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Car commuting costs: flat-rate deduction independent of vehicle value

RV.2004.50369Tribunal Administrativo Especial / Câmara Fiscal23 de jun. de 2005Not Examined

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The taxpayer A.S. challenged the regional tax office’s attempt to reduce the commuting deduction for use of a car from 65 rappen per kilometer to 36 rappen, based on the vehicle’s catalog price and mileage. The Steuerrekursgericht held that deductible commuting costs must be determined according to the flat-rate rules in the tax ordinance and cannot be recalculated individually from the vehicle’s value or usage. The excerpt contains the court’s reasoning on this point; the formal dispositive part is not included.

Sumário Omnilex

§ 35 Abs. 1 lit. a StG; Fahrtkosten unselbstständig Erwerbender: Die abzugsfähigen Kosten für den Arbeitsweg mit dem Auto sind nach den in der StGV vorgesehenen Pauschalansätzen zu bemessen. Weder der Katalogpreis des benützten Fahrzeugs noch dessen jährliche Fahrleistung rechtfertigen eine abweichende, individuell-rechnerische Herabsetzung des Kilometeransatzes (E. 5). Die Pauschalierung bezweckt eine vereinfachte, typisierte Ermittlung der Gewinnungskosten und schliesst eine am konkreten Fahrzeugwert orientierte Korrektur aus, soweit die Verordnung keine solche Differenzierung vorsieht.

Texto completo

2005 Kantonale Steuern 361 74 Abzüge vom Roheinkommen; Gewinnungskosten des unselbstständig Erwerbenden; Fahrtkosten (§ 35 Abs. 1 lit. a StG).

  • Bei tatsächlicher Benützung eines Fahrrades für die Fahrt vom Wohnort zum Bahnhof ist unabhängig von der Distanz der Pauschalabzug für ein Fahrrad zu gewähren.
  • Wenn nach der Zugfahrt am Arbeitsort ein anderes Fahrrad benützt wird, sind zwei Abzüge für zwei Fahrräder zu gewähren. 23. Juni 2005 in Sachen E.S. + L.S., RV.2004.50369/K 9179 75 Abzüge vom Roheinkommen; Gewinnungskosten des unselbstständig Erwerbenden; Fahrtkosten (§ 35 Abs. 1 lit. a StG).
  • Die abzugsfähigen Kosten bei Benützung des Autos für den Arbeitsweg sind unabhängig vom Katalogpreis und der Fahrleistung des Fahrzeugs gestützt auf die Pauschalansätze gemäss StGV zu berechnen. 17. November 2005 in Sachen A.S., RV.2005.50261/K 0149 Aus den Erwägungen 5. a) Das Regionale Steueramt S. stellt sich, nachdem im Einspracheentscheid vom 30. Mai 2005 für die Fahrten nach L. mit dem Auto mit 65 Rappen pro Kilometer gerechnet wurde, neu auf den Standpunkt, aufgrund des Katalogpreises des Fahrzeuges der Rekurrentin von Fr. 18'000.-- und der Fahrleistung von 33'000 km sei der Kilometeransatz auf 36 Rappen zu reduzieren. b) Das Steuerrekursgericht hielt in RGE vom 10. Dezember 1998 in Sachen D.M. folgendes fest: „5. a) Die Vorinstanz ist der Auffassung, dass sich aufgrund der Verhältnisse (Neupreis des von der Rekurrentin benützten PW Isuzu Gemini Fr. 12'000.--, jährliche Fahrleistung im Jahr 1995 rund 23'000 Kilometer, ab August 1996 rund 33'000 Kilometer) eine Reduktion der Fahrkostenpauschale von Fr. -.60 rechtfertige (vgl. Vernehmlassung vom 26. Juni 1998 sowie Einspracheentscheid vom 22. April 1998).

Palavras-chave

tax deductioncommuting costsmotor vehicleflat-rate expenseincome from employment

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Questões jurídicas principais extraídas pela Omnilex

Questão jurídica principal

Whether deductible commuting costs for use of a car must be calculated by the flat rates in the tax ordinance, regardless of catalog price and mileage.

Decisão extraída

The deductible costs for commuting by car are to be calculated according to the flat rates in the tax ordinance; the vehicle’s catalog price and annual mileage do not justify a different kilometer rate.

Fundamentação extraída

The court held that the tax authority may not reduce the commuting deduction by reference to the vehicle’s market characteristics; the governing ordinance provides the relevant flat-rate basis for the deduction.

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