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Cantonal tax court reduces rental value for partial vacation use

80.2001.65Altro tribunale22 mag 2001Partially Granted

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Sintesi Omnilex

The taxpayer appealed the tax office's refusal to reduce the rental value of her old house, which she partly sublet to holiday guests during the summer season. The court accepted that the room-rental income had to be taxed, but also held that the limited availability of the dwelling justified a reduction of the rental value. Without further factual inquiries, it reduced the rental value by one fifth, fixing it at CHF 3,840, and sent the case back to the tax office for new calculations. No court fees were charged.

Massima Omnilex

Art. 26c cpv. 2 LOG; Art. 144 LIFD; Art. 231 LT 1994; rental value where part of the dwelling is unavailable due to seasonal room letting: the taxpayer remains taxable on the letting income, but the imputed rental value must be reduced to reflect the objectively limited personal use of the home. In the absence of more precise evidence and where the amounts are modest, the court may determine the reduction on a pragmatic basis for reasons of procedural economy (consid. 2). The decision on objection is to be reformed accordingly and the file returned for recalculation; in cantonal income tax matters the judgment is final, while for federal direct tax an appeal to the Federal Tribunal remains available within 30 days.

Testo completo

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Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.2001.65

Data decisione, Autorità: 22.05.2001, CDT

Incarto n. 80.2001.00065

Lugano 22 maggio 2001

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

Il presidente della Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

giudice Alessandro Soldini

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi

statuendo sul ricorso del 28 aprile 2001

in materia di: IC 99/00

presentato da:

__________ __________, __________ __________. __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  • che nella notifica di tassazione IC/IFD 1999-2000 del 15 maggio 2000 l'Ufficio di tassazione esponeva alla contribuente un reddito della sostanza immobiliare di fr. 4'200.- quale valore locativo della propria abitazione e di fr. 2'546.-, come a dichiarazione, per subaffitto di camere;

  • che con tempestivo reclamo del 5 giugno 2000 la contribuente chiedeva, tra le altre cose, che il reddito derivante dal subaffitto di Camere venisse dedotto dal valore locativo del proprio appartamento e che la relativa deduzione venisse stabilita in fr. 1'050.- (25% del valore locativo);

  • che con decisione del 9 aprile 2001 l'Ufficio di tassazione respingeva su questo punto il reclamo, rilevando che il valore locativo del proprio appartamento era stato calcolato in base alle norme in vigore tenendo conto dei canoni di locazione praticati nella zona;

  • che con il presente, tempestivo ricorso la contribuente rinnova la domanda di stabilire il valore locativo in fr. 4'750.- di media annua, pari al 6,25% di fr. 95'000.- e la relativa deduzione in fr. 1'050.-;

  • che l'Ufficio di tassazione propone di respingere il ricorso, rilevando che il valore locativo imposto, pur se aggiunto al reddito da affittacamere (di natura aziendale) e valutato in fr. 4'800.- di media annua, costituisce un valore minimo d'uso;

  • che, conformemente all’art. 26c cpv. 2 della legge organica giudiziaria civile e penale del 24 novembre 1910, modificata il 14 maggio 1998, la Camera di diritto tributario decide nella composizione di un Giudice unico la presente causa, che non pone questioni di principio e non è di rilevante importanza;

che la ricorrente abita una vecchia casa ticinese sita nel comune di __________ __________, il cui valore di stima ufficiale è di soli fr. 95'000.-;

  • che essa è solita affittare camere a villeggianti nella bella stagione, come d’altronde risulta dalla precedente sentenza di questa Camera del 23 aprile 1999 (Inc. ..__________);

  • che, durante il periodo in cui la ricorrente affitta camere, non dispone dell’intera abitazione ma solo parte di essa;

  • che se da un lato è fuor di dubbio che le debba essere esposto il reddito derivante dall’affitto di camere, dall’altro occorre invece tener conto che della corrispondente riduzione del valore locativo a dipendenza di tale attività;

  • che data l’esigua entità dei valori in gioco e in assenza di più puntuali accertamenti o su segnalazioni da parte dell’autorità comunale, questo giudice, per economia di giudizio, ritiene di poter ridurre il valore locativo di un quinto in considerazione della durata del periodo di villeggiatura e del fatto che durante questo periodo la disponibilità della propria abitazione è limitata;

  • che, in simili condizioni, il valore locativo va fissato in fr. 3'840.- (pari a 4/5 di fr. 4'800) e che a tale reddito va aggiunto quello dichiarato dalla ricorrente per l’affitto di camere di fr. 2'546.-.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT 1994

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è parzialmente accolto.

§ Di conseguenza, la decisione su reclamo del 9 aprile 2001 è riformata a’ sensi dei considerandi e gli atti del procedimento sono retrocessi all’Ufficio di tassazione per l’emissione di nuovi conteggi.

  1. Non si prelevano né tassa di giustizia né spese.

  2. Intimazione alle parti.

  3. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT 1994).

Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).

per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello

Il presidente: Il segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Parole chiave

taxationrental valuehome useroom rentalseasonal occupationtax appealprocedural economy

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Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether the rental value of the taxpayer's dwelling should be reduced because she only had partial use of the house during the vacation-rental season.

Decisione estratta

Yes. The court held that the rental value had to be reduced by one fifth to reflect the limited availability of the home during the period of room rentals.

Motivazione estratta

The taxpayer continued to owe tax on the income from room rentals, but the corresponding reduction in personal use of the dwelling had to be taken into account. Given the modest amounts involved and absent more precise findings, the court applied a one-fifth reduction for reasons of procedural economy.

Questione giuridica chiave

Whether the tax office's refusal to lower the rental value in the objection decision should stand.

Decisione estratta

No. The objection decision was modified in line with the court's recalculation of the rental value.

Motivazione estratta

The office had assessed the rental value on the basis of local rents, but the court found that the seasonal limitation of use justified a reduction.

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