AIUTO RICERCA
Anteprima di stampa
Numero d'incarto: 30.2008.51
Data decisione, Autorità: 17.06.2009, TCA
Titolo: Assoggettamento in Svizzera al pagamento dei contributi sociali di un lavoratore proveniente da un Paese membro dell'UE che esercita un'attività lucrativa dipendente in CH e un'attività lucrativa indipendente nel Paese membro dell'UE. Applicazione dell'accordo sulla libera circolazione delle persone
Raccomandata
Incarto n. 30.2008.51
cs
Lugano 17 giugno 2009
In nome della Repubblica e Cantone Ticino
Il Tribunale cantonale delle assicurazioni
composto dei giudici:
Daniele Cattaneo, presidente, Raffaele Guffi, Ivano Ranzanici
redattore:
Christian Steffen, vicecancelliere
segretario:
Fabio Zocchetti
statuendo sul ricorso del 20 novembre 2008 di
RI 1 rappr. da: RA 1
contro
la decisione su opposizione del 20 ottobre 2008 emanata da
Cassa CO 1
in materia di contributi AVS
ritenuto, in fatto
1.1. Il 23 luglio 2007, in seguito ad un’ispezione da parte __________, presso un cantiere di __________, è emerso che:
“Presso un appartamento posto a __________, in __________ __________, lavorava il signor __________ (artigiano). Il signor __________ __________ lavorava a stretto contatto con un dipendente della ditta RI 1. Il signor __________ era sprovvisto di modulo E 101, che ci invierà al più presto. Il signor __________ è stato incaricato per il montaggio delle cucine dalla ditta RI 1 di RI 1. Egli fatturerà la sua manodopera direttamente alla RI 1 che ha inoltre fornito l’intero mobilio necessario. I lavori sono stati iniziati il 23.07.2007.” (doc. 1)
1.2. Il 16 agosto 2007 la Cassa CO 1 ha scritto alla RI 1, affermando:
" (…)
Il signor __________ ha presentato il formulario E 101 debitamente vidimato dall’assicurazione sociale __________ con il quale viene confermato il suo statuto d’indipendente in __________
Osserviamo tuttavia che la presentazione di tale formulario non presuppone automaticamente l’accettazione di tale statuto anche per le attività svolte in Svizzera. Infatti per la definizione della posizione assicurativa in Svizzera devono essere prese in considerazione solo le disposizioni della legge sull’AVS.
Dalle informazioni in nostro possesso risulta che il signor __________ svolge tale attività presso un vostro cliente, fatturando le sue prestazioni non al cliente ma bensì alla vostra società. Inoltre tutto il mobilio è fornito dalla vostra società.
In base a tali indicazioni non è possibile riconoscere lo statuto di indipendente del signor __________ in quanto non sopporta alcun rischio imprenditoriale quando svolge attività per conto della vostra società. Non è quindi possibile tenere in considerazione il formulario E 101.
In considerazione di quanto precede il nominativo del signor __________ dovrà figurare nella distinta salari di fine anno con l’indicazione della retribuzione lorda percepita.”(doc. C)
1.3. Al termine di numerosi scambi di corrispondenza, nonché dopo aver acquisito ulteriore documentazione, il 18 gennaio 2008 la Cassa CO 1 ha emesso una decisione tramite la quale ha confermato lo statuto di dipendente di __________ nel 2007 quando ha lavorato per RI 1 (doc. L). Il 4 febbraio 2008 la società, rappresentata dall’avv. __________ dello studio legale e notarile RA 1, ha presentato tempestiva opposizione (doc. M).
1.4. Dopo aver esperito ulteriori accertamenti, con decisione di tassazione d’ufficio del 10 settembre 2008, che annulla e sostituisce quella del 18 gennaio 2008 (cfr. doc 6) la Cassa CO 1, in seguito al controllo del conteggio dei salari per il periodo 1.1.2003-31.12.2007 presso la società RI 1, ha ripreso un importo complessivo di fr. 80'509, di cui fr. 77'949 inerenti gli importi versati a __________ __________ per la sua attività a favore della società ispezionata (fr. 6'160 nel 2005, fr. 38'309 nel 2006 e fr. 33'480 nel 2007).
La ripresa è stata confermata con decisione su opposizione del 20 ottobre 2008 (doc. B), con le seguenti motivazioni:
" (…)
La Cassa tiene anche a rilevare che il signor __________ non si è assunto direttamente e personalmente un rischio economico per l’attività svolta a favore della società, la quale gli ha versato degli importi regolari per l’esecuzione del lavoro. Inoltre, non agendo a proprio nome e per proprio conto, il signor __________ non si è assunto alcun rischio d’incasso. Di conseguenza è la società che si è assunta il rischio economico.” (doc. B)
1.5. RI 1, rappresentata dall’avv. __________ (dello studio legale e notarile RA 1), è tempestivamente insorta al TCA contro la predetta decisione, chiedendo l’annullamento della ripresa e l’accertamento che __________ svolge sia in __________ che in Svizzera un’attività indipendente (doc. I).
A questo proposito la società rileva che __________ è un falegname indipendente con una propria impresa ed un negozio a __________, dove espone e vende porte, finestre, serramenti, ecc., ha una propria partita IVA ed un proprio codice fiscale, lavora in nome proprio e per conto proprio, assumendo personalmente la responsabilità per i lavori che esegue e il rischio economico di non essere retribuito dalle ditte o dalle persone alle quali offre le proprie prestazioni.
La ricorrente afferma di chiamare __________ solo saltuariamente, per il montaggio di cucine, e di ricevere da lui una fattura su carta intestata della sua impresa. L’interessato assume personalmente il rischio di non essere pagato, non risponde sempre alle chiamate della società in quanto impegnato altrove e organizza il lavoro come meglio crede, determinando i propri orari, si reca dai clienti di RI 1 con il proprio furgoncino e con le proprie attrezzature, sopporta personalmente le spese generali della sua attività. In caso di eventuali difetti dovuti al suo operato, viene avvertito dalla società ed interviene personalmente sul posto per sistemare il difetto riscontrato.
L’insorgente evidenzia come __________ eserciti la sua attività presso i privati o presso le ditte che lo chiamano direttamente in caso di necessità, ha preso in locazione un locale commerciale dove ha l’esposizione di porte, finestre e serramenti e dove ha il suo ufficio.
La ricorrente ammette che __________ non ha mai fatturato direttamente le proprie prestazioni ai clienti della società, ma ritiene che questa circostanza sia irrilevante poiché l’interessato ha corso un rischio particolare legato al suo lavoro ed ha dovuto accollarsi un rischio economico nel senso di eventualmente dover rifare il lavoro gratuitamente se il cliente della società non fosse stato soddisfatto. Nel 2007 __________, in tre occasioni (a ), ha dovuto rifare i lavori poiché difettosi, senza emettere alcuna fattura né nei confronti di RI 1, né nei confronti del cliente. Questa circostanza potrebbe essere confermata, se necessario, dal responsabile tecnico del montaggio e della vendita presso la società ( __________).
Infine la ricorrente ha chiesto, genericamente, l’assunzione di alcune prove, tra le quali l’ispezione a RF e RC, testimoni, interrogatorio formale, sopralluogo, perizia e ogni altra ammessa (doc. I).
1.6. Con risposta del 12 dicembre 2008 l’amministrazione propone la reiezione del ricorso, rilevando in particolare come, dal punto di vista della dipendenza economica, la ricorrente nel 2007 ha rappresentato quasi la metà della cifra d’affari complessiva (attività in Svizzera e in __________) di __________ e che “da un esame delle fatture emesse dal signor __________ (doc. 3) appare evidente che egli ha prestato soltanto la sua manodopera (oltre l’80% della sua cifra d’affari) senza la fornitura di prodotti ad RI 1, __________ (entrambe domiciliate in Ticino) e __________ (prestazioni di manodopera effettuate in __________ senza IVA, doc. 4). Il rimanente della cifra d’affari del signor __________ __________ è da ricondurre, invece, ad un’attività svolta in __________ di fornitura e posa di serramenti (comprensiva di IVA)” (doc. IV). Per la Cassa da queste considerazioni emerge chiaramente che __________ ha svolto due attività ben distinte, ossia prestito di manodopera (lavoro su chiamata) per lavori di posa, attività dipendente in CH/indipendente in __________ (senza IVA) e fornitura e lavori di posa di serramenti, attività indipendente in __________. L’amministrazione evidenzia come per il 2006, pur non disponendo della cifra d’affari complessiva di __________, emerge che l’interessato ha prestato la sua manodopera in gran parte per RI 1 e che non si è assunto direttamente e personalmente il rischio economico per l’attività svolta a favore della società, la quale ha puntualmente versato importi regolari per l’esecuzione del lavoro. L’amministrazione rammenta che __________ non dispone di un furgone bensì di un veicolo __________.
