20023636•Approval of double taxation treaty with Luxembourg
20023636Giurisprudenza amministrativa delle autorità federali (VPB)29 nov 1993Granted
Estratto da Omnilex
The Council of States considered the federal decree concerning the double taxation convention with Luxembourg, heard the commission rapporteur and the Federal Council member, entered into consideration without opposition, and approved the draft unanimously in the final vote. The debate emphasized that Luxembourg was the last EU member state without a treaty with Switzerland, that the convention broadly followed the OECD model, and that the expected fiscal losses would be limited. The decision was taken in the context of the 1993 winter session.
Federal decree approving a double taxation convention; treaty approval in the Council of States. Where a convention fills an existing gap in Switzerland’s treaty network, follows the OECD model and has been supported in consultation by cantons and economic circles, the chamber may approve it notwithstanding limited fiscal consequences, provided the overall economic and treaty-policy balance is favorable. Entry into consideration and final approval can be decided by simple majority; unanimity in the final vote confirms parliamentary acceptance of the draft.
Double imposition. Convention avec le Luxembourg
800
E 29 novembre 1993
Wahl des Ersatzstimmenzählers Election du scrutateur suppléant
Ergebnis der Wahl - Résultat du scrutin Ausgeteilte Wahlzettel - Bulletins délivrés eingelangt -rentrés
leer - blancs ungültig - nuls gültig - valables absolutes Mehr - Majorité absolue
46
46
2
0
44
23
Es wird gewählt - Est élu Herr Ulrich Gadient
mit 43 Stimmen
Ferner haben Stimmen erhalten - Ont en outre obtenu des voix Verschiedene - Divers 1
Präsident: Ich gratuliere Herrn Gadient zu seiner Wahl und freue mich über seinen Einzug ins Büro und auf die Zusam- menarbeit. (Beifall)
Damit kommen wir zum politischen Alltag. Wir behandeln zu- nächst zwei Doppelbesteuerungsabkommen. Dazu darf ich Herrn Bundesrat Stich in unserem Kreis begrüssen.
Herr Bundesrat Stich hat Anlass, sich zu freuen. Wir freuen uns, dass der Souverän der Finanzordnung gestern zuge- stimmt hat. Wir gratulieren unserem Finanzminister zum Er- folg, aber auch der Kommission für Wirtschaft und Abgaben und dem Plenum des Ständerates. Ueber die Wege waren wir uns nicht immer einig, aber um so mehr über das Ziel. Es ist nun erreicht, und so haben wir alle Anlass zur Freude.
93.030
Doppelbesteuerung. Abkommen mit Luxemburg Double imposition. Convention avec le Luxembourg
Botschaft und Beschlussentwurf vom 8. März 1993 (BBI | 1534) Message et projet d'arrêté du 8 mars 1993 (FF | 1430) Beschluss des Nationalrates vom 23. September 1993 Décision du Conseil national du 23 septembre 1993
Herr Cavelty unterbreitet im Namen der Kommission den fol- genden schriftlichen Bericht:
Luxemburg war bisher der einzige EG-Mitgliedstaat, mit dem die Schweiz noch kein Doppelbesteuerungsabkommen abge- schlossen hatte. Mit dem vorliegenden Abkommen, welches im Vernehmlassungsverfahren bei den Kantonen und den in- teressierten Wirtschaftskreisen breite Zustimmung gefunden hat, soll nun diese Lücke geschlossen werden. Geltungsbereich
Das Abkommen gilt für die Steuern vom Einkommen und vom Vermögen, mit Ausnahme der an der Quelle erhobenen schweizerischen Verrechnungssteuer auf Lotteriegewinnen. Die wichtigsten Bestimmungen des Abkommens:
Luxemburg erhebt auf Dividenden eine Quellensteuer von 15 Prozent. Gemäss einer seit Beginn des Jahres 1992 ange- wendeten EG-Richtlinie sind Gewinnausschüttungen einer Tochtergesellschaft an ihre Muttergesellschaft von der Quel- lensteuer zu befreien.
