Ordinanza del DFF sulla scadenza e gli interessi nell’imposta federale diretta

del 10 dicembre 1992 (Stato 1° gennaio 2022)

Il Dipartimento delle finanze (DFF),

visti gli articoli 161 a 164 e 168 della legge federale del 14 dicembre 1990¹sull’imposta federale diretta (LIFD);
visto l’articolo 1 lettera c dell’ordinanza del 18 dicembre 1991²su deleghe di competenza al Dipartimento delle finanze per quanto concerne l’imposta federale diretta,

ordina:

Art. 1 Scadenze

1. Il termine generale di scadenza è il 1° marzo dell’anno civile successivo a quello fiscale. Per questo termine deve essere allestito un calcolo provvisorio o definitivo giusta l’articolo 162 capoverso 1 LIFD. Il Cantone può tuttavia rinunciare ad allestire calcoli provvisori per importi inferiori a 300 franchi.³
2. Sono salvi i termini particolari di scadenza a tenore dell’articolo 161 capoversi 3 e 4 LIFD.
3. L’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta può anticipare il termine di scadenza fino a due mesi dopo la chiusura dell’esercizio commerciale per le persone giuridiche il cui esercizio commerciale non coincide con l’anno civile (periodo fiscale giusta l’art. 79 cpv. 2 LIFD).

Art. 2 Riscossione a rate anticipate

1. L’Amministrazione federale delle contribuzioni può autorizzare l’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta, se ne fa domanda, a riscuotere, anticipatamente e a rate, l’imposta federale diretta.
2. Sui pagamenti rateali è concesso un interesse rimunerativo ai sensi dell’articolo 4.
3. L’interesse di mora non è dovuto nei casi di riscossione a rate anticipate.

Art. 3 Interesse di mora

1. L’interesse decorre 30 giorni:
   1. dopo la notificazione del calcolo definitivo o provvisorio;
   2. dopo il termine originario di scadenza per i casi di ricupero d’imposta (art. 151 cpv. 1 LIFD);
   3. dopo la notificazione di decisioni di multe e spese ai sensi dell’articolo 185 LIFD.
2. Il tasso d’interesse di mora è retto dall’ordinanza del DFF del 25 giugno 2021⁴sui tassi d’interesse.⁵
3. Il tasso d’interesse si applica a tutti i crediti fiscali, multe e spese del relativo anno civile. Il tasso d’interesse applicabile all’inizio di una procedura d’esecuzione rimane tuttavia valido sino alla chiusura della stessa.

Art. 4 Interesse rimunerativo

1. Fatto salvo il capoverso 2, l’interesse rimunerativo è concesso:
   1. sui pagamenti rateali e su altri pagamenti eseguiti prima della scadenza, dal momento in cui il pagamento è pervenuto fino alla scadenza originaria;
   2. sugli averi dei contribuenti, pure dopo la scadenza originaria, sempreché tali crediti siano riconducibili a pagamenti volontari.
2. Se la restituzione avviene entro 30 giorni dal momento in cui è pervenuto il pagamento non è dovuto alcun interesse.
3. Il tasso d’interesse rimunerativo sui pagamenti anticipati è retto dall’ordinanza del DFF del 25 giugno 2021⁶sui tassi d’interesse.⁷I Cantoni che riscuotono l’imposta a rate anticipate possono applicare tale tasso d’interesse oltre il relativo anno civile e sino alla scadenza dell’imposta.

Art. 5 Interessi sulle eccedenze d’imposta da restituire

1. È concesso un interesse sul rimborso delle somme riscosse in eccedenza, risultanti da un conteggio definitivo o provvisorio successivamente ridotto.
2. Il tasso d’interesse rimunerativo sulle eccedenze d’imposta da restituire è retto dall’ordinanza del DFF del 25 giugno 2021⁸sui tassi d’interesse.⁹
3. Il tasso d’interesse si applica a tutti i crediti dei contribuenti nel relativo anno civile.

Art. 6 Entrata in vigore

La presente ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 1995 e si applica per la prima volta alle imposte dell’anno 1995.

Footnotes

1. RS 642.11 ↩

2. RS 642.118 ↩

3. Per. introdotto dal n. I dell’O del DFF del 23 mar. 2001, in vigore dal 1° gen. 2001 (RU 2001 1057). Giusta il n. II di detta mod. si applica per la prima volta alle imposte del periodo fiscale 2001. ↩

4. RS 631.014 ↩

5. Nuovo testo giusta l’art. 3 dell’O del DFF del 25 giu. 2021 sui tassi d’interesse, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2021 432). ↩

6. RS 631.014 ↩

7. Nuovo testo giusta l’art. 3 dell’O del DFF del 25 giu. 2021 sui tassi d’interesse, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2021 432). ↩

8. RS 631.014 ↩

9. Nuovo testo giusta l’art. 3 dell’O del DFF del 25 giu. 2021 sui tassi d’interesse, in vigore dal 1° gen. 2022 (RU 2021 432). ↩