Infine, per quanto concerne le critiche della ricorrente circa l’agire della Cassa che ha dapprima emesso una decisione il 18 gennaio 2008, per poi sostituirla con un’altra nel corso del mese di settembre 2008, l’amministrazione evidenzia come la questione sia stata chiarita in occasione di un incontro, il 28 aprile 2008, con l’avv. __________ e i titolari della società ricorrente, dove è stato deciso che il controllo contabile dell’insorgente sarebbe stato esteso anche al 2007 (doc. IV).
1.7. Il 23 febbraio 2009 il TCA, rilevato che agli atti vi è una fattura della società __________ emessa da __________ per lavori effettuati a favore della società __________, ha interpellato quest’ultima ditta, chiedendo:
" (…)
Dalle tavole processuali emerge infatti che la ditta __________ ha emesso, nei vostri confronti, l’8 novembre 2007, una fattura di fr. 5'000 per “arredamenti e cucine”.
Ai fini del giudizio vi chiediamo:
Quando, come e tramite quale persona della ditta __________ è avvenuto il contatto con la società di __________?
Che tipo di lavoro è stato svolto dalla ditta __________?
Chi ha svolto il lavoro effettuato dalla ditta __________ (nomi dei dipendenti della ditta), quante volte sono venuti da voi per svolgere questo tipo di lavoro e dove è stato svolto il lavoro?
Quante volte avete fatto capo alla ditta __________ (vi chiediamo di trasmetterci eventuali ulteriori fatture emesse dalla società)?"
(doc. XI)
1.8. La società __________ ha risposto:
" (…) vi confermiamo che la ditta __________ ci ha fornito prestazioni nel corso del 2007 e 2008 inerenti il montaggio di cucine.
Qui di seguito rispondiamo alle vostre domande:
la ditta __________ effettuato il montaggio delle cucine;
il lavoro è stato svolto dai sigg. __________;
abbiamo fatto capo alla ditta __________ una volta per diversi cantieri (allegato copie fatture della ditta __________).” (doc. XII)
1.9. Il 28 maggio 2009 le parti sono state sentite dal Giudice delegato del TCA (doc. XIV).
in diritto
In ordine
2.1. In sede di ricorso la società rileva come l’agire della Cassa non sarebbe stato né serio né trasparente poiché l’amministrazione, dopo aver emesso una decisione formale in data 18 gennaio 2008 tramite la quale ha stabilito che __________ è salariato per le attività svolte in Svizzera nel 2007 (doc. L), in seguito all’inoltro dell’opposizione, invece di emettere una decisione su opposizione, ha emanato una nuova decisione formale (tassazione d’ufficio). Solo in seguito alla nuova opposizione dell’insorgente, la Cassa ha emesso la decisione su opposizione qui impugnata.
Per l’art. 49 cpv. 1 LPGA nei casi di ragguardevole entità o quando vi è disaccordo con l’interessato l’assicuratore deve emanare per scritto le decisioni in materia di prestazioni, crediti e ingiunzioni.
A norma dell’art. 49 cpv. 2 LPGA una domanda relativa a una decisione d’accertamento deve essere soddisfatta se il richiedente fa valere un interesse degno di protezione.
L’art. 49 cpv. 3 LPGA prevede che le decisioni sono accompagnate da un avvertimento relativo ai rimedi giuridici. Devono essere motivate se non corrispondono interamente alle richieste delle parti. La notificazione irregolare di una decisione non deve provocare pregiudizi per l’interessato.
Giusta l’art. 52 LPGA le decisioni possono essere impugnate entro trenta giorni facendo opposizione presso il servizio che le ha notificate; fanno eccezione le decisioni processuali e pregiudiziali (cpv. 1). Le decisioni su opposizione vanno pronunciate entro un termine adeguato. Sono motivate e contengono un avvertimento relativo ai rimedi giuridici (cpv. 2). La procedura d’opposizione è gratuita. Di regola non sono accordate ripetibili (cpv. 3).
Per l’art. 56 cpv. 1 LPGA le decisioni su opposizione e quelle contro cui un’opposizione è esclusa possono essere impugnate mediante ricorso. A norma dell’art. 56 cpv. 2 LPGA il ricorso può essere interposto anche se l’assicuratore, nonostante la domanda dell’assicurato, non emana una decisione o una decisione su opposizione.
In concreto, la Cassa il 18 gennaio 2008 ha emanato una decisione formale tramite la quale ha stabilito che __________ nel 2007 va considerato quale salariato della società ricorrente (doc. L). Contro la decisione è stata inoltrata opposizione.
Come indicato in sede di risposta (pag. 7, doc. IV), la Cassa, in seguito ad un incontro svolto tra le parti il 28 aprile 2008 e all’ispezione della società avvenuta il 14 novembre 2007 ed il 10 giugno 2008 (doc. P), in data 10 settembre 2008 ha emanato una nuova decisione formale, che annulla e sostituisce quella del 18 gennaio 2008 (doc. 6), ed ha fissato i contributi dovuti, oltre che nel 2007, anche nel 2005 e nel 2006.
L’agire della Cassa va tutelato, essendosi, di fatto ed implicitamente, limitata a congiungere la procedura relativa al 2007, la cui decisione era stata emanata già nel mese di gennaio 2008 e in cui era stato stabilito unicamente lo statuto di __________ __________ ma non ancora l’ammontare dei contributi dovuti, con quella inerente gli anni precedenti, e meglio il 2005 e il 2006.
Del resto la società non ha subito un pregiudizio. Infatti si sarebbe giunti al medesimo risultato se la Cassa avesse sospeso l’esame dell’opposizione contro le decisione del 18 gennaio 2008 in attesa dell’emissione della decisione formale relativa agli anni 2005 e 2006, per poi emettere un’unica decisione su opposizione.
2.2. Per costante giurisprudenza federale le decisioni delle Casse di compensazione concernenti i contributi paritetici devono essere notificate per principio non solo al datore di lavoro, ma anche ai salariati toccati, riservate eccezioni ammesse per ragioni pratiche, quando è in discussione la qualificazione dell’attività dei lavoratori, come pure quando è litigiosa la natura di determinanti versamenti. Questa procedura deve in generale essere applicata allorché si è in presenza di una ripresa di salari determinanti (DTF 113 V pag. 4 consid. 3).
Quali ragioni pratiche che giustificano l'intimazione della decisione solo al datore di lavoro, l’allora TFA ha in particolare indicato il caso in cui le riprese salariali concernono un numero elevato di lavoratori, oppure quando il domicilio dei salariati è all’estero o è sconosciuto, oppure quando si tratta di contributi paritetici di poco conto (DTF 113 V 3 consid. 2).
Infine, quando il salariato deve esser posto in condizione di ricorrere contro una decisione concernente i contributi paritetici, spetta anzitutto alla cassa di compensazione di procedere alla notificazione. L’autorità di ricorso che constata l’omissione può, ma non deve necessariamente, porvi rimedio invitando il salariato ad intervenire nel procedimento ricorsuale (DTF 113 V pag. 5-6 consid. 4a). Essa può pure limitarsi ad annullare in ordine la decisione dell'amministrazione.
Con sentenza H 162/06 del 20 dicembre 2007 il Tribunale federale ha inoltre rammentato:
" 2.2 Dagli atti emerge che il qui insorgente, sicuramente legittimato a ricorrere (art. 103 lett. a OG), è stato interpellato dai giudici cantonali in un'unica occasione il 21 aprile 2006. Chiamato a determinarsi, il Golf Club aveva fatto notare che, nel periodo in questione, O.________ era stato attivo in qualità di maestro di golf a titolo indipendente, in linea peraltro con lo statuto riconosciuto nello specifico settore dei Golf Club privati in tutta la Svizzera.