Dieser Grundsatz wurde im vorliegenden Abkommen veran- kert. Damit bleiben wir auch dem Ziel, die schweizerische Ab-
kommenspraxis den Entwicklungen in den Nachbarländern anzupassen, treu. In Anbetracht der Tatsache jedoch, dass eine Gesellschaft, die ihre Beteiligung von wenigstens 25 Pro- zent nicht während eines ununterbrochenen Zeitraumes von mindestens zwei Jahren hält, von der Anwendung der erwähn- ten EG-Richtlinie ausgenommen werden kann, wurde für Be- teiligungen, die vor Ausrichtung der Dividenden weniger als zwei Jahre gehalten werden, der im OECD-Musterabkommen vorgesehene Satz von 5 Prozent ins Abkommen aufgenom- men. In allen anderen Fällen ist ein Satz von 15 Prozent an- wendbar. 2. Zinsen
Luxemburg kennt keine Quellensteuer auf Zinsen. Um ein ge- wisses Gleichgewicht zu wahren, wurde auf Obligationenzin- sen und Bankguthaben ein Satz für die verbleibende Quellen- steuer von 10 Prozent vereinbart. Diese Lösung garantiert ei- nerseits die Erhebung der schweizerischen Verrechnungs- steuer auf diesen Zinsen und bietet andererseits auch Luxem- burg die Möglichkeit, gegebenenfalls eine entsprechende Quellensteuer einzuführen.
Luxemburg erhebt auf Lizenzgebühren eine Quellensteuer von 12 Prozent (bei Urheberrechten 10 Prozent). Es wurde je- doch vereinbart, dass Lizenzgebühren nur im Wohnsitzstaat des Empfängers besteuert werden können.
Beide Länder wenden die Befreiungsmethode mit Progressi- onsvorbehalt an. Bei den Quellensteuern auf Dividenden wird Luxemburg die auf diesen Zahlungen erhobene schweizeri- sche Verrechnungssteuer anrechnen. Die Schweiz wird für die luxemburgischen Quellensteuern die pauschale Steueran- rechnung gewähren. Die schweizerische Verrechnungssteuer auf Zinsen wird durch Luxemburg angerechnet werden.
Informationen werden ausschliesslich zum Zwecke richtiger Abkommensanwendung ausgetauscht.
Das Abkommen soll rückwirkend auf den 1. Januar des Jah- res des Austausches der Ratifikationsurkunden in Kraft treten. 7. Finanzielle Auswirkungen
Die Schweiz erwartet von diesem Abkommen Einbussen hauptsächlich im Zusammenhang mit der vollständigen oder teilweisen Rückerstattung der Verrechnungssteuer auf Divi- denden und Zinsen und durch die vollständige Anrechnung der von Luxemburg auf Dividenden erhobenen Quellensteuer. Diese Einbussen dürften jedoch nicht gross ins Gewicht fallen. Den steuerlichen Auswirkungen müssen anderseits auch die mit dem Abschluss eines solchen Abkommens verbundenen Vorteile für die schweizerische Wirtschaft gegenübergestellt werden.
M. Cavelty présente au nom de la commission le rapport écrit suivant:
Le Luxembourg est le seul Etat de la Communauté euro- péenne avec lequel la Suisse n'était pas encore liée par une convention de double imposition. Le présent accord, qui a ren- contré une large approbation des cantons et des milieux éco- nomiques intéressés au cours de la procédure de consulta- tion, devrait à présent combler cette lacune.
Champ d'application
La convention s'applique aux impôts sur le revenu et sur la for- tune, à l'exception de l'impôt fédéral anticipé perçu en Suisse à la source sur les gains faits dans les loteries.
Les principales dispositions de la convention: 1. Dividendes
Le Luxembourg prélève un impôt à la source de 15 pour cent sur les dividendes. Conformément à une directive de la Com- munauté européenne devenue effective au 1er janvier 1992, les distributions de bénéfice effectuées par une société fille à la société mère doivent être exonérées de l'impôt à la source.
