AIUTO RICERCA
Anteprima di stampa
Numero d'incarto: 36.2006.39
Data decisione, Autorità: 12.07.2006, TCA
Titolo: Persona sola.Diritto al sussidio per 2006.Tassazione determinante è la 2003B. Se il reddito imponibile è nullo o se i redditi lordi sono inferiori a Fr. 6'000,il reddito determinante è quello della persona da cui dipende.Nozione di reddito lordo modificata con tass.2003B.Reddito lordo superiore 6000
Raccomandata
Incarto n. 36.2006.39
TB
Lugano 12 luglio 2006
In nome della Repubblica e Cantone Ticino
Il giudice delegato del Tribunale cantonale delle assicurazioni
Giudice Ivano Ranzanici
con redattrice:
Tanja Balmelli, vicecancelliera
segretario:
Fabio Zocchetti
statuendo sul ricorso del 13 febbraio 2006 di
RI 1
contro
la decisione su reclamo del 2 febbraio 2006 emanata da
Istituto assicurazioni sociali Ufficio assicurazione malattia, 6501 Bellinzona
in materia di assicurazione sociale contro le malattie
ritenuto, in fatto
A. Apprendista, RI 1 ha tempestivamente postulato la riduzione del premio dell'assicurazione di base delle cure medico-sanitarie per l'anno 2006, corredando l'istanza con la notifica di tassazione 2003. L'Ufficio Assicurazione Malattia (UAM) ha respinto la domanda per il superamento (Fr. 54'400.-) dei limiti di reddito di riferimento (Fr. 50'000.-) (doc. 2).
B. Con reclamo dell'11 gennaio 2006 (doc. 2) l'assicurata sostiene che il suo reddito non supera il limite di Fr. 50'000.-, pertanto avrebbe diritto di beneficiare della riduzione del premio dell'assicurazione contro le malattie.
Con decisione su reclamo del 2 febbraio 2006 (doc. A2) l'UAM ha confermato la decisione di rifiuto di concessione del sussidio di cassa malati, poiché il reddito di riferimento della madre, a cui si deve fare capo siccome il reddito imponibile dell'assicurata, persona sola, è nullo o il suo reddito lordo annuo è inferiore a Fr. 6'000.-, supera il limite di Fr. 50'000.-.
C. Con ricorso del 13/16 febbraio 2006 (doc. I) l'assicurata chiede di rivedere la decisione negativa, giacché la decisione di tassazione della madre è stata nel frattempo rivista a seguito di un reclamo portante sull'aliquota applicata.
L'UAM ha proposto la reiezione del ricorso, osservando che il reddito imponibile della madre non è mutato (doc. III). Il TCA ha verificato il reddito lordo conseguito dalla ricorrente (doc. V e VI).
in diritto
in ordine
La presente vertenza non pone questioni giuridiche di principio e non è di rilevante importanza (ad esempio per la difficoltà dell’istruttoria o della valutazione delle prove). Il TCA può dunque decidere nella composizione di un Giudice unico ai sensi dell'articolo 26c cpv. 2 della Legge organica giudiziaria civile e penale (STFA del 21 luglio 2003 nella causa N., I 707/00).
Il ricorso del 13/16 febbraio 2006 è considerato tempestivo, poiché formulato nel termine di legge di 30 giorni dall’intimazione della decisione emessa su reclamo (art. 76 cpv. 2 LCAMal).
nel merito
Gli assicurati di condizioni economiche modeste sono definiti dall'art. 29 LCAMal: si tratta delle famiglie il cui reddito determinante non supera i CHF 32'000.- e delle persone sole il cui reddito non supera i CHF 20'000.-.
Di regola, il reddito determinante risulta, secondo l'art. 30 LCAMal, dalla somma arrotondata al mille franchi superiore:
a) del reddito imponibile desunto dalla tassazione ordinaria o intermedia del biennio stabilito dal Consiglio di Stato;
b) di un quindicesimo della sostanza imponibile desunta dalla tassazione ordinaria o intermedia del biennio stabilito dal Consiglio di Stato, per la parte eccedente l'importo di fr. 150'000.- per le persone sole e fr. 200'000.- per le famiglie.
L’espressione “di regola” tende a volere salvaguardare la possibilità per l’amministrazione designata (l’Ufficio Assicurazione Malattia) di accertare autonomamente il reddito dell’assicurato in caso di persone adempienti i presupposti dell’art. 31 LCAMal.