2.3 Con il ricorso di diritto amministrativo esso fa ora valere che poiché, a dipendenza della sua "particolare veste processuale", sarebbe stato coinvolto nel procedimento cantonale solo a ridosso dell'emanazione del giudizio impugnato e non avrebbe di conseguenza avuto modo di intervenire in modo incisivo nella fase istruttoria, gli deve essere concessa la facoltà di proporre nuovi mezzi di prova in virtù del precetto costituzionale del diritto di essere sentito (art. 29 Cost.). Quali mezzi di prova produce otto documenti, di cui in realtà solo due sono nuovi: la lettera 12 settembre 2006 della Association Suisse de Golf, redatta e firmata da Y._____, Segretario generale dell'associazione, nonché lo scritto 14 settembre 2006 del Segretario generale dell'Associazione Svizzera dei Professionisti di Golf, Z.. Per il resto chiede l'audizione testimoniale dei predetti segretari, come pure della responsabile del segretariato del Golf Club X., ._______. Con i nuovi mezzi di prova intende suffragare la tesi ricorsuale per cui, avuto riguardo alle peculiarità dell'attività, che verrebbe svolta in piena autonomia gestionale della clientela e con esclusiva assunzione del rischio imprenditoriale (compreso l'incasso), in tutta la Svizzera i maestri di golf di Club privati sarebbero considerati lavoratori indipendenti, lo stesso dovendo valere anche nel caso di O._.
2.4 Ai sensi dell'art. 29 cpv. 2 Cost. le parti hanno diritto d'essere sentite. Per costante giurisprudenza, dal diritto di essere sentito deve in particolare essere dedotto il diritto per l'interessato di esprimersi prima della resa di una decisione sfavorevole nei suoi confronti, quello di fornire prove circa i fatti suscettibili di influire sul provvedimento, quello di poter prendere visione dell'incarto, quello di partecipare all'assunzione delle prove, di prenderne conoscenza e di determinarsi al riguardo (DTF 129 II 497 consid. 2.2 pag. 504 con riferimenti; 126 V 130 consid. 2b pag. 131 con riferimenti).
2.5 Con la chiamata in causa, terze persone particolarmente toccate nei propri interessi dall'esito una decisione vengono coinvolte in una determinata procedura a cui poi partecipano. Il coinvolgimento degli interessati a livello di scambio degli allegati (cfr. pure art. 110 cpv. 1 OG e a tal proposito DTF 125 V 80 consid. 8b pag. 94 con riferimenti) ha lo scopo di estendere al cointeressato l'effetto di cosa giudicata della pronuncia in modo tale che quest'ultimo nell'ambito di una successiva procedura nei suoi confronti dovrà lasciarsi opporre tale giudizio. L'interesse a una chiamata in causa è di natura giuridica. Una situazione giustificante una simile chiamata si presenta quando da una determinata decisione sono da attendersi ripercussioni nei rapporti giuridici tra una parte principale e il cointeressato (Gygi, Bundesverwaltungsrechtspflege, 2a ed., pag. 183 seg.; Kölz/Häner, Verwaltungsverfahren und Verwaltungsrechtspflege des Bundes, 2a ed., pag. 191 n. 528; BGE 125 V 80 consid. 8b pag. 94). La chiamata in causa consente di tenere adeguatamente conto del diritto di esprimersi prima della resa di una decisione sfavorevole ed è così un'emanazione del diritto di essere sentito (sentenza del Tribunale federale delle assicurazioni H 72/06 del 16 ottobre 2006, consid. 2.2 con riferimenti; Kölz/Häner, op. cit, pag. pag. 191 seg. n. 528).
2.6 Secondo la giurisprudenza sviluppata nell'ambito dei processi per risarcimento danni giusta l'art. 52 LAVS, il giudice delle assicurazioni sociali è tenuto a chiamare in causa gli altri debitori solidali, e questo nel caso in cui la procedura di risarcimento sia ancora pendente come pure nell'ipotesi in cui la loro responsabilità sia già stata accertata in via definitiva. Non devono per contro essere chiamate in causa terze persone che pure entrerebbero in linea di considerazione in qualità di corresponsabili, ma che però non sono state escusse dalla Cassa (sentenza citata, ibidem con riferimenti). Nell'evenienza in cui il debitore solidale dev'essere chiamato in causa, al medesimo dev'essere garantito il diritto di esprimersi perlomeno sugli atti processuali delle parti principali (sentenza del Tribunale federale delle assicurazioni H 68/01 del 23 aprile 2002, consid. 2b).
2.7 Vista la situazione di specie, in virtù della quale in caso di crescita in giudicato del giudizio cantonale la Cassa procederebbe senz'altro nei confronti della ricorrente per il recupero dei contributi paritetici dovuti per l'attività svolta da O., si giustifica di applicare per analogia i suddetti principi. Ciò significa che il Tribunale cantonale avrebbe dovuto chiamare in causa il Golf Club X._____ e offrirgli la possibilità di quantomeno esprimersi sugli allegati processuali delle parti principali. Orbene, dal momento che, prima di notificargli il giudizio, si sono sostanzialmente limitati a chiedere al Golf Club X._______ una semplice presa di posizione sulla qualifica dell'attività in esame e a sottoporgli un solo documento - e più precisamente lo scritto 20 marzo 2001 della Cassa, di cui già si è detto - senza per il resto dargli anche la possibilità di confrontarsi con gli allegati processuali, i primi giudici non hanno adeguatamente tenuto conto degli interessi del Golf Club X._______ e del suo diritto di essere sentito. Il Golf Club, che in sostanza si è trovato a dover subire una decisione sfavorevole nei suoi confronti senza essersi potuto difendere compiutamente davanti al Tribunale cantonale delle assicurazioni, a giusta ragione lamenta una violazione di questo diritto.
2.8 Il diritto di essere sentito è una garanzia costituzionale formale, la cui violazione implica l'annullamento della decisione impugnata, a prescindere dalle possibilità di successo nel merito (DTF 127 V 431 consid. 3d/aa pag. 437 e riferimenti). Ai sensi della giurisprudenza, una violazione di tale diritto - nella misura in cui essa non sia di particolare gravità - può unicamente essere sanata qualora l'interessato abbia la facoltà di esprimersi innanzi ad un'autorità di ricorso che gode di piena cognizione. La riparazione di un eventuale vizio deve comunque avvenire solo in via eccezionale (DTF 127 V 431 consid. 3d/aa pag. 437 e riferimenti).
A seguito dell'omessa chiamata in causa del cointeressato Golf Club X._________ nel processo tra la Cassa e O.________ e della mancata concessione del diritto di essere sentito, l'istanza precedente - in considerazione dell'obbligo di accertare d'ufficio, in maniera corretta e completa, i fatti determinanti (art. 61 lett. c LPGA; cfr. la sentenza del Tribunale federale delle assicurazioni H 80/05 del 31 agosto 2005, consid. 2.2.1, e la sentenza citata H 68/01, consid. 3b) - ha accertato i fatti in maniera incompleta e comunque in violazione di norme essenziali di procedura (art. 105 cpv. 2 OG; cfr. la sentenza citata H 68/01, consid. 3b). Poiché questa Corte, nell'ambito della procedura di accertamento dello statuto contributivo di un assicurato, dispone di un potere cognitivo limitato (consid. 1.2) e non può pertanto esaminare liberamente i fatti e la situazione giuridica, il giudizio impugnato dev'essere annullato e la causa rinviata al Tribunale cantonale affinché, proceduto alla chiamata in causa del Golf Club X._________ e all'assunzione dei mezzi di prova rilevanti, renda una nuova pronuncia.”
2.3. In concreto, in sede di udienza, __________ ha confermato di aver ricevuto dalla Cassa di compensazione copia della decisione con la quale l’amministrazione ha effettuato la ripresa oggetto del litigio (cfr. doc. XIV).
Il Giudice delegato gli ha inoltre chiesto di prendere posizione in merito alla ripresa e di precisare se intende avvalersi di un avvocato.
L’interessato ha ribadito di essersi sempre reputato indipendente, “perché da quello che incasso, che viene dichiarato al fisco e sul quale pago le imposte, deduco le spese che ho di trasferta, di riparazione, sopporto il rischio che mi vengano rubate le cose piuttosto che succeda che si rompano, per cui mi reputo indipendente.” Egli ha inoltre indicato di non voler far capo ad un legale ed ha chiesto che tutta la corrispondenza sia inviata in __________ (doc. XIV).
Preso atto dell’assenza di contestazione iniziale da parte dell’interessato, della circostanza che __________ è domiciliato all’estero (cfr. DTF 113 V 3 consid. 2), della sua rinuncia ad avvalersi di un legale e del fatto che ha potuto esprimersi in merito alla ripresa nel corso dell’udienza del 28 maggio 2009 (doc. XIV), questo Tribunale ritiene di aver scrupolosamente adempiuto alla più recente giurisprudenza del Tribunale federale e gli ha garantito il diritto di essere sentito, dando anche a lui la possibilità di esprimersi in merito.
Nel merito
2.4. Nel caso di specie oggetto del contendere è la qualifica dello statuto di __________ (dipendente oppure indipendente) per il lavoro svolto dal 2005 al 2007 a favore della società ricorrente.
