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Access to criminal file granted to tax authority

60.2006.416Outro Tribunal23 de nov. de 2006Granted

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Resumo Omnilex

The tax division sought access to a criminal file following a referral by the public prosecutor concerning possible tax-law violations linked to an account. The accused persons did not object and the prosecutor supported the request. The CRP held that Art. 27 CPP governs third-party access to criminal files and that the tax authority had a legitimate legal interest. Access was therefore granted, but only for material relevant to proper tax assessment and only after pending remedies concerning search and seizure orders were finally resolved. No court fees or expenses were charged.

Sumário Omnilex

Art. 27 CPP; third-party access to criminal files by tax authorities: the provision applies subsidiarily to persons who are not parties to the criminal proceedings and who show a legitimate legal interest prevailing over the privacy interests of the persons involved. The CRP is competent both to decide admissibility and to determine the modalities of inspection, including limitation to file parts relevant to the specific legitimate purpose. Where the request is granted in a tax-law context, fees and costs may be waived under the applicable federal and cantonal tax provisions.

Texto completo

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 60.2006.416

Data decisione, Autorità: 23.11.2006, CRP

Titolo: Istanza di ispezione degli atti. divisione delle contribuzioni quale istante

Incarto n. 60.2006.416

Lugano 23 novembre 2006

In nome della Repubblica e Cantone Ticino

La Camera dei ricorsi penali del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Mauro Mini, presidente, Raffaele Guffi, Ivano Ranzanici

segretaria:

Daniela Rüegg, vicecancelliera

sedente per statuire sull’istanza 2/3.11.2006 presentata dalla

IS 1

tendente ad ottenere l’autorizzazione a compulsare gli atti del procedimento penale inc. MP ____________________ a carico di PI 2 (patr. da: avv. PR 1, __________) e di PI 3 (patr. da: avv PR 2, __________);

richiamate le osservazioni 7.11.2006 del procuratore pubblico Manuela Minotti Perucchi, mediante le quali preavvisa favorevolmente la richiesta;

richiamato lo scritto 16/17.11.2006 di PI 3, mediante il quale si rimette al giudizio di questa Camera;

richiamate le osservazioni 16/17.11.2006 di PI 2, con le quali comunica di non opporsi alla richiesta;

letti ed esaminati gli atti;

considerato

in fatto ed in diritto

1.A seguito del fallimento della __________ il Ministero pubblico ha aperto un procedimento penale per diversi titoli di reato (inc. MP __________) a carico di PI 2 e di PI 3. In data 23.10.2006, il procuratore pubblico titolare dell’inchiesta ha segnalato all’ispettorato fiscale delle possibili violazioni dei dispositivi della LT, in particolare in relazione ad un conto __________.

2.Con la presente istanza, e conseguentemente alla segnalazione, la Divisione istante chiede di poter avere accesso agli atti del procedimento penale surriferito. Come esposto in entrata, le parti non si sono opposte all’accoglimento di tale richiesta.

3.Giusta l’art. 27 CPP – in vigore dall’1.1.1996, che ha precisato e completato il previgente art. 8 vCPP, con riferimento anche alla giurisprudenza del Tribunale federale (DTF 110 Ia 83 e 95 I 108) – "oltre ai casi previsti dal presente codice, la Camera dei ricorsi penali può permettere l’ispezione degli atti di un processo e l’estrazione di copie a chi giustifica un interesse giuridico legittimo che prevale sui diritti personali delle persone implicate nel processo, segnatamente su quelli delle parti, del denunciante, dei testimoni e dei periti. La Camera dei ricorsi penali fissa le modalità dell’ispezione”.

L’art. 27 CPP istituisce una procedura specifica (per l’ispezione atti) applicabile a titolo sussidiario, come emerge chiaramente dall’inizio del testo della disposizione: “Oltre i casi previsti dal presente codice,…”. Occorre chiedersi se altre norme del CPP siano applicabili in tema di ispezione degli atti. Il CPP contiene delle norme relative all’accesso agli atti ad opera delle parti ad un procedimento aperto (ad esempio, art. 58 cpv. 1, 59 cpv. 1 e 79 cpv. 2 CPP). Il CPP non prevede invece una specifica norma per l’accesso agli atti da parte di terzi: a questi, come del resto alle parti dopo la chiusura del procedimento, si applica la procedura dell’art. 27 CPP. Questo risulta anche dai lavori legislativi, che hanno esteso il campo di applicazione dell’art. 27 CPP, come risulta in particolare dalla modifica della nota marginale (inizialmente “Ispezione degli atti dopo il processo”, modificato in “Ispezione degli atti”; cfr. Rapporto 8.11.1994 della Commissione speciale del Gran Consiglio, p. 19).

4.Non essendo di regola l’autorità fiscale parte ad un procedimento penale (tranne nei casi di frode fiscale), ma sostanzialmente terzo, la decisione relativa ad una sua richiesta di informazioni riguardo ad un incarto penale compete a questa Camera in virtù dell’art. 27 cpv. 1 CPP (decisione CRP del 4.7.2006, inc. __________). Questa Camera non solo decide l’ammissibilità o meno della richiesta, ma è competente pure per fissare le modalità di ispezione degli atti (art. 27 cpv. 2 CPP).

5.Nel presente caso, già in relazione al conto oggetto della segnalazione, e più in generale in relazione al tipo di fattispecie inchiestato e di reato prospettato, è dato un interesse giuridico legittimo per la Divisione istante.

6.L’istanza è accolta. L’ispettore del fisco potrà compulsare gli atti del procedimento penale ed estrarre copie degli stessi, limitatamente a quelli pertinenti ad un corretto accertamento fiscale, non appena evasi definitivamente i gravami pendenti relativi agli ordini di perquisizione e sequestro.

7.Di transenna è utile ricordare il segreto d’ufficio e fiscale connesso con le procedure condotte dalla IS 1.

8.Considerati gli art. 112 LIFD, 39 cpv. 3 LAID e 185 LT, si prescinde dal prelievo di tassa di giustizia e spese.

Per questi motivi,

visti gli art. 27 CPP, 112 LIFD, 39 cpv. 3 LAID, 185 LT ed ogni altra norma applicabile,

pronuncia

  1. L’istanza è accolta ai sensi dei considerandi.

  2. Non si prelevano tassa di giustizia e spese.

  3. Intimazione:

-;

terzi implicati

  1. PI 1
  2. PI 2 2 patr. da: PR 1
  3. PI 3 patr. da: PR 2

Per la Camera dei ricorsi penali

Il presidente La segretaria

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Palavras-chave

access to recordstax authoritycriminal filelegitimate interestthird party accesscost waiver

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Questões jurídicas principais extraídas pela Omnilex

Questão jurídica principal

Whether the tax division had a legitimate legal interest under Art. 27 CPP to inspect and copy the criminal file.

Decisão extraída

Yes. The request was admissible because the tax authority had a legitimate legal interest, especially regarding the account and conduct under investigation, and access could be limited to tax-relevant material.

Fundamentação extraída

Art. 27 CPP applies subsidiarily to third parties requesting access to criminal files. Since tax authorities are normally not parties to criminal proceedings, the CRP is competent to decide access and to define its modalities. The interest here was sufficiently justified.

Questão jurídica principal

Whether court fees and justice costs should be charged.

Decisão extraída

No costs were levied.

Fundamentação extraída

In light of the cited fiscal and tax provisions, the court dispensed with fees and expenses.

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