Per i sussidi per l’anno 2006, il Consiglio di Stato ha definito le basi di calcolo con il DE del 25 ottobre 2005. Il periodo fiscale determinante per l'accertamento del reddito è quello delle classificazioni dell'imposta cantonale per l'anno 2003. Il limite di reddito che conferisce diritto al sussidio per le persone sole è stato fissato a CHF 20'000.-, per i membri maggiorenni delle famiglie e 1° figlio a CHF 30'000.-, mentre il reddito di riferimento è stato fissato a CHF 50'000.-. Il limite di reddito massimo per il riconoscimento della riduzione di premio a figli di famiglie altrimenti non oggetto di riduzione di premio è stato fissato a CHF 35'000.- massimi a partire dal 2° figlio e da CHF 35'000.- a CHF 54'000.- a partire dal terzo figlio e per quelli successivi.
Giusta l'art. 29 lett. a LCAMal, hanno diritto al sussidio le persone sole il cui reddito determinante non supera Fr. 20'000.-.
Con l'art. 31 LCAMal, il legislatore ticinese ha riservato l’accertamento del reddito determinante in maniera autonoma da parte dell’amministrazione (con successiva commutazione del reddito lordo accertato mediante l’utilizzo di tabelle appositamente allestite) in casi particolari. In altri termini, l’amministrazione fa capo ai dati fiscali determinati in virtù della tassazione di riferimento (ossia quella del periodo indicato dall’esecutivo cantonale nel DE emesso annualmente), in casi specificatamente fissati dalla legge e dal regolamento d’applicazione (qui sotto riportati). L’amministrazione (e meglio l’Ufficio dell'Assicurazione Malattia) calcola da sola il reddito lordo trasformandolo mediante apposite tabelle e verificando il sussistere dei limiti per la concessione del sussidio. La legge prevede il calcolo autonomo del reddito nei casi:
"a) delle persone soggette all'imposta cantonale solo per una parte del loro reddito o della loro sostanza;
b) delle persone soggette all'imposta alla fonte;
c) delle persone sole con reddito imponibile nullo o reddito lordo annuo inferiore a fr. 6'000.- secondo il biennio fiscale determinante, che esercitano un'attività lucrativa;
d) in altri casi particolari.".
Un'eccezione al principio del diritto al sussidio per le persone sole aventi un reddito determinante inferiore a Fr. 20'000.- va fatta, quindi, per le persone sole con un reddito imponibile nullo o un reddito lordo annuo inferiore a Fr. 6'000.- in base ai dati fiscali applicabili, poiché in tal caso il reddito determinante per stabilire il diritto al sussidio è quello della persona o della famiglia da cui gli assicurati dipendono per il loro sostentamento (art. 32 cpv. 1 LCAMal e art. 51 RLCAMal). Il sussidio è concesso se questo reddito di riferimento non supera Fr. 50'000.- per l'anno di competenza dei sussidi (art. 32 cpv. 2 LCAMal). Per l'anno 2006, il Consiglio di Stato ha confermato questa cifra (art. 1 lett. c del citato DE del 2005).
Il Regolamento della Legge cantonale sull’assicurazione obbligatoria contro le malattie emanato il 18 maggio 1994 (RLCAMal, RL 6.4.6.1.1) e parzialmente modificato dal Consiglio di Stato con decreto esecutivo del 27 ottobre 1999, avente valenza dal 1° gennaio 2000, definisce, fra gli altri concetti, il diritto ed il calcolo al sussidio.
In virtù dell’art. 52 cpv. 1 RLCAMal,
" Le persone sole con reddito imponibile nullo o reddito lordo annuo inferiore a fr. 6’000.-, secondo il biennio fiscale determinante, sono esentate dallo specificare il nucleo primario di riferimento se al momento dell’istanza hanno un’entrata lorda propria non inferiore al limite massimo per persone sole ai sensi della legge federale sulle prestazioni complementari AVS/AI, su base mensile."
Al riguardo, si veda la sentenza 7 agosto 2000 (inc. 36.1999.113 in re B.) pubblicata in RDAT II-2001 pag. 115 seg.
Secondo l’art. 67 RLCAMal, il reddito determinante va accertato dall’Istituto delle assicurazioni sociali in maniera autonoma, “in particolare nei seguenti casi”:
" d) persone sole che esercitano un'attività lucrativa o conducono esistenza autonoma, con reddito imponibile nullo o reddito lordo annuo inferiore a fr. 6'000.- secondo il biennio fiscale determinante."