2.5. La Cassa ha ripreso il salario di un cittadino __________ residente in __________ che ha lavorato per una società con sede in Svizzera.
Va preliminarmente stabilito qual è il diritto applicabile alla fattispecie.
Per l’art. 153a cpv. 1 LAVS per le persone designate nell’articolo 2 del regolamento n. 1408/71 e in relazione con le prestazioni previste nell’articolo 4 di questo regolamento, purché siano comprese nel campo d’applicazione della presente legge, sono applicabili anche:
a. l’Accordo del 21 giugno 1999 tra la Confederazione Svizzera, da una parte, e la Comunità europea ed i suoi Stati membri, dall’altra, sulla libera circolazione delle persone, nella versione del Protocollo del 26 ottobre 2004 relativo all’estensione dell’Accordo ai nuovi Stati membri della Comunità europea, il suo allegato II e i regolamenti n. 1408/71 e n. 574/72 nella loro versione aggiornata;
b. la Convenzione del 4 gennaio 1960 istitutiva dell’Associazione europea di libero scambio nella versione dell’Accordo del 21 giugno 2001 che emenda la Convenzione, il suo allegato K, l’appendice 2 dell’allegato K e i regolamenti n. 1408/71 e n. 574/72 nella loro versione aggiornata.
L’art. 153a cpv. 2 LAVS prevede che laddove le disposizioni della presente legge fanno uso dell’espressione “Stati membri della Comunità europea”, questa espressione è riferita agli Stati cui è applicabile l’Accordo di cui al capoverso 1 lettera a.
Va a questo proposito rammentato che il 1° giugno 2002 è entrato in vigore l'"Accordo tra la Comunità europea ed i suoi Stati membri, da una parte, e la Confederazione Svizzera, dall'altra, sulla libera circolazione delle persone" (RS 0.142.112.681, di seguito: ALC), che rinvia, per quanto concerne la sicurezza sociale al "Regolamento (CEE) N. 1408/71 del Consiglio del 14 giugno 1971 relativo all'applicazione dei regimi di sicurezza sociale ai lavoratori subordinati, ai lavoratori autonomi e ai loro familiari che si spostano all'interno della Comunità", modificato ed aggiornato dal regolamento (CE) N. 118/97, regolamento (CE) N. 1290/97, regolamento (CE) N. 1223/98, regolamento (CE) N. 1606/98 e regolamento (CE) N. 307/1999 e modificato dall'Accordo sulla libera circolazione delle persone tra la Comunità europea e i suoi Stati membri da una parte e la Svizzera dall'altra parte.
Ratione temporis sono applicabili sia l’ALC che il regolamento (CE) n. 1408/71 poiché le decisioni sono state emanate nel 2008 e concernono riprese per contributi dovuti dal 2005 al 2007 (cfr. sentenza del 25 gennaio 2007, C 124/06, consid. 4.2; sentenza del 24 luglio 2006 nella causa M., I 667/05, consid. 6.2; DTF 130 V 53 consid. 4.3; Pratique VSI 2004 pag. 209 consid. 3.2 [sentenza del 27 febbraio nella causa M., H 281/03]; SVR 2004 AHV no. 12 pag. 38 consid. 5 [sentenza del 5 febbraio 2004 nella causa S., H 37/03]; cfr. pure la sentenza della CGCE del 7 febbraio 2002 nella causa C-28/00, Kauer, Racc. 2002, pag. I-1343, punto 45).
L’ALC ed il regolamento (CE) n. 1408/71 si applicano pure ratione personae. L’interessato è di nazionalità __________ e pertanto cittadino di uno Stato contraente (art. 1 cpv. 2 Allegato II ALC). Quanto al necessario nesso transfrontaliero, esso è senz’altro dato.
La presente vertenza ricade anche ratione materiae nel campo di applicazione del regolamento (CE) n. 1408/71.
Quest’ultimo si applica infatti a tutte le legislazioni relative ai settori di sicurezza sociale riguardanti: a) le prestazioni di malattia e di maternità; b) le prestazioni d’invalidità, comprese quelle dirette a conservare o migliorare la capacità di guadagno; c) le prestazioni di vecchiaia; d) le prestazioni ai superstiti; e) le prestazioni per infortunio sul lavoro e malattie professionali; f) gli assegni in caso di morte; g) le prestazioni di disoccupazione; h) le prestazioni familiari (art. 4 n. 1).
In concreto dunque trovano applicazione sia le norme dell’ALC che del regolamento (CE) n. 1408/71.
2.6. L’art. 1a lett. a del regolamento (CE) n. 1408/71 definisce i termini “lavoratore subordinato” e “lavoratore autonomo”.
Alla luce di tale definizione, sono segnatamente considerati quali beneficiari del regolamento i lavoratori coperti da assicurazione obbligatoria o facoltativa continuata presso un regime di sicurezza sociale destinato ai lavoratori subordinati o autonomi (sentenza del 24 luglio 2006, I 667/05, consid. 6.4.3; Pierre Rodière, Droit social de l’Union européenne, 2a ed., Parigi 2002, pag. 614, cifra marg. 646).
La Corte di Giustizia delle Comunità europee (CGCE) ha stabilito che la nozione di lavoratore dev’essere definita secondo criteri oggettivi che caratterizzano il rapporto di lavoro in considerazione dei diritti e degli obblighi delle persone interessate, la caratteristica essenziale di tale rapporto consistendo nel fatto che una persona svolge, durante un certo tempo, in favore di un’altra persona e sotto la direzione di quest’ultima, delle prestazioni in cambio delle quale percepisce una rimunerazione (sentenza del 24 luglio 2006, I 667/05, consid. 6.4.4).
Per “attività subordinata” e “attività autonoma” si devono intendere le attività lavorative che sono considerate tali ai sensi della normativa previdenziale dello Stato membro nel cui territorio le dette attività vengono svolte (sentenza del 24 luglio 2006, I 667/05, consid. 6.4.4; cfr. anche sentenza del 12 aprile 2006, inc. 35.2005.57, cfr. anche marg. 2013 delle direttive sull’assoggettamento nella nuova versione dal 1.1.2009).
Sono più in generale da considerare come lavoratori tutti coloro che, in quanto tali (cfr. DTF 131 V 395 consid. 3.2) indipendentemente dalla loro denominazione e dall’esercizio (attuale) di un’attività professionale, possiedono la qualità di assicurati ai sensi della legislazione di sicurezza sociale di uno o più Stati membri (sentenza del 24 luglio 2006, I 667/05, consid. 6.4.4).
Il regolamento (CE) n. 1408/71 prevede, di regola, l'assoggettamento delle persone assicurate al sistema sociale dello Stato in cui viene esercitata l’attività professionale (cfr. art. 13 del regolamento (CE) n. 1408/71, cfr. anche l'articolo dell'Istituto delle assicurazioni sociali, "Accordo sulla libera circolazione delle persone e sicurezza sociale con particolare riferimento ai rapporti fra Svizzera ed Italia", in RDAT I-2002, pag. 41 segg.; cfr. P. Cadotsch et Marie-Pierre Cardinaux, “Les effets de l’accord sur l’assujettissement et l’obligation de cotiser à l’AVS” in “L’accord sur la libre circulation des personnes avec l’UE et ses effets à l’égard de la sécurité sociale en Suisse”, Berna 2001, pag. 131 segg.).
2.7. Le Direttive sull’assoggettamento al marg. 2011 (marg. 2016 nella versione valida dal 1.1.2009) rilevano che l’ALC prevede l’assoggettamento alla legislazione di un solo Stato (art. 13 del Regolamento (CE) n. 1408/71).
I cittadini di uno Stato membro dell’UE o svizzeri che lavorano solo in Svizzera sono assicurati all’AVS/AI/IPG e AD (art. 13 del regolamento (CE) n. 1408/71), a meno di essere lavoratori distaccati o di far parte di una categoria speciale.
I cittadini svizzeri o di uno Stato membro dell’UE che lavorano solo in uno degli Stati dell’UE non sono assicurati all’AVS/AI/IPG e AD (art. 13 del regolamento (CE) n. 1408/71), a meno che siano distaccati.
In generale i cittadini svizzeri o di uno Stato membro dell’UE che esercitano un’attività salariata in due o più Stati membri dell’UE sono assoggettati alla legislazione del loro Stato di residenza se una parte dell’attività vi è esercitata (art. 14 par. 2 punto b let. i del regolamento (CE) n. 1408/71).
