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Taxation of commission income on a cash or accrual basis

80.1994.23Outro Tribunal31 de mai. de 1995Partially Granted

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The taxpayer challenged an assessment of commission income from the sale of real estate, arguing for taxation only as amounts were actually collected over several years. After a hearing, the court proposed fixing the taxable income at CHF 280,000 and spreading it over the 1989-1990 period; the parties accepted, and the proposal was made conditional on the other commission beneficiary declaring the untaxed balance. The appeal was partially upheld, the objection decision was reformed, and the case was remitted to the tax office for new calculations. Half of the costs were charged to the taxpayer.

Sumário Omnilex

Art. 7 cpv. 1 lett. c LT 1976; art. 3 cpv. 3 DIFD; determination of taxable commission income and temporal attribution: where commission payment is tied to the performance of an activity, the decisive element is not necessarily the date of actual cash receipt alone; the assessment may be adjusted in light of proven payment modalities and the overall evidentiary situation. If the parties accept a judicial settlement proposal, the assessment may be reformed accordingly and remitted for new calculations. Costs may be apportioned in part to the appellant in light of the outcome and procedural economy (consid. 4).

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AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1994.23

Data decisione, Autorità: 31.05.1995, CDT

Incarto n. 80.94.00023

Lugano

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Michele Rusca

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi Il segretario

statuendo sul ricorso del 12 dicembre 1994

in materia di: IC/IFD 89/90

presentato da:

__________ __________, , rappr. da: __________ __________ __________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  1. L' Ufficio di tassazione di Locarno ha esposto a __________ __________ un reddito da attività indipendente e, meglio da provvigioni per la vendita di una proprietà immobiliare di proprietà di certa signora __________ __________, di fr. 312'500.--, limitatamente a un periodo di assoggettamento dal 1° al 31 dicembre 1990 (cfr. notifica di tassazione del 23 maggio 1994).

  2. Contro la notifica di tassazione __________ __________ ha presentato tempestivo reclamo il 20 giugno 1994, spiegando d'aver incassato nel 1990 fr. 100'000.--, nel 1991 fr. 33'077 e nel 1992 fr. 101'000.-- e di essere ancora in attesa di incassare la differenza. Chiede pertanto l'assoggettamento "pro rata" delle provvigioni incassate negli anni dal 1990 al 1992.

Con decisione del 14 novembre 1994 l' Ufficio di tassazione ha respinto il reclamo, avvertendo che la signora __________ __________ ha versato a scaglioni l'intero importo, l'ultima rata il 14 aprile 1993, alla signora __________ __________ __________ di __________. La rimanenza, che il reclamante non avrebbe ancora ricevuto, non gli sarebbe stata versata per motivi interni riguardanti beneficiari della provvigione in ragione di metà ciascuno. L' Ufficio di tassazione fa inoltre presente che, secondo gli art. 7 cpv. 1 lett. c LT 1976 e 3 cpv. 3 DIFD, determinante è il momento in cui è stata esercitata l'attività e non il momento dell'incasso della provvigione.

  1. Con il presente, tempestivo ricorso il contribuente fa presente d'aver incassato soltanto fr. 234'077.-- e che la rimanenza non gli sarà più versata __________ __________ per il suo mancato intervento nella pratica d'incasso verso la signora __________. Chiede inoltre l'imposizione "pro rata" dell'incassato.

All' udienza del 9 maggio 1995, sentite le spiegazioni del rappresentante del ricorrente in merito alle modalità di pagamento della provvigione e avutane conferma dall' Ufficio dei registri, tenuto altresì conto delle ulteriori prospettive d'incasso del ricorrente nei confronti della signora __________, il giudice ha preposto di stabilire l'imponibile in fr. 280'000.-- e di assoggettarlo, per economia processuale, in media annua nel periodo 1989-90.

Le parti hanno dato la loro adesione alla proposta seduta stante.

La proposta è nondimeno stata subordinata all'accordo della signora __________ a dichiarare la differenza tra l'importo globale della provvigione (fr. 625'000.--) e l'importo tassato al ricorrente (fr. 280'000.--), ritenuto che tutte le spese d'incasso verranno dedotte dal suo reddito.

Il 19 maggio 1995 la __________ __________ __________ ha trasmesso a questa Camera lo scritto dell'11 maggio 1995, con cui la signora __________ accetta di dichiarare la differenza della provvigione non tassata al ricorrente, fermo restando che l'UT le riconoscerà la deduzione delle spese d'incasso relative all'intera provvigione.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 111 DIFD e 185 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è parzialmente accolto.

§ Di conseguenza, la decisione su reclamo del 14 novembre 1994 è riformata a'sensi dei considerandi e gli atti del procedimento sono retrocessi all'UT di __________ per l'emissione di nuovi conteggi.

  1. Le spese processuali consistenti:

a. nella tassa di giustizia di fr. 300.--

b. nelle spese di cancelleria di complessivi fr. 60.--

per un totale di fr. 360.--

sono a carico del ricorrente in ragione di metà (fr. 180.--).

  1. Intimazione alle parti.

  2. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 184 cpv. 3 LT). Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 112 DIFD).

per la Camera di diritto tributario

del Tribunale d’appello

Il Presidente: Il Segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Palavras-chave

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Questões jurídicas principais extraídas pela Omnilex

Questão jurídica principal

Whether the commission income had to be taxed entirely in the assessed period or only pro rata as received.

Decisão extraída

The appeal was partially upheld; the taxable amount was set at CHF 280,000 and, for procedural economy, allocated on an annual average basis over the 1989-1990 period.

Fundamentação extraída

The court took into account the explanations on payment modalities, confirmation from the land register office, and the taxpayer’s further prospects of recovery. The parties then accepted the court’s proposal, which was also made conditional on the other beneficiary declaring the untaxed balance.

Questão jurídica principal

Allocation of procedural costs.

Decisão extraída

Half of the court costs were charged to the appellant.

Fundamentação extraída

The court ordered total costs of CHF 360 and imposed one half, CHF 180, on the taxpayer.

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