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Official assessment found manifestly unsustainable; remand ordered

80.2003.172Altro tribunale4 dic 2003Granted

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Sintesi Omnilex

The taxpayer appealed against an ex officio tax assessment for 2001-2002 and against the tax office's refusal to consider her objection. The appellate tax court held that, despite her failure to cooperate, the file already showed a complete cessation of gainful employment and a full disability pension dating from 1 July 1998, so the continued attribution of employment income was manifestly untenable. It annulled the objection decision, sent the case back to the tax office for a fresh ruling on the objection and on the pending request for intermediate taxation, and ordered no court fees or costs.

Massima Omnilex

Art. 204 cpv. 2 LT; art. 130 cpv. 2 LIFD; art. 206 cpv. 3 LT; manifestly incorrect ex officio taxation and scope of review on appeal: although the taxpayer fails to cooperate, the tax authority and the reviewing court must take account of the contents of the file and prior official records. Where the file clearly shows a complete cessation of gainful activity and entitlement to a full disability pension, the continued imputation of employment income is unsustainable. An objection against ex officio taxation may be upheld when the assessment is manifestly incorrect; in such a case the objection decision is annulled and the matter remitted for a fresh assessment, including any pending request for intermediate taxation (consid. 4-5).

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AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.2003.172

Data decisione, Autorità: 04.12.2003, CDT

Incarto n. 80.2003.172

Lugano 4 dicembre 2003

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

Il presidente della Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

giudice Alessandro Soldini

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi

statuendo sul ricorso del 24 novembre 2003

in materia di: IC/IFD 01/02

presentato da:

__________ , __________ __________

ritenuto

in fatto ed in diritto

  1. 1.1.

L’Ufficio di tassazione esponeva d’ufficio a __________ __________, oltre all'importo della rendita AI valutato in fr. 12'000.- di media annua, un reddito del lavoro di fr. 45'000.-, concedendole le deduzioni di legge per spese professionali, poiché la contribuente, nonostante un richiamo, la diffida per lettera raccomandata del 14 novembre 2002 e la multa disciplinare inflittale il 12 dicembre 2002, non aveva dato seguito all’invito di presentare la dichiarazione fiscale e la relativa documentazione (cfr. notifica della tassazione del 10 febbraio 2003).

1.2.

La contribuente presentava reclamo in tempo utile, spiegando tra l'altro di essere stata posta al beneficio di una rendita intera AI per invalidità totale.

Dopo aver assegnato alla contribuente un termine fino al 28 febbraio 2003, poi prorogato fino al 30 aprile 2003, per motivare il ricorso, esporre i fatti su cui si fonda e produrre i mezzi di prova e dopo aver ricevuto una lettera con cui la contribuente comunicava di non essere in grado di presentare per motivi di salute i dati reali per la tassazione 2003A come per le precedenti, l'Ufficio di tassazione con decisione del 20 ottobre 2003 dichiarava irricevibile il reclamo.

  1. Con il presente, tempestivo ricorso la contribuente espone la sua situazione personale e valetudinaria, ribadendo di non aver più ripreso il lavoro dalla fine di novembre del 1997 e di essere unicamente al beneficio di una rendita d'invalidità.

  2. Il presente ricorso viene deciso conformemente all’art. 26c cpv. 2 della legge organica giudiziaria civile e penale del 24 novembre 1910, modificata il 14 maggio 1998, che consente alla Camera di diritto tributario di decidere nella composizione di un Giudice unico cause come la presente, che non pongono questioni di principio e non sono di rilevante importanza.

  3. Gli articoli 204 cpv. 2 LT e 130 cpv. 2 LIFD consentono all’autorità di tassazione di procedere ad una tassazione d’ufficio in base ad una valutazione coscienziosa, se, nonostante diffida, il contribuente non soddisfa i suoi obblighi procedurali oppure se gli elementi imponibili non possono essere accertati esattamente per mancanza di documenti attendibili. In tale sede può tener conto di coefficienti sperimentali, dell’evoluzione patrimoniale e del tenore di vita del contribuente.

Secondo gli articoli 206 cpv. 3 LT e 132 cpv. 3 LIFD , il contribuente può impugnare la tassazione operata d’ufficio soltanto con il motivo che essa è manifestamente inesatta. Il reclamo dev’essere motivato e indicare eventuali mezzi di prova.

