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Illness-based tax relief denied without direct causal link

3-RV.2017.102Tribunal Administrativo Especial / Câmara Fiscal26 de out. de 2017Modified

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Resumo Omnilex

The tax authority argued that the taxpayer's disc herniation did not justify tax relief under § 45(1)(f) StG in relation to income from a property held by KG M. The court agreed, holding that the company continued to generate profits after the sawmill was abandoned and that no direct causal link existed between the illness and the continued rental or intended sale of the property. The provision was therefore not applicable.

Sumário Omnilex

§ 45 Abs. 1 lit. f StG; tax relief for cessation of activity due to illness or disability requires a direct causal nexus between the health impairment and the inability to continue the relevant activity. A merely indirect or speculative connection is insufficient, and the fact that an asset remains income-producing after cessation of another business operation militates against application of the exemption. A later intention to sell property does not, without more, establish the necessary causal link (consid. 4.3).

Texto completo

2017 Steuern 317 dass die KG M. auch nach der Beendigung des Mietverhältnisses durch das EU M. weiterhin Gewinne erzielte (...). Wie das KStA zu Recht ausführt ist kein Grund ersichtlich, inwiefern die Diskushernie des Rekursgegners die Weiterführung der Vermietung der Liegenschaft verunmöglicht haben soll. Ein direkter Zusammenhang ist nicht erkennbar. Der Umstand, dass die KG M. nach der Aufgabe der Sägerei durch den Rekursgegner die Liegenschaft verkaufen wollte, ist jedenfalls nicht direkt auf die gesundheitlichen Probleme des Rekursgegners zurückzuführen.

4.3.

Somit ist § 45 Abs. 1 lit. f StG entsprechend dem Antrag des KStA und entgegen der Ansicht der Steuerkommission X. vorliegend nicht anzuwenden.

63 Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit; Gewinnungskosten; Privatanteil an den Fahrzeugkosten (§ 36 Abs. 1 StG) Bei der Berechnung des Privatanteils an den Fahrzeugkosten ist auch bei der Anwendung der Mehrwertsteuer-Methode bei Fahrzeugen der gehobenen Preisklasse ein Luxusanteil auszuscheiden (Praxisänderung). Aus dem Entscheid des Spezialverwaltungsgerichts, Abteilung Steuern, vom 26. Oktober 2017 in Sachen H.H. (3-RV.2017.102).

64 Quellensteuer; Direktbezug (§ 112 Abs. 1 StG, § 130 Abs. 1 StG) Nachzahlung durch die quellensteuerpflichtige Person, wenn die Einforderung der Quellensteuer bei der Schuldnerin der steuerbaren Leistung nicht mehr möglich ist. Fehlen einer internationalen Doppelbesteuerung. Aus dem Entscheid des Spezialverwaltungsgerichts, Abteilung Steuern, vom 24. August 2017 in Sachen J.B. (3-RV.2017.49).

Palavras-chave

tax reliefcausal linkself-employed incomerental incomebusiness cessationillnessproperty sale

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Questões jurídicas principais extraídas pela Omnilex

Questão jurídica principal

Whether § 45(1)(f) StG applied because the taxpayer's illness made continuation of the rental of the property impossible.

Decisão extraída

No. The court found no direct causal link between the disc herniation and the continuation of the rental business, and the later sale intention was not directly attributable to the health problems.

Fundamentação extraída

The company continued to make profits after the lease ended, so the illness did not prevent further letting. The attempt to sell the property was not shown to be caused directly by the taxpayer's medical condition.

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