Se il salariato non lavora nel suo Stato di residenza, è di regola assicurato nello Stato della sede del suo datore di lavoro (art. 14 par. 2 punto b let. ii del regolamento (CE) n. 1408/71). Se lavora per più datori di lavoro che hanno sede in Stati differenti, va assicurato nel suo Stato di residenza (art. 14 par. 2 punto b lett. i del regolamento (CE) n. 1408/71).
Per quanto concerne gli indipendenti, i cittadini svizzeri o di uno Stato membro dell’UE che lavorano come indipendenti solo in uno Stato dell’UE non sono assicurati all’AVS/AI/IPG (art. 13 par. 2 lett. b regolamento (CE) n. 1408/71) a meno che non abbiano lo statuto di lavoratori distaccati.
L’indipendente svizzero o di uno Stato membro dell’UE che lavora solo in Svizzera è assicurato all’AVS/AI/IPG (art. 13 par. 2 let. b del regolamento (CE) n. 1408/71), a meno di essere distaccato.
Di regola i cittadini svizzeri o di uno Stato membro dell’UE che esercitano l’attività indipendente in due o più Stati dell’UE o in Svizzera e nell’UE, sono assicurati nel luogo di residenza se una parte dell’attività vi è esercitata. Se non esercita alcuna attività nel suo Paese di residenza, è assicurato nel paese dove esercita l’attività principale (art. 14bis par. 2 regolamento (CE) n. 1408/71).
I cittadini svizzeri o di un Paese membro dell’UE che esercitano simultaneamente un’attività indipendente in Svizzera e un’attività salariata in uno Stato dell’UE, sono di regola assicurati in entrambi gli Stati (eccezione al principio dell’affiliazione in un solo Stato, marg. 2035; marg. 2051 dal 1.1.2009).
Per il marg. 2034 (marg. 2052 dal 1.1.2009) i cittadini svizzeri o di uno Stato membro dell’UE che esercitano simultaneamente un’attività salariata in Svizzera e un’attività indipendente in uno Stato dell’UE sono di regola assoggettati in Svizzera per l’insieme dei redditi acquisiti in differenti Stati (vi sono tuttavia numerose eccezioni elencate al marg. 2034; marg. 2052 dal 1.1.2009).
Colui che esercita simultaneamente un’attività sul territorio di due o più Stati deve informare l’organo competente dello Stato di residenza (marg. 2035; marg. 2054 dal 1.1.2009).
2.8. Per quanto concerne il diritto svizzero, va rammentato che a norma dell'art. 4 LAVS i contributi sono prelevati sia dal reddito di un'attività salariata, sia dal reddito di un'attività lucrativa indipendente.
Secondo l'art. 5 cpv. 2 LAVS il salario determinante comprende qualsiasi retribuzione del lavoro a dipendenza d'altri per un tempo determinato o indeterminato.
Per l'art. 9 cpv. 1 LAVS il reddito proveniente da un'attività lucrativa indipendente comprende qualsiasi reddito che non sia mercede a dipendenza d'altri.
Per l'art. 10 LPGA è considerato salariato chi per un lavoro dipendente riceve un salario determinante secondo la pertinente legge.
E' considerato datore di lavoro chi impiega salariati (art. 11 LPGA).
L'art. 12 LPGA prevede che è considerato lavoratore indipendente chi non consegue un reddito dall'esercizio di un'attività di salariato (cpv. 1). Un indipendente può essere contemporaneamente anche un salariato, se consegue un reddito per un lavoro dipendente (cpv. 2).
Per quanto concerne la qualifica dell'attività esercitata da un assicurato, il Tribunale federale delle assicurazioni ha precisato che gli accordi, le dichiarazioni delle parti, la natura dal profilo del diritto civile del contratto vincolante un assicurato a un datore di lavoro non costituiscono, in materia di AVS, elementi decisivi per stabilire se una persona eserciti un'attività lucrativa a titolo dipendente o indipendente (STFA dell’11 marzo 2005, H 322/03; STFA del 21 marzo 2005, H 31/04).
In particolare, insolite costruzioni di diritto civile che devono servire a motivare un certo statuto di contribuzione qui non hanno alcun valore (RCC 1986 pag. 650).
2.9. Di principio si deve ammettere un'attività dipendente secondo l'art. 5 LAVS, quando una delle parti, rispetto all'altra, è subordinata per quanto concerne l'impiego del tempo o l'organizzazione del lavoro. Un altro indizio può essere dato da un rapporto di dipendenza economica oppure dal fatto che l'assicurato non sopporti il rischio economico a carico del datore di lavoro, il quale dirige la sua impresa e ne assume la responsabilità.
Questi princìpi non comportano comunque, da soli, soluzioni uniformi. Le manifestazioni della vita economica infatti possono assumere forme diverse e impreviste, così che è necessario lasciare alla prassi delle autorità amministrative e alla prudenza dei Giudici il compito di stabilire in ogni caso particolare se ci si trovi di fronte ad attività indipendente. La decisione sarà determinata generalmente dalla priorità di certi elementi, quali il rapporto di subordinazione o il rischio sopportato rispetto ad altri che militano in favore di soluzioni diverse (sentenza H 279/00 del 16 dicembre 2002; DTF 123 V 162 consid. 1, DTF 122 V 171 consid. 3a, pag. 172 consid. 3c e pag. 283 consid. 2a; DTF 119 V 161 consid. 2 e la giurisprudenza ivi citata). Per poter decidere si dovrà vedere quali sono gli elementi predominanti nel caso concreto (sentenza H 59/00 del 18 settembre 2000).
2.10. Secondo la giurisprudenza del TFA (ricapitolata in DTF 122 V 169 e DTF 122 V 284 consid. 2b; Pratique VSI 2001 pag. 252) i criteri caratteristici di una attività indipendente sono ad esempio: investimenti di una certa importanza fatti dall’assicurato, utilizzo di locali propri e impiego di personale proprio (DTF 119 V 163 = Pratique VSI 1993 pag. 226 consid. 3b). Il rischio economico imprenditoriale sussiste quando, indipendentemente dal risultato dell’attività, le spese generali incorse sono sopportate dall’assicurato (RCC 1986 pag. 331 consid. 2d, RCC 1986 pag. 120 consid. 2b). Un altro indizio di un’attività lucrativa indipendente è l’esercizio, a nome proprio e per proprio conto, contemporaneo di diverse attività per altrettante società, senza che vi sia un rapporto di dipendenza con le stesse (RCC 1982 pag. 176). A riguardo, non è la possibilità giuridica di accettare dei lavori di diversi mandanti che è determinante, ma la situazione effettiva di ogni singolo mandato (RCC 1982 pag. 208).
Si è in presenza di un’attività dipendente quando le caratteristiche di un contratto di lavoro sono adempiute, vale a dire quando l’assicurato fornisce un lavoro entro un termine prestabilito, è economicamente dipendente dal “datore di lavoro” e, durante l’attività svolta, è integrato nell’azienda di quest’ultimo, e non può praticamente esercitare un’altra attività lucrativa (Rehbinder, Schweizerisches Arbeitsrecht, 12a edizione, pag. 34 segg.; Vischer, Der Arbeitsvertrag, SPR VII/1, pag. 306 citati in: Pratique VSI 1996 pag. 258 consid. 3c). Costituiscono indizi in questo senso l’esistenza di un piano di lavoro, la necessità di stilare un rapporto sul lavoro eseguito, come la dipendenza dalle infrastrutture sul luogo del lavoro (RCC 1982 pag. 176). Il rischio economico dell’assicurato, in questo caso, risiede nella dipendenza (esclusiva) dal risultato del lavoro personale (RCC 1986 pag. 126 consid. 2b; RCC 1986 pag. 347 consid. 2d) o, in caso di attività regolare, nel fatto che nell'eventualità di una cessazione di questo rapporto di lavoro, egli si trovi in una situazione simile a quella di un salariato che perde il suo impiego (DTF 119 V 163 = Pratique VSI 1993 pag. 226 consid. 3b).
Il Tribunale federale delle assicurazioni ha inoltre precisato che la comunicazione fiscale è vincolante per l'amministrazione e per il Giudice delle assicurazioni sociali solo per quanto attiene alla determinazione degli importi. Le questioni relative alla qualificazione giuridica costituiscono un'eccezione a questa disposizione (Pratique VSI 1993 pag. 242 segg.; Greber/Duc/Scartazzini, Commentaire des articles 1 à 16 de la loi fédérale sur l'assurance-vieillesse et survivants (LAVS), pag. 313, n. 149 ad art. 9 LAVS).