Va rammentato che, a tenore dell’art. 48 RLCAMal, è data la possibilità di ottenere la revisione di una decisione in materia di sussidio in caso si verifichino in corso dell'anno gli estremi di cui al citato art. 67 RLCAMal.
Escluso un reddito imponibile nullo (doc. 4: la notifica di tassazione 2003B l'ha fissato in Fr. 5'701.-), resta da verificare se il reddito lordo annuo dell'istante, in base ai dati fiscali applicabili, era inferiore a Fr. 6'000.-. Dalla determinazione del reddito lordo dell'assicurata dipende infatti la necessità di verificare o meno l'esistenza di un reddito proprio dell'assicurata non inferiore al limite massimo per persone sole previsto dalla LPC (nel 2006: Fr. 17'640.- annui, pari a Fr. 1'470.- mensili), ciò che esenterebbe l'assicurata dallo specificare il reddito determinante del nucleo primario (art. 52 RLCAMal).
Va innanzitutto precisato che per "il biennio fiscale determinante" (art. 31 lett. c LCAMal), per "i dati fiscali applicabili" (art. 32 cpv. 1 LCAMal) e per la "tassazione ordinaria o intermedia del biennio determinante" (art. 51 RLCAMal) si devono intendere le classificazioni annue dell'imposta cantonale che, per le domande di sussidio per l'anno 2006, equivalgono alla notifica di tassazione per l'anno 2003 (art. 1 lett. a del DE del 25 ottobre 2005 citato al consid. 3.).
In merito a questa specificazione, va osservato che la terminologia appena citata ed adottata nel 1996 dalla LCAMal, è ormai superata a seguito della sostanziale modifica della Legge tributaria intervenuta il 4 giugno 2002, in vigore dal 1° gennaio 2003. Con la novella legislativa, infatti, nel Cantone Ticino le imposte sul reddito e sulla sostanza sono fissate e riscosse per ogni periodo fiscale (art. 50 cpv. 1 LT) ed il periodo fiscale corrisponde ora all'anno civile (art. 50 cpv. 2 LT). In questo senso si è passati dal sistema di tassazione biennale prenumerando al sistema di tassazione annuale postnumerando, senza però conseguente modifica della LCAMal e del relativo regolamento, motivo per cui le norme applicative cantonali della LAMal si riferiscono ancora al "biennio fiscale determinante".
Prima dell'adozione della citata modifica, ovvero fino alla tassazione 2001/2002 compresa, il formulario della dichiarazione d'imposta delle persone fisiche valida per l'imposta cantonale e federale diretta, prevedeva l'inserimento del "I. REDDITO LORDO" a pagina 2 e delle "II. DEDUZIONI" a pagina 3. L'assicurato compilava questa pagina inserendo il reddito lordo "Da attività dipendente" e/o "Da attività indipendente", come pure gli altri redditi conseguiti (p. es.: da valore locativo, da pigioni, da titoli e capitali, ecc.) il totale dei quali, derivante dalla somma dei lordi esposti per il biennio fiscale precedente, era suddiviso in due ed il risultato ottenuto costituiva il reddito lordo, che veniva poi riportato nella notifica di tassazione emessa dall'Ufficio di tassazione.
In questo reddito lordo totale i dipendenti inserivano quanto percepito dal datore di lavoro prima delle deduzioni dei contributi dovuti agli assicuratori sociali. In altri termini, il certificato di salario allestito dal datore di lavoro comprendeva il totale del salario lordo a cui il lavoratore aveva diritto. Da questo importo, venivano poi riconosciute deduzioni fissate per tutti i contributi sociali e della previdenza professionale (esposti a pagina 3 come deduzioni), per ottenere infine lo stipendio netto (fatte salve eventuali altre deduzioni da parte del datore di lavoro a dipendenza di circostanze particolari).
Con i nuovi formulari della dichiarazione d'imposta delle persone fisiche ora non si espone più il reddito lordo totale che il salariato percepisce. Va invece già indicato il cosiddetto "salario netto II", ovvero la risultante del calcolo del salario lordo totale dedotti i contributi ordinari AVS/AI/IPG/AD ed il premio AINP (il "salario netto I" corrisponde invece al salario lordo totale meno le deduzioni sociali AVS/AI/IPG/AD, senza AINP). Ciò significa che nella pagina 3 delle nuove dichiarazioni fiscali non si espongono più, a titolo di deduzioni, gli oneri sociali che vengono detratti dalla busta paga del lavoratore.
