Veruntreuung im Sinne von Art. 138 Ziff. 1 Abs. 2 StGB in Verbindung mit Art. 25 StGB (betreffend Anklageziffern B.2.1.2, B.2.1.3, B.2.1.5 und B.2.2.5); − der mehrfachen Gehilfenschaft zur ungetreuen Geschäftsbesorgung im Sinne von Art. 158 Ziff. 1 Abs. 3 StGB in Verbindung mit Art. 25 StGB (betreffend Anklageziffern B.2.1.2, B.2.1.3 und B.2.1.5); − der mehrfachen Widerhandlung gegen das Revisionsaufsichtsgesetz im Sin- ne von Art. 40 Abs. 1 lit. a RAG; - 4 - − der Übertretung der Revisionsaufsichtsverordnung im Sinne von Art. 45 Abs. 1 lit. b RAV; − der mehrfachen Falschbeurkundung im Sinne von Art. 251 Ziff. 1 Abs. 2 StGB. 3. Der Beschuldigte B._____ wird freigesprochen vom Vorwurf − der Gehilfenschaft zur Veruntreuung im Sinne von Art. 138 Ziff. 1 Abs. 2 StGB in Verbindung mit Art. 25 StGB (betreffend Anklageziffer B.2.2.7). 4. Die Beschuldigte A._____ wird bestraft mit 3 Jahren und 8 Monaten Freiheitsstrafe, wovon 237 Tage durch Haft erstanden sind, sowie mit einer Geldstrafe von 120 Tagessätzen zu CHF 50. Es wird davon Vormerk genommen, dass sich die Beschuldigte A._____ seit dem 13. Juni 2017 im vorzeitigen Strafvollzug befindet. 5. Die Freiheitsstrafe der Beschuldigten A._____ wird vollzogen. Der Vollzug der Geldstrafe wird aufgeschoben und die Probezeit auf 2 Jahre festgesetzt. 6. Der Beschuldigte B._____ wird bestraft mit einer Geldstrafe von 360 Tagessätzen zu CHF 100, wovon 161 Tagessätze als durch Haft geleistet gelten, sowie mit einer Busse von CHF 700.”