In una sentenza pubblicata in Pratique VSI 2001 pag. 55, alla pag. 63 il TFA ha precisato:
" (…) Il est vrai que, selon la jurisprudence, la qualification fiscale du revenu ne constitue qu'un indice, d'une certaine importance certes, qui doit être apprécié en fonction de l'ensemble des conditions économiques (ATF 122 V 289 = VSI 1997 p. 105 consid. 5d et les références citées). Une harmonisation de l'application du droit commande toutefois, notamment dans les cas douteux, de ne pas s'écarter sans nécessité de l'appréciation fiscale. (…)."
2.11. Il TFA (dal 1° gennaio 2007: TF) ha pure stabilito che la qualifica dell'assicurato come dipendente o indipendente non dipende dal fatto puramente formale della sua affiliazione avvenuta d'ufficio o su richiesta personale dell'interessato in una o nell'altra categoria. L'affiliazione di un assicurato, anche se formalmente confermata dalla Cassa di compensazione, come tale non lo qualifica definitivamente, in quanto lo scopo principale dell'affiliazione è quello di assicurare la persona che esercita un'attività lucrativa e non di qualificarne lo stato professionale definitivamente.
Solo la natura di tale attività, considerata nell'ambito dei rapporti economici e di lavoro, è determinante ai fini della qualificazione. Non può quindi essere escluso a priori che un assicurato qualificato dalla Cassa di compensazione come indipendente, eserciti un'attività di natura dipendente (Pratique VSI 1993 pag. 226 consid. 3c = DTF 119 V 165).
Per questi motivi, un assicurato può essere qualificato simultaneamente come salariato per un lavoro e indipendente per un altro lavoro. In questi casi per ogni reddito bisogna esaminare se proviene da un’attività dipendente o no (Pratique VSI 1995 pag. 145 consid. 5a; DTF 104 V 127).
2.12. Nella più recente giurisprudenza il TF ha avuto modo di rammentare che occorre tenere presente che la circostanza che un assicurato, all'inizio della sua attività indipendente, svolga un lavoro principalmente per un solo committente, è usuale (cfr. sentenza H 194/05 del 19 marzo 2007, consid. 7.1, nonché sentenza H 155/04 del 1° febbraio 2005, consid. 4.3) e come il processo, in atto ormai da anni, del mutamento economico e sociale impone un cambiamento radicale e celere del modo di agire e pensare un’attività lavorativa indipendente. Asserire che la regolarità nel pagamento e nel quantum sia sintomo di dipendenza significa fondare il proprio convincimento su stereotipi preconcetti e avulsi dalla complessa realtà economica (sentenza H 82/05 del 30 gennaio 2007, consid. 4.3).
Per quanto concerne l’investimento, poco importante, in mezzi propri, il Tribunale federale ha già evidenziato che per natura certe attività, in particolare nel settore dei servizi, non necessitano di investimenti importanti. In tali casi, ai fini della qualifica dello statuto, va quindi posto l’accento sul criterio della dipendenza organizzativo-lavorativa e non su quello del rischio aziendale (Pratique VSI 2001 pag. 55 consid. 6b pag. 60 con riferimenti; sentenza H 194/05 del 19 marzo 2007, consid. 5.2).
Infine vanno considerate anche le esigenze di coordinazione di cui occorre tenere conto in relazione ad assicurati che esercitano contemporaneamente diverse attività lavorative per diversi o per il medesimo mandante o datore di lavoro (DTF 123 V 161 consid. 4a pag. 167; sentenza H 194/05 del 19 marzo 2007, consid. 7.4). Se possibile va infatti evitato che diverse attività per il medesimo mandante o datore di lavoro, rispettivamente che la medesima attività per diversi mandanti o datori di lavoro, vengano qualificate in maniera differente, in parte a titolo dipendente e in parte a titolo indipendente (DTF 119 V 161 consid. 3b pag. 164; sentenza H 194/05 del 19 marzo 2007, consid. 7.4, sentenza H 12/04 del 17 febbraio 2005, consid. 3 e 4.2.3 con riferimenti).
2.13. Nel caso concreto, si tratta di stabilire il tipo di attività svolta da __________ a favore della società ricorrente negli anni dal 2005 al 2007.
Dagli atti emerge che __________, residente a __________ __________, è affiliato nel suo Paese quale indipendente (“autonomo”, cfr. formulario E 101, doc. 1), dove ha una propria impresa e un negozio in cui vende porte, finestre e serramenti e svolge l’attività di fornitura e posa di serramenti. Egli esercita anche l’attività di prestito di manodopera per lavori di posa di cucine.
Quest’ultima attività viene svolta, perlomeno dal 2005, anche in Svizzera, sia da solo (per la società ricorrente) sia, dal 2007, quale titolare della società __________ (per la società __________, cfr. doc. I). Dall’udienza svoltasi il 28 maggio 2009 è inoltre emerso che l’interessato è iscritto alla Camera di commercio come indipendente dal 2006 in __________, dove svolge la sua attività di falegname utilizzando anche la ragione sociale __________ __________ e dove paga i contributi sociali e le tasse anche per i lavori svolti in Svizzera e che l’interessato è entrato in contatto con la ricorrente per il tramite di un altro posatore (doc. XIV).
Nel corso di un’ispezione dell’__________ __________ , il 23 luglio 2007 __________ è stato scoperto a montare una cucina senza essere in possesso del formulario E 101, che si è procurato il giorno seguente presso l’ di __________ (e da cui emerge che in virtù dell’art. 14 bis 1 a del regolamento (CE) n. 1408/71 avrebbe lavorato dal 23 luglio al 23 agosto 2007 presso la società ricorrente).
L’ispettore __________ ha evidenziato come l’interessato lavorava a stretto contatto con un dipendente della ditta ricorrente e come la fatturazione veniva trasmessa direttamente ad RI 1, la quale forniva l’intero mobilio necessario al lavoro (doc. 1).
Da questi accertamenti e da quelli effettuati successivamente dall’amministrazione e dal TCA emerge come la qualifica di dipendente attribuita dalla Cassa a __________, sia corretta.
Innanzitutto, dalle tavole processuali risulta che per i lavori svolti nel 2007 l’__________ __________ ha rilasciato a __________ __________ gli attestati di “notifica di un’attività lucrativa per lavoratori indipendenti” da cui emergono sia la durata esatta dell’impiego, sia il luogo dell’impiego, sia l’attività svolta (montatore di cucine). Questo permesso serve solo a comprovare l’avvenuta notifica dell’attività lavorativa svolta, ma non la qualifica del lavoro esercitato. Va tuttavia rilevato che, mentre dalle fatture prodotte risulta che l’interessato ha lavorato in diverse parti del Canton Ticino, i permessi di lavoro indicano tutti quale “luogo d’impiego” __________ e quale “designazione esatta” __________, ossia l’indirizzo della società ricorrente. Ciò a comprova dello stretto legame esistente tra le parti.
Dagli atti risulta poi che nel 2006 l’interessato ha lavorato presso la società ricorrente dal mese di maggio al mese di dicembre, per un carico di 95 ore a maggio, 112 ore a giugno, 142 ore a luglio, 26 ore ad agosto, 27 ore a settembre, 131 ore ad ottobre, 118 ore a novembre e 70 ore a dicembre, per complessive 721 ore in 8 mesi, pari a 90 ore al mese di media. Nel 2007 l’attività è stata svolta da gennaio a settembre, eccetto aprile, nei seguenti termini: 35,5 ore a gennaio, 69 ore a febbraio, 97 ore a marzo, 98 ore a maggio, 167 ore a giugno, 177 ore a luglio, 37 ore ad agosto e 156 ore a settembre, per complessive 836,5 ore, ossia una media di 104 ore al mese.
Non vi è pertanto alcun dubbio che tra le parti vi sia una dipendenza per quanto concerne il carico orario, ritenuto che l’interessato ha lavorato per oltre il 50% di un tempo lavorativo normale per la società ricorrente.
Va poi evidenziato come RI 1 abbia rappresentato per __________, nel 2007 quasi la metà della cifra d’affari complessiva (sia in Svizzera che in __________) e come l’interessato abbia conseguito, sempre nel 2007, oltre l’80% della sua cifra d’affari lavorando quale prestatore di manodopera in Svizzera ed in __________ (46,5% a favore di RI 1, 8,2% per la __________ __________, 27,4% per __________). In quell’anno su 141 arredamenti montati dalla ricorrente, __________ è intervenuto 23 volte (doc. O).
