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Tax domicile changed away and back to Ticino

80.1995.69Altro tribunale11 lug 1996Partially Granted

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Sintesi Omnilex

The taxpayer challenged Ticino intermediate tax assessments, claiming continued domicile in Canton __________. After hearing witnesses, the court found that he had left Ticino on 1991-09-01 but had resumed Ticino tax liability at the latest on 1993-04-16, the date of his marriage and return to residence in Ticino. The appeal was therefore upheld to the extent that the tax office had to amend the intermediate taxation and issue a new assessment for the later return period. No court costs were imposed.

Massima Omnilex

Art. 185 LT; intermediate taxation and change of tax domicile: where the evidence shows a departure from the canton followed by a later return, the tax authority must split the taxable period accordingly and adapt the intermediate assessment to the actual periods of cantonal tax liability. A consistent set of indications may suffice to establish domicile change; if a later return is proven, unlimited cantonal tax liability revives from that date. In inter-cantonal situations, coordination with the other canton is required to avoid double taxation (consid. 3).

Testo completo

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1995.69

Data decisione, Autorità: 11.07.1996, CDT

Incarto n. 80.95.00069

Lugano

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi Il segretario

statuendo sul ricorso del 11 aprile 1995

in materia di: IC 91/92 (IC 54/95)

presentato da:

__________ __________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

è stato assoggettato illimitatamente alla sovranità fiscale cantonale durante l’intero periodo di tassazione IC/IFD 1989-90, durante il quale era domiciliato a __________ __________.

Il 22 settembre 1991 __________ __________ inoltrava la dichiarazione d’imposta IC/IFD 1991-92; con lettera praticamente coeva, datata 25 settembre 1991 comunicava all’ Ufficio di tassazione di aver trasferito il proprio domicilio a __________ dal 1° settembre 1991.

L’Ufficio di tassazione di __________ -__________ il 12 agosto 1992 notificava all’interessato due distinte tassazioni: la tassazione ordinaria IC/IFD 1991-92 con effetto limitato per l’imposta cantonale al 31 agosto 1991, in cui venivano esposti sia il reddito del lavoro sia quello della sostanza, e la tassazione intermedia IC dal 1° settembre 1991 al 31 dicembre 1992, in cui veniva esposto unicamente il reddito della sostanza immobiliare.

L’8 settembre 1992 __________ __________ presentava reclamo contro entrambe le tassazioni suddette contestando il reddito della sostanza, le spese professionali e il valore dei veicoli.

Pendente il reclamo all’Ufficio di tassazione giungeva una segnalazione, datata 22 febbraio 1993, da parte di un municipale di __________ __________, in cui si affermava che __________ __________ non aveva mai realmente trasferito il proprio domicilio a __________ e che si faceva vanto di non pagare le imposte. L’ Amministrazione cantonale delle contribuzioni si rivolgeva pertanto all’autorità fiscale del Canton __________ per chiarire la questione del domicilio. La kantonale Steuerverwaltung del Canton __________, con lettera del 22 luglio 1993, si dichiarava disposta a rinunciare all’assoggettamento fiscale di __________ __________ __________ richiedendo nondimeno all’autorità fiscale ticinese di trasmetterle copia delle tassazioni cresciute in giudicato per poter procedere ai relativi annullamenti.

Il 3 maggio 1994 l’UT sentiva il rappresentante del contribuente in relazione alle contestazioni sollevate con il reclamo; in quell’occasione gli significava l’intenzione di procedere alla revoca della tassazione intermedia dal 1° settembre 1991 e di considerare il contribuente ininterrottamente domiciliato in Ticino.

Va altresì notato che il 15 aprile 1993 __________ __________ contraeva matrimonio con __________ __________ __________, dando così luogo a una nuova tassazione intermedia con effetto dal 16 aprile 1993, che veniva notificata all’interessato, unitamente alla tassazione ordinaria 1993-94, il 20 febbraio 1995. Con scritto dell’ 11 marzo 1995 alla Divisione delle contribuzioni __________ __________ reclamava contro le suddette tassazioni, contestando l’assoggettamento illimitato alla sovranità fiscale cantonale ticinese.

Con uno scritto del 23 novembre 1994 __________ __________ fornisce ulteriori spiegazioni all’autorità fiscale ticinese, spiegando le ragioni familiari che lo hanno spinto a trasferire il proprio domicilio nel Canton __________, non da ultimo l’attività di medico assistente esplicata in quel Cantone dal figlio e rilevando di essersi trasferito a __________ a seguito del matrimonio dal 16 aprile 1993.

Finalmente il 13 marzo 1995 l’ Ufficio di tassazione di