  1. Orbene, se è vero che la contribuente non ha presentato all'Autorità di tassazione la richiesta collaborazione, ciò non impedisce tuttavia a questa Camera di considerare manifestamente inesatta la tassazione IC/IFD 2001-2002 notificata alla contribuente il 10 febbraio 2003 e la successiva decisione su reclamo del 20 ottobre 2003.

Certo, già nel periodo fiscale precedente la contribuente non aveva collaborato con il fisco. Per questo, anche in quel periodo, la contribuente era stata tassata d'ufficio. A sua volta, il ricorso presentato contro la decisione su reclamo era stato dichiarato da questa Camera irricevibile in quanto tardivo a seguito del mancato ritiro nel termine di giacenza dell'invio raccomandato della decisione su reclamo, con la conseguenza che la CDT si era vista obbligata ad astenersi dal prendere posizione nel merito delle censure (cfr. CDT n. ..__________ del 2 luglio 2002). Ciò nonostante l'Autorità di tassazione non poteva e non può ignorare la documentazione contenuta nell'incarto fiscale, segnatamente il tenore del reclamo del 15 novembre 2000, presentato in rappresentanza della contribuente dall'avv. __________ e la sentenza del 23 agosto 2000 del Tribunale cantonale delle assicurazioni.

Già nel precedente periodo infatti l'avv. __________ segnalava che la contribuente aveva completamente cessato l'attività lucrativa, che era stata posta al beneficio di una rendita intera d'invalidità in quanto invalida totale dal 1° luglio 1998 e che pertanto si poneva la questione della tassazione intermedia per cessazione dell'attività (cfr. petitum principale n. 1 del reclamo). Anche il Tribunale cantonale delle assicurazioni nella citata sentenza dà indicazioni abbastanza precise sulle indennità assicurative e sulle rendite percepite dalla contribuente, essendo stato chiamato ad esprimersi proprio in merito alla compensazione effettuata dall'Ufficio AI di prestazioni assicurative scadute con pretese di restituzione vantate dall'assicuratore LAInf.

È quindi chiaro, in simili condizioni che una tassazione, come quella litigiosa in questa sede, che continui ancora nel periodo fiscale 2001-2002 a esporre alla ricorrente un reddito del lavoro, sia manifestamente insostenibile. Ma v'è di più: l'Ufficio di tassazione non può ignorare l'avvenuta completa cessazione dell'attività lavorativa in epoca precedente, non appena si consideri che la rendita intera AI decorre sin dal 1° luglio 1998 e che tale circostanza aveva già formato oggetto di specifica domanda di tassazione intermedia il 15 novembre 2000.

In questo contesto l'Ufficio di tassazione dovrà chiedere alla contribuente, che viene sin d'ora sollecitata a collaborare o a farsi assistere, di provare gli importi delle rendite percepite o a farsi autorizzare a chiedere le necessarie informazioni all'Ufficio AI risp. all'assicuratore LAInf.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è accolto a' sensi dei considerandi.

§ Di conseguenza, annullata in ordine la decisione su reclamo del 20 ottobre 2003, gli atti del procedimento sono retrocessi all'Ufficio di tassazione:

perché si pronunci nuovamente sul reclamo della contribuente contro la tassazione IC/IFD 2001-2002;

perché si pronunci sulla domanda di tassazione intermedia formulata il 10 novembre 2000.

  1. Non si prelevano né tassa di giustizia né spese.

  2. Intimazione alle parti.

  3. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT).

Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).

per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello

Il presidente: Il segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Parole chiave

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Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether the ex officio tax assessment for 2001-2002 was manifestly incorrect despite the taxpayer's lack of cooperation

Decisione estratta

Yes. The assessment could not reasonably continue to attribute employment income where the file already showed a total disability pension and a complete cessation of work.

Motivazione estratta

Even though the taxpayer did not properly cooperate, the tax office had to take account of the fiscal file and prior decisions showing that she had stopped working and had received a full AI disability pension since 1 July 1998. In those circumstances, maintaining employment income was unsustainable.

Questione giuridica chiave

Whether the decision declaring the objection inadmissible should be annulled and the matter remitted

Decisione estratta

Yes. The objection decision had to be annulled and the file sent back for a new ruling on the objection and on the request for intermediate taxation.

Motivazione estratta

Because the underlying assessment was manifestly unsustainable, the tax authority had to reconsider the objection and also address the pending request for intermediate taxation.

Questione giuridica chiave

Whether court fees and costs should be charged

Decisione estratta

No fees or costs were imposed.

Motivazione estratta

The court ordered that no justice fee and no costs be levied.

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