Dagli atti risulta inoltre che l’interessato non sopporta nessun rischio economico specifico analogo a quello di un imprenditore, poiché agisce in nome e per conto della società ricorrente e dipende dalla medesima per quanto concerne l’organizzazione dell’attività (cfr. verbale d’udienza: “Era il responsabile del montaggio di RI 1 che determinava luogo, data, ora”). La società ha confermato che __________ non ha emesso alcuna fattura nei confronti dei clienti di RI 1, ma ha sempre e solamente chiesto il pagamento delle sue prestazioni alla ditta ricorrente, come emerge del resto dalle fatture prodotte. In corso d’udienza __________ ha confermato di non aver “fatturato ai destinatari finali delle mie prestazioni o meglio i destinatari finali dei mobili ma unicamente all’RI 1” (doc. XIV).
Non va poi dimenticato come il materiale necessario all’attività svolta sia fornito direttamente da RI 1 (cfr. doc. 1: “Egli fatturerà la sua manodopera direttamente alla RI 1 che ha inoltre fornito l’intero mobilio necessario”; doc. XIV: “Io mi presentavo nel luogo dove mi veniva mostrato lo spazio in cui intervenire, mi veniva consegnata la merce nel senso che in luogo trovavo mobili, antine, ripiani, elettrodomestici e quello che necessitava e mi veniva consegnata la documentazione necessaria per lo svolgimento del mio compito, ossia i piani esecutivi. ”), che __________ deve recarsi sul posto, presso i clienti della ricorrente, per poter svolgere la propria attività e che i destinatari finali delle prestazioni effettuate dall’insorgente sono clienti di RI 1, alla quale si rivolgono direttamente e alla quale pagano le fatture emesse.
Il rischio d’incasso appartiene pertanto alla società ricorrente.
Egli inoltre, quando lavora per RI 1, non fa capo ad altro personale (cfr. anche allegato al doc. I), ma svolge direttamente e personalmente la sua attività e per il lavoro utilizza una __________ “immatricolata autocarro” (cfr. l’allegato al doc. M: “inventario materiale”).
La circostanza che __________ non si è limitato ad una collaborazione puntuale per il montaggio di una sola cucina, bensì ha svolto la sua attività su più mesi e più anni sempre per la stessa società, con un salario orario di fr. 40 all’ora (cfr. proposta di collaborazione lavorativa, allegato al doc. 6), è un indizio supplementare circa la sua dipendenza, economica e temporale, nei confronti della RI 1. Il fatto che non si tratta di una semplice collaborazione fine a sé stessa, è comprovata anche dall’apertura di un conto bancario in Svizzera, presso il __________, a nome di __________, dove la società versa regolarmente quanto pattuito (cfr. fatture prodotte).
Inoltre, il fatto che l’interessato ha svolto la sua attività “su chiamata” è un ulteriore elemento a favore di un’attività dipendente (cfr. sentenza del 12 dicembre 2008, inc. 30.2008.37). Infatti, il processo, in atto ormai da anni, del mutamento economico e sociale impone un cambiamento radicale e celere del modo di agire e pensare un’attività lavorativa indipendente. Asserire che il lavoro su chiamata sia sintomo di indipendenza significa fondare il proprio convincimento su stereotipi preconcetti e avulsi dalla complessa realtà economica odierna. E’ ormai un fatto notorio che diverse aziende, ad esempio nell’ambito del commercio, assumono personale dipendente che viene “chiamato” nel corso della giornata a seconda delle necessità di lavoro dettate dal volume della clientela presente nel negozio.
Per cui il fatto che __________ abbia svolto la sua attività di montaggio di cucine in maniera irregolare, non è un motivo per qualificarlo quale indipendente.
La circostanza secondo cui oltre all'attività svolta per la ricorrente durante gli anni in esame l’assicurato ha assunto altri incarichi per altri committenti, nel caso di specie non è decisiva sia perché in parte si tratta di attività diverse (vendita, fornitura e posa di serramenti), sia perché, per quanto concerne l’attività di prestatore di posa di cucine, oltre la metà del tempo è stato impiegato in lavori per la ditta ricorrente (cfr. allegato al doc. I), ciò a comprova di una gran dipendenza sia dal lato organizzativo che dal lato economico.
Va infatti rammentato che un assicurato può essere qualificato quale dipendente per un'attività ed indipendente per un'altra. Un assicurato può pure trovarsi simultaneamente in condizione d'indipendente e di dipendente nei confronti di una stessa persona (DTF 105 V 113). In particolare, nel caso di specie la qualifica di dipendente presso la società ricorrente non mette in discussione lo statuto di indipendente dell'assicurato per i lavori eseguiti per altri committenti. Per cui la circostanza, asserita dalla ricorrente, che in alcuni casi l’interessato non ha dato seguito alle sue richieste, non è, nel caso di specie, decisivo.
A proposito della possibilità di rifiutare l’incarico, ciò che secondo __________ sarebbe avvenuto una volta su 3 o 4 chiamate (cfr. doc. XIV), a giusta ragione l’amministrazione ha evidenziato che per fatturazioni come quelle del 2006 e 2007, ritenuta la retribuzione oraria, si debba contare grossomodo con un’attività svolta al 50% per conto della ricorrente, per cui risulta difficile ritenere la possibilità di rifiutare una volta su 3 o su 4 le richieste di lavoro della società insorgente.
Per quanto concerne il fatto che l’interessato abbia dovuto, in tre occasioni nel 2007, riparare difetti dell’opera, senza essere rimborsato dalla società ricorrente, va evidenziato come responsabile per la eventuale cattiva esecuzione del lavoro verso i clienti finali era comunque solo la qui ricorrente. Dal ricorso emerge infatti che “in caso di eventuali difetti dovuti al suo operato, egli viene avvertito da RI 1 ed interviene personalmente sul posto per sistemare il difetto riscontrato.” (doc. I, sottolineatura del redattore). Anche in sede di udienza l’interessato ha affermato che in caso di errore “il responsabile tecnico o montatore di RI 1 mi segnalava la cosa e io ero chiamato a ripararla.”, che “Questo capo montatore alla fine del mio lavoro veniva e ispezionava e se qualcosa non andava me lo faceva rimettere a posto” e che “io non avevo l’autonomia di cambiare le disposizioni o di contattare direttamente il cliente.” (doc. XIV), mentre l’insorgente ha evidenziato che “siccome errare è umano è capitato che ci siano stati dei problemi sia da parte dei nostri collaboratori fissi che da quelli esterni e in questi casi il committente si rivaleva nei nostri confronti e noi a nostra volta imponevamo a __________ l’esecuzione perfetta del contratto.” (doc. XIV).
__________ è pertanto estraneo al rapporto committente – prestatore dell’opera e qualora la ditta insorgente non avesse incassato dai clienti, egli avrebbe avuto come unico interlocutore (e debitore dell’importo per il lavoro svolto) quest’ultima, trovandosi nella medesima posizione dei lavoratori dipendenti che non debbono recuperare i loro crediti dai diversi (e spesso numerosi, come nel caso concreto) clienti dell’azienda incaricante ma hanno un unico e solo debitore: il datore di lavoro.
Inoltre non va dimenticato che, mentre per i lavori eseguiti in Svizzera l’interessato percepisce un compenso di fr. 40 all’ora, per i lavori eseguiti in __________ il compenso è di 17.5 Euro all’ora (ossia fr. 28 prendendo in considerazione un cambio di 1,6 franchi per Euro; cfr. ad esempio fattura 5 del 20 febbraio 2007, 40 ore di lavoro per un importo di 700 Euro). Le eventuali riparazioni effettuate nel 2007 (3 in tutto), sono pertanto ampiamente compensate dal fatto che il reddito conseguito in Svizzera è maggiore, di modo che, in realtà, l’interessato non si è assunto alcun rischio personale. Del resto la responsabilità di risarcimento del danno è prevista anche dall’art. 321e cpv. 1 CO, applicabile al contratto di lavoro e per il quale il lavoratore è responsabile del danno che cagiona intenzionalmente o per negligenza al datore di lavoro.
Per cui, malgrado __________ possa gestire la sua attività con una certa libertà, abbia costituito una ditta individuale in __________ (cfr. allegato al doc. I, contratto di locazione commerciale con la ditta individuale __________; a proposito della qualifica come dipendenti di assicurati titolari di ditte individuali iscritte a registro di commercio, cfr. sentenza H 11/07 del 20 marzo 2008 consid. 4.2 e seguenti, sentenza H 167/04 e 168/04 del 21 luglio 2006, sentenza H 165/04 del 19 settembre 2005, consid. 3.3 e seguenti) ed abbia, apparentemente, la facoltà di rifiutare l’incarico, egli tuttavia, nella realtà, non si è assunto un vero e proprio rischio d’incasso nei confronti della ricorrente. Tant’è che le fatture di regola sono state emesse a chiusura o all’inizio di ogni mese civile (cfr. allegati a doc. 1) e queste, se non sono state onorate subito, sono comunque state pagate in tempi relativamente brevi.