Di conseguenza anche la notifica di tassazione va letta in maniera differente. Il "totale dei redditi" (posta 9) è la somma dei vari redditi indicati dall'assicurato, ma per quanto concerne il reddito da attività dipendente e/o indipendente, la cifra esposta, come visto, non va più intesa come un reddito lordo, ma come una sorta di reddito al netto dei contributi sociali e del premio AINP, a cui vanno ancora sottratte le eventuali deduzioni per spese professionali ed altre ammesse dalla LT (definite "deduzioni fiscali" dall'UAM). Una volta calcolate anche queste ultime deduzioni si ottiene il reddito fiscale netto (posta 23), che dà luogo al reddito imponibile (posta 25).
Da quanto precede discende che per risalire al reddito lordo puro di un assicurato partendo da una nuova notifica di tassazione annuale, occorre aggiungere al "totale dei redditi" (posta 9) gli oneri sociali, e meglio occorre semplicemente riferirsi (per i dipendenti) direttamente al certificato di salario rilasciato dal datore di lavoro e rilevare dalla prima cifra esposta il salario lordo totale, prima delle deduzioni sociali. Questo è l'importo che va considerato (in uno con gli altri redditi conseguiti) per sapere se il reddito lordo annuo dell'istante è inferiore al limite di Fr. 6'000.- di cui agli artt. 31 lett. c e 32 LCAMal, art. 51 e 52 RLCAMal.
In questo senso si è già espresso il TCA con sentenza nella composizione di principio emessa a 3 giudici del 6 aprile 2006 nella causa C.C., 36.2006.37, cresciuta incontestata in giudicato.
In virtù di quanto precede, la somma di Fr. 5'710.- che l'UAM sostiene sia determinante per la verifica del diritto alla riduzione del premio di cassa malati per l'assicurata non va invece considerata quale reddito lordo della ricorrente da utilizzare nell'ambito dell'applicazione dell'art. 31 lett. c LCAMal. Essa costituisce, per contro, come visto, una sorta di reddito incompleto poiché risultante da una prima serie di deduzioni; non rappresenta più il vero reddito lordo ritenuto valido fino alle dichiarazioni d'imposta 2001/2002, ossia il reddito lordo che precedeva le deduzioni fiscali della terza pagina del formulario.
Il reddito lordo conseguito dall'istante è rappresentato dal "salario lordo totale" conseguito nell'anno 2003, a cui va aggiunto l'immutato reddito della sostanza, per ottenere un ammontare complessivo di Fr. 6'185.- (Fr. 6'175.- + Fr. 10.-).
Alla luce di quanto appena esposto, se ci si attenesse alla soluzione sostenuta dall'UAM, si violerebbe il senso letterale dei summenzionati disposti, che trattano del limite del "reddito lordo annuo inferiore a Fr. 6'000.-", da intendere, quindi, come il reddito totale conseguito, ossia comprensivo dei contributi sociali. Peraltro, è in questo senso in cui deve essere interpretato il reddito "lordo" conseguito dall'assicurato di cui alle lettere d e m dell'art. 67 RLCAMal.
Ritenuto come il reddito lordo dell'istante superi dunque, chiaramente, il menzionato limite annuo di Fr. 6'000.-, in specie non si realizza l'ipotesi presentata dall'art. 31 lett. c LCAMal e dalle norme connesse (art. 32 LCAMal, artt. 51 e 52 RLCAMal), nel senso che il reddito del nucleo primario di riferimento è ininfluente.
Il TCA osserva, infine, che la soluzione scelta dal legislatore può portare a soluzioni concrete discutibili, soprattutto se si pon mente alla possibile miglior fortuna dell'assicurata tra il momento della tassazione (qui il 2003) e l'anno per il quale il sussidio è richiesto (in casu il 2006). Il giudice non può però qui scostarsi dall'applicazione delle norme vigenti.
Non essendo patrocinata, anche se vincente in causa alla ricorrente non vanno assegnate ripetibili.
Per questi motivi
dichiara e pronuncia
1.- Il ricorso è accolto.
2.- Non si percepisce tassa di giustizia, mentre le spese sono poste a carico dello Stato. Non si assegnano ripetibili.
3.- Comunicazione alle parti ai sensi ed effetti di legge.
terzi implicati
Per il Tribunale cantonale delle assicurazioni
Il giudice delegato Il segretario
Ivano Ranzanici Fabio Zocchetti
Ultimo aggiornamento: 06.05.2026
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