Ce régime a été ancré dans la présente convention, ce qui nous permet ainsi de poursuivre les objectifs fixés, à savoir d'adapter la pratique conventionnelle suisse aux développe- ments suivis dans ce domaine par les pays voisins. Toutefois,
Doppelbesteuerung. Abkommen mit Marokko
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comme une société qui ne détient pas sa participation d'au moins 25 pour cent pendant une période minimale ininterrom- pue de deux ans peut être exclue de la directive européenne précitée, le taux de 5 pour cent prévu par la convention mo- dèle de l'OCDE a été également retenu pour les participations détenues pendant moins de deux ans avant le paiement des dividendes. Dans tous les autres cas, le taux de 15 pour cent est applicable.
Le Luxembourg ne connaît pas d'impôt à la source sur les inte- rêts. Afin de préserver un certain équilibre, un taux d'impôt ré- siduel de 10 pour cent sur les intérêts d'obligations et d'avoirs bancaires a été introduit. Cette solution garantit la perception de l'impôt anticipé suisse sur ces intérêts et offre également la possibilité au Luxembourg d'introduire le cas échéant une im- position analogue.
Le Luxembourg prélève un impôt à la source de 12 pour cent (droit d'auteur 10 pour cent) sur les redevances. Le principe de l'imposition dans l'Etat de résidence du bénéficiaire a pu toutefois être inséré dans la convention.
Les deux Etats appliquent la méthode de l'exonération avec progressivité. Dans le domaine des impôts à la source sur les dividendes, le Luxembourg imputera l'impôt anticipé suisse retenu sur ces revenus et la Suisse accordera l'imputation for- faitaire de l'impôt luxembourgeois. En ce qui concerne les in- térêts, l'impôt anticipé suisse devra être imputé par le Luxem- bourg.
Seuls les renseignements nécessaires à l'application régu- lière de la convention peuvent être échangés.
la convention doit entrer en vigueur rétroactivement au 1er jan- vier de l'année où a eu lieu l'échange des instruments de ratifi- cation.
Cette convention peut entraîner pour la Suisse des pertes de ressources fiscales avant tout dues au remboursement total ou partiel de l'impôt anticipé sur les dividendes et les intérêts ainsi qu'à l'imputation intégrale de l'impôt perçu à la source au Luxembourg sur les dividendes. Ce manque à gagner ne de- vrait toutefois pas revêtir une grande importance. On peut op- poser à ces effets d'ordre fiscal les avantages pour l'économie suisse résultant de la signature d'un tel accord.
Antrag der Kommission
Die Kommission beantragt einstimmig, auf die Vorlage einzu- treten und dem Bundesbeschluss über ein Doppelbesteue- rungsabkommen mit Luxemburg zuzustimmen.
Proposition de la commission
A l'unanimité, la commission propose d'entrer en matière sur le projet et d'approuver l'arrêté fédéral concernant une convention de double imposition avec le Luxembourg.
Cavelty, Berichterstatter: Das vorliegende Abkommen geht auf Bestrebungen von Luxemburg aus dem Jahre 1992 zu- rück. Luxemburg ist der einzige EG-Staat, mit dem die Schweiz noch kein Doppelbesteuerungsabkommen abge- schlossen hat. Das vorliegende Abkommen folgt weitgehend dem OECD-Musterabkommen und entspricht der schweizeri- schen Abkommenspolitik. Es wird sich insgesamt vorteilhaft auf den Finanzplatz Schweiz und auf die schweizerische Wirt- schaft auswirken, und es wird die Beziehungen zwischen bei- den Staaten in zahlreichen Belangen, in denen gemeinsame Interessen bestehen, verstärken. Die Kantone und die interes- sierten Wirtschaftskreise haben sich dazu durchwegs positiv vernehmen lassen. Für die Details verweise ich auf unseren schriftlichen Bericht.
Die Kommission beantragt einstimmig Eintreten und Zu- stimmung.
