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Failure to consider the full record; judgment bound after pronouncement

BFH IX B 180/10Bfh / Division 913 apr 2011Annulled

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The BFH upheld a complaint in an Eigenheimzulage case because the Fiscal Court failed to consider the complete record, in particular the purchase contract, when determining the relevant income threshold. The BFH held that once the judgment had been pronounced, the Fiscal Court could no longer correct the mistake itself because the pronouncement made the judgment effective and binding. The judgment was therefore set aside without substantive review and the case was remanded to the Fiscal Court.

Massima Omnilex

§ 96 Abs. 1 Satz 1 FGO; Verstoß gegen das Gesamtergebnis des Verfahrens und Bindungswirkung des verkündeten FG-Urteils; das FG hat bei der freien Beweiswürdigung den gesamten Akteninhalt und das Vorbringen der Beteiligten vollständig und einwandfrei zu berücksichtigen. Wird ein entscheidungserheblicher Sachverhalt nach der Urteilsverkündung als unzutreffend erkannt, kann das FG den Fehler nicht mehr selbst berichtigen; mit der Verkündung tritt die Wirksamkeit des Urteils ein und die Bindungswirkung nach § 318 ZPO i.V.m. § 155 FGO. Ein solcher Verfahrensmangel führt zur Aufhebung und Zurückverweisung nach § 116 Abs. 6 FGO, ohne dass eine sachliche Überprüfung der Vorentscheidung erfolgt.

Testo completo

BFH — IX B 180/10, Beschluss

Entscheidungsdatum: 2011-04-13

Aktenzeichen: IX B 180/10

Dokumenttyp: Beschluss

Normen: § 96 Abs 1 S 1 FGO, § 115 Abs 2 Nr 3 FGO, § 116 Abs 6 FGO, § 155 FGO, § 318 ZPO

Vorinstanz: vorgehend Sächsisches Finanzgericht, 18. August 2010, Az: 8 K 781/08 (Ez), Urteil

Spruchkörper: 9. Senat

Titelzeile

Verfahrensmangel wegen Nichtberücksichtigung des Gesamtergebnisses des Verfahrens - Verfahrensrechtliche Folgen und Bindungswirkung eines FG-Urteils

Leitsatz

  1. NV: Das FG hat bei seiner Überzeugungsbildung das Gesamtergebnis des Verfahrens, insbesondere den Inhalt der vorgelegten Akten und das Vorbringen der Prozessbeteiligten vollständig und einwandfrei zu berücksichtigen .

  2. NV: Hat das FG nach Verkündung seines Urteils erkannt, dass es bei Anwendung der einschlägigen Vorschriften einen Kaufvertrag nicht zutreffend berücksichtigt hat, kann es den erkannten Fehler nicht mehr selbst korrigieren. Denn mit seiner Verkündung wird das FG-Urteil wirksam und löst insbesondere die in § 318 ZPO i.V.m. § 155 FGO bestimmte Bindungswirkung aus .

Gründe

1 Die Beschwerde ist begründet; sie führt zur Aufhebung der Vorentscheidung und zur Zurückverweisung des Rechtsstreits zur anderweitigen Verhandlung und Entscheidung an das Finanzgericht --FG-- (§ 116 Abs. 6 der Finanzgerichtsordnung --FGO--). Der vom Kläger und Beschwerdeführer geltend gemachte Verfahrensmangel eines Verstoßes gegen den klaren Inhalt der Akten liegt vor; auf ihm kann die angefochtene Entscheidung beruhen (§ 115 Abs. 2 Nr. 3 FGO).

2 1. Nach § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO hat das FG bei seiner Überzeugungsbildung das Gesamtergebnis des Verfahrens, insbesondere den Inhalt der vorgelegten Akten und das Vorbringen der Prozessbeteiligten (quantitativ) vollständig und (qualitativ) einwandfrei zu berücksichtigen (s. Beschlüsse des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 1. August 2006 IX B 28/06, BFH/NV 2006, 2114; vom 7. April 2005 IX B 194/03, BFH/NV 2005, 1354, m.w.N.). Dagegen hat das FG verstoßen. Es hat erst nach Verkündung seines Urteils erkannt, dass es bei Anwendung der einschlägigen Vorschriften zur maßgeblichen Einkunftsgrenze (§ 5, § 19 Abs. 1, Abs. 3 des Eigenheimzulagengesetzes in der jeweils geltenden Fassung) den Kaufvertrag vom 22. Dezember 1999 nicht zutreffend berücksichtigt hat. Mit seiner Verkündung wird das FG-Urteil wirksam und löst insbesondere die in § 318 der Zivilprozessordnung i.V.m. § 155 FGO bestimmte Bindungswirkung aus (vgl. BFH-Urteil vom 28. November 1995 IX R 16/93, BFHE 179, 8, BStBl II 1996, 142; BFH-Beschluss vom 30. Dezember 2008 I B 171/08, BFH/NV 2009, 949). Daher konnte das FG den erkannten Fehler nicht mehr selbst korrigieren.

3 2. Auf den geltend gemachten Verfahrensfehler ist das FG-Urteil ohne sachliche Überprüfung aufzuheben und der Rechtsstreit zur anderweitigen Verhandlung und Entscheidung zurückzuverweisen (§ 116 Abs. 6 FGO). Das FG wird im zweiten Rechtsgang zur maßgebenden Höhe der Einkunftsgrenze erneut Stellung nehmen und ggf. die von ihm selbst nach Verkündung seiner Entscheidung als unzutreffend erachtete Beurteilung korrigieren.

Parole chiave

procedural defectfull recordfile contentsbinding effectremandjudicial pronouncementincome thresholdEigenheimzulage

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Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether the Fiscal Court committed a procedural error by failing to consider the full record and the parties' submissions when assessing the income threshold under the Eigenheimzulagengesetz.

Decisione estratta

Yes. The court had to consider the entire procedural record completely and properly; the challenged judgment violated this duty.

Motivazione estratta

Under § 96(1) sentence 1 FGO, the court must base its conviction on the entire result of the proceedings, including the file contents and party submissions. The Fiscal Court only realized after pronouncing its judgment that it had not correctly taken account of the relevant purchase contract, so the error could no longer be corrected in the same proceedings.

Questione giuridica chiave

Whether the lower court could correct its own mistake after pronouncing the judgment.

Decisione estratta

No. Once pronounced, the judgment became effective and binding, so the court could not amend the error itself.

Motivazione estratta

Pronouncement triggers the binding effect under § 318 ZPO in conjunction with § 155 FGO.

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