Alla luce di tutto quanto sopra esposto, questo Tribunale ritiene che nei rapporti con la società ricorrente gli elementi a favore di un’attività dipendente, nel caso di specie, siano più numerosi rispetto a quelli a favore di un’attività indipendente. Per cui la qualifica effettuata dalla Cassa va confermata.
Considerato che __________ in __________ svolge un’attività autonoma (cfr. doc. E 101), egli deve versare contributi sociali in Svizzera poiché vi esercita un’attività subordinata.
Infatti, per l’art. 14 quater lett. a del Regolamento (CE) n. 1408/71 (norme particolari applicabili alle persone che esercitano simultaneamente un’attività subordinata e un’attività autonoma nel territorio di vari Stati membri) la persona che esercita simultaneamente un’attività subordinata a un’attività autonoma nel territorio di vari Stati membri è soggetta, fatta salva la lettera b), alla legislazione dello Stato membro nel cui territorio esercita un’attività subordinata o, qualora eserciti una tale attività nel territorio di due o più Stati membri, alla legislazione determinata conformemente all’articolo 14 punti 2 o 3.
Per l’art. 14 quater lett. b del Regolamento (CE) n. 1408/71 nei casi menzionati nell’allegato VII: alla legislazione dello Stato membro nel cui territorio esercita un’attività subordinata, essendo questa legislazione determinata conformemente all’articolo 14 punti 2 o 3, qualora essa eserciti siffatta attività nel territorio di due o più Stati membri, e alla legislazione dello Stato membro nel cui territorio esercita un’attività autonoma, essendo questa legislazione determinata conformemente all’art. 14bis punti 2,3 o 4, qualora eserciti siffatta attività nel territorio di due o più Stati membri (cfr. l’allegato VII (casi in cui una persona è soggetta simultaneamente alla legislazione di due Stati membri; art. 14 quater lett. b) del regolamento) dove al punto 8 vi è l’esempio dell’esercizio di un’attività autonoma in __________ e di un’attività subordinata in un altro Stato membro, e per la Svizzera l’esercizio di un’attività autonoma in Svizzera e di un’attività subordinata in qualsiasi altro Stato cui si applica il l’Accordo).
Alla luce di tutto quanto sopra esposto __________, in virtù dell’art. 14 quater lett. a e b del regolamento (CE) n. 1408/71 e del punto 8 dell’allegato VII va assoggettato in Svizzera per l’attività salariata svolta a favore della ricorrente dal 2005.
Va ancora evidenziato come __________, interpellato dalla Cassa, ha indicato di aver iniziato la collaborazione con RI 1 nel gennaio 2007 (cfr. allegato al Doc. I), ed infatti tutti i permessi di lavoro prodotti sono relativi a quell’anno, allorché già nel 2005 e nel 2006 aveva svolto l’attività di montatore di cucine a favore della ricorrente. Anche il contratto di locazione commerciale relativo a locali siti in __________, prodotto dall’insorgente, porta la data 27 settembre 2007 (la locazione ha avuto inizio il 1° novembre 2007; cfr. allegato al doc. I), mentre l’inizio della collaborazione con la società insorgente è del 2005.
Interpellato in merito nel corso dell’udienza del 28 maggio 2009, l’interessato ha affermato:
" Io sono disposto a mettere a disposizione la documentazione necessaria ossia i permessi che ho conseguito per poter svolgere l’attività qui.
Il Giudice mi invita a farlo e a volere trasmettere la documentazione al Tribunale.
Come mi ha indicato il Magistrato se dovessero sorgere delle irregolarità per le verifiche del caso sarò costretto a segnalare la fattispecie al Ministero Pubblico." (doc. XIV)
__________, malgrado il tempo trascorso, non ha trasmesso alcunché al TCA.
Ritenuto pertanto che potrebbero esserci delle irregolarità per quanto concerne il lavoro svolto in Svizzera da __________ senza i necessari permessi, la fattispecie sarà immediatamente segnalata al Ministero Pubblico per gli accertamenti del caso (cfr. l’art. 120 della legge sugli stranieri [Lstr] e l’art. 14 dell’Ordinanza sull’ammissione, il soggiorno e l’attività lucrativa [OASA, RS 142.201], nonché la DTF 134 IV 57 dove il Tribunale federale ha affermato che i permessi di dimora in applicazione dell’Accordo sulla libera circolazione delle persone sono di natura essenzialmente dichiarativa, ma ciononostante, finché il permesso di esercitare un’attività economica è soggetto a contingentamento [ciò che era il caso fino al 31 maggio 2007 per i 15 “vecchi” Stati membri dell’UE, oltre a Malta e Cipro], impiegare uno straniero senza permesso di dimora rimane illegale; cfr. anche, pur se in vigore solo dal 1° giugno 2009, i nuovi art. 9 cpv. 1bis e 32a dell’ordinanza sull’introduzione della libera circolazione delle persone [OLCP, RS 142.203] che prevedono sanzioni per chi intenzionalmente o per negligenza viola gli obblighi di notificazione previsti all’articolo 9 capoverso 1bis).
Copia della presente è intimata anche a __________, __________, persona cointeressata e sentita nel corso dell’udienza del 28 maggio 2009.
2.14. L’insorgente chiede l’assunzione di ulteriori numerose prove, in particolare documentazione, sopralluogo, perizia e chiede di sentire __________ che potrà confermare come __________ __________ abbia dovuto rimediare all’insoddisfazione dei committenti, riparando personalmente e senza essere pagato i difetti dell’opera (doc. I).
Questo Tribunale rinuncia all’assunzione delle prove richieste dall’insorgente. Infatti, come visto, la circostanza che l’interessato abbia dovuto riparare i difetti dell’opera non è rilevante, poiché responsabile della corretta esecuzione dell’opera nei confronti dei clienti finali è la società ricorrente. Per il resto le prove prodotte dai ricorrenti e gli accertamenti effettuati da questo Tribunale sono sufficienti per decidere nel merito del ricorso senza che sia necessario acquisire ulteriori prove.
Conformemente alla costante giurisprudenza, qualora l’istruttoria da effettuare d’ufficio conduca l’amministrazione o il giudice, in base ad un apprezzamento coscienzioso delle prove, alla convinzione che la probabilità di determinati fatti deve essere considerata predominante e che altri provvedimenti probatori non potrebbero modificare il risultato, si rinuncerà ad assumere altre prove (apprezzamento anticipato delle prove; Kieser, Das Verwaltungsverfahren in der Sozialversicherung, pag. 212 no. 450, Kölz/Häner, Verwaltungsverfahren und Verwaltungsrechtspflege des Bundes, 2a ed., pag. 39 no. 111 e pag. 117 no. 320; Gygi, Bundesverwaltungsrechtspflege, 2a ed., pag. 274; cfr. anche sentenza dell'11 gennaio 2002, H 103/01; DTF 122 II 469 consid. 4a, 122 III 223 consid. 3c, 120 Ib 229 consid. 2b, 119 V 344 consid. 3c e riferimenti). Tale modo di procedere non costituisce una violazione del diritto di essere sentito desumibile dall'art. 29 cpv. 2 Cost. (e in precedenza dall'art. 4 vCost.; DTF 124 V 94 consid. 4b, 122 V 162 consid. 1d, 119 V 344 consid. 3c e riferimenti).
In concreto, questo Tribunale ritiene la fattispecie sufficientemente chiarita dall’esame degli atti dell’incarto per cui rinuncia all'assunzione di ulteriori prove.
Per questi motivi
dichiara e pronuncia
Il ricorso é respinto.
L’incarto è trasmesso al Ministero Pubblico per i suoi incombenti.
Non si percepisce tassa di giustizia, mentre le spese sono poste a carico dello Stato.
Comunicazione agli interessati i quali possono impugnare il presente giudizio con ricorso in materia di diritto pubblico al Tribunale federale, Schweizerhofquai 6, 6004 Lucerna, entro 30 giorni dalla comunicazione.
L'atto di ricorso, in 3 esemplari, deve indicare quale decisione è chiesta invece di quella impugnata, contenere una breve motivazione, e recare la firma del ricorrente o del suo rappresentante. Al ricorso dovrà essere allegata la decisione impugnata e la busta in cui il ricorrente l'ha ricevuta.
Per il Tribunale cantonale delle assicurazioni
Il presidente Il segretario
Daniele Cattaneo Fabio Zocchetti
Ultimo aggiornamento: 06.05.2026
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