Eintreten wird ohne Gegenantrag beschlossen L'entrée en matière est décidée sans opposition
Gesamtberatung - Traitement global
Titel und Ingress, Art. 1, 2 Titre et préambule, art. 1, 2
Gesamtabstimmung - Vote sur l'ensemble Für Annahme des Entwurfes 36 Stimmen (Einstimmigkeit)
An den Bundesrat - Au Conseil fédéral
93.046
Doppelbesteuerung. Abkommen mit Marokko Double imposition. Convention avec le Maroc
Botschaft und Beschlussentwurf vom 12. Mai 1993 (BBI Il 845) Message et projet d'arrêté du 12 mai 1993 (FF II 821) Beschluss des Nationalrates vom 23. September 1993 Décision du Conseil national du 23 septembre 1993
Herr Cavelty unterbreitet im Namen der Kommission den fol- genden schriftlichen Bericht:
Verschiedene günstige Voraussetzungen (niedrigere Löhne, interessante Absatzmöglichkeiten usw.) haben zu Investitio- nen zahlreicher schweizerischer Unternehmen in Marokko ge- führt. Damit war auch seit längerer Zeit die Frage des Schutzes der schweizerischen Investitionen vor Doppelbesteuerungen aktuell.
Erste Verhandlungen zu Beginn der achtziger Jahre führten wegen unterschiedlicher Auffassungen der beiden Länder bei wichtigen Bestimmungen zu keinem Resultat. 1991 wurden nach einer bedeutenden Revision des marokkanischen Steuerrechts und einer Neuausrichtung der marokkanischen Politik gegenüber ausländischen Investitionen die Verhand- lungen, welche zum Abschluss des vorliegenden Abkom- mens führten, wiederaufgenommen.
Die Kantone und die interessierten Wirtschaftsverbände ha- ben das Abkommen im Vernehmlassungsverfahren gutge- heissen.
Das Abkommen folgt im wesentlichen dem OECD-Musterab- kommen von 1977 sowie der schweizerischen Vertragspraxis auf diesem Gebiet.
Unter das Abkommen fallende Steuern:
Das Abkommen gilt für Steuern vom Einkommen, d. h. für alle Steuern, die vom Gesamteinkommen oder von Teilen des Ein- kommens erhoben werden, einschliesslich der Steuern vom Gewinn aus der Veräusserung beweglichen oder unbewegli- chen Vermögens, der Lohnsummensteuern sowie der Steuern vom Vermögenszuwachs.
Die wichtigsten Bestimmungen des Abkommens:
Die diesbezüglichen Bestimmungen des Abkommens weisen dem Quellenstaat ein beschränktes Besteuerungsrecht zu. Der Quellensteuersatz beträgt 7 Prozent des Bruttobetrages der Dividenden, wenn der Empfänger eine Gesellschaft ist, die über eine Beteiligung von mindestens 25 Prozent an der divi- dendenzahlenden Gesellschaft verfügt In den anderen Fällen beträgt der Satz 15 Prozent 2. Zinsen
Das Besteuerungsrecht des Quellenstaates ist auf 10 Prozent beschränkt. Gemäss der marokkanischen Steuergesetzge- bung werden Zinsen einer Quellenbesteuerung von 20 Pro-
Schweizerisches Bundesarchiv, Digitale Amtsdruckschriften Archives fédérales suisses, Publications officielles numérisées Archivio federale svizzero, Pubblicazioni ufficiali digitali
Doppelbesteuerung. Abkommen mit Luxemburg Double imposition. Convention avec le Luxembourg
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Amtliches Bulletin der Bundesversammlung Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale
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1993
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Anno
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V
Volume
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Session
Wintersession
Session
Session d'hiver
Sessione
Sessione invernale
Rat
Ständerat
Conseil
Conseil des Etats
Consiglio
Consiglio degli Stati
Sitzung
01
Séance
Seduta
Geschäftsnummer 93.030
Numéro d'objet
Numero dell'oggetto
Datum
29.11.1993 - 18:15
Date
Data
Seite
800-801
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Pagina
Ref. No
20 023 636
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Estratto da Omnilex
Whether to enter into consideration on the federal decree approving the Luxembourg double taxation convention.
The chamber entered into consideration without opposition.
The commission reported that the treaty closed a gap in Switzerland's treaty network, followed the OECD model, had broad support from cantons and economic circles, and was expected to be beneficial overall.
Whether to approve the federal decree on the double taxation convention with Luxembourg.
The draft federal decree was approved unanimously in the final vote.
The convention was presented as consistent with Swiss treaty practice and economically advantageous, with limited fiscal costs offset by broader bilateral benefits.
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