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No deduction for travel and double household during unemployment

80.2002.58Altro tribunale6 mag 2002Dismissed

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Sintesi Omnilex

The taxpayer appealed against the tax office’s refusal to allow full deductions for commuting and double-household expenses claimed for the tax period 2001/2000. The court held that such deductions are available only for expenses directly and necessarily connected with paid employment, not for costs incurred in searching for a new job during unemployment. The appeal was therefore dismissed. The court added that, if unemployment continued, the taxpayer might seek an interim assessment for cessation of activity from 1 February 2000.

Massima Omnilex

Art. 25 cpv. 1 LT; art. 26 cpv. 1 LIFD: deductible professional expenses are limited to necessary travel between home and workplace and other expenses inseparably linked to the exercise of gainful employment. Costs incurred during unemployment for the search for new employment, even if geographically related to such search, lack the requisite direct and necessary nexus with existing employment and are not deductible. If unemployment persists, an interim assessment for cessation of activity may be considered retroactively from the onset of unemployment, subject to the duration requirements of cantonal practice (consid. 2).

Testo completo

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.2002.58

Data decisione, Autorità: 06.05.2002, CDT

Incarto n. 80.2002.00058

Lugano 6 maggio 2002

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Ivo Eusebio

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi

statuendo sul ricorso del 5 aprile 2002

in materia di: IC/IFD 01/02

presentato da:

__________ __________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  • che nella dichiarazione d’imposta IC/IFD 2001-2000 __________ __________, nata nel 1970, nubile, alle dipendenze di __________ a __________ __________ fino al __________ __________ 2000 e in seguito al beneficio delle indennità di disoccupazione, chiedeva la deduzione di un importo di fr. 11'748.- per spese di trasporto e di fr. 14'796.- per spese di doppia economia;

  • che l’Ufficio di tassazione concedeva unicamente le deduzioni connesse con l’attività salariata svolta fino alla fine di gennaio del 2000 presso __________ a __________ __________ e, meglio, fr. 4'050.- per spese di trasporto e fr. 8’015.- per spese di doppia economia domestica (cfr. notifica di tassazione dell’ 8 ottobre 2001), stralciando invece le ulteriori spese durante il periodo di disoccupazione a __________;

  • che il reclamo presentato dalla contribuente veniva respinto dall’Ufficio di tassazione con decisione dell’ 11 marzo 2002, argomentando che le spese di viaggio e di doppia economia domestica durante i periodi di disoccupazione non sono deducibili;

  • che con il presente, tempestivo ricorso la ricorrente rinnova la richiesta di dedurre integralmente le spese di trasporto e di doppia economia domestica chieste nella dichiarazione d’imposta, avvertendo di essere stata consigliata dall’Ufficio disoccupazione di __________ dopo un paio di mesi di iscriversi all’Ufficio disoccupazione di __________;

  • che sia secondo l'art. 25 cpv. 1 LT sia secondo l'art. 26 cpv. 1 LIFD le spese professionali deducibili sono quelle di trasporto necessarie dal domicilio al luogo di lavoro (lett. a), come pure le spese supplementari necessarie per pasti fuori domicilio o in caso di lavoro a turni (lett. b);

  • che per legge sono quindi deducibili soltanto le spese necessarie per recarsi al lavoro e quelle di doppia economia domestica sempre connesse con l’esercizio dell’attività lavorativa;

  • che le spese di cui la ricorrente chiede la deduzione non sono in relazione diretta e necessaria con lo svolgimento dell’attività salariata, ma si riferiscono alla ricerca di un nuovo posto di lavoro lontano dal proprio domicilio;

  • che se lo stato di disoccupazione della ricorrente perdurasse tuttora, essa potrebbe chiedere all’Ufficio di tassazione di emettere una tassazione intermedia per cessazione dell’attività;

  • che infatti, secondo la giurisprudenza cantonale, si emette una tassazione intermedia, retroattivamente dal momento in cui è subentrata la disoccupazione, nei confronti di un lavoratore rimasto senza lavoro, purché la cessazione dell'attività duri oltre due anni (CDT n.293 del 12 dicembre 1994 in re G. R., con riferimenti; inoltre StE 1996 B 63.13 n. 51, con riferimento al Canton Basilea);

  • che per altro la giurisprudenza di alcuni altri Cantoni è più generosa ed esige una cessazione dell’attività di durata inferiore, per es. di almeno sei mesi consecutivi nel canton __________ (RDAF 56 / 2000 p. 269) o di almeno un anno a Zurigo (StE 1996 B 63.13 n. 49);

  • che pertanto il ricorso non può essere accolto, riservata la facoltà della contribuente di chiedere la tassazione intermedia per cessazione dell’attività dal 1° febbraio 2000, se lo stato di disoccupazione perdura tuttora, come sembrerebbe.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è respinto.

  2. Le spese processuali consistenti:

a. nella tassa di giustizia di fr. 100.–

b. nelle spese di cancelleria di complessivi fr. 80.–

per un totale di fr. 180.–

sono a carico del ricorrente.

  1. Intimazione alle parti.

  2. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT).

Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).

per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello

Il presidente: Il segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Parole chiave

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Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether transport and double-household expenses incurred during unemployment are deductible as professional expenses.

Decisione estratta

No. Deductible professional expenses must be directly and necessarily connected with employment; costs related to searching for new work during unemployment do not qualify.

Motivazione estratta

Under Art. 25 LT and Art. 26 LIFD, only necessary travel to work and related extra meal or double-household expenses are deductible. The claimed expenses were linked to job search, not to the exercise of salaried employment.

Questione giuridica chiave

Whether the taxpayer could obtain an interim assessment due to cessation of activity from 1 February 2000.

Decisione estratta

The court noted that an interim assessment may be requested retroactively if unemployment persists and the cessation of activity lasts more than two years.

Motivazione estratta

Cantonal case law allows retroactive interim taxation for cessation of activity once unemployment lasts beyond the required period; the court left this possibility open for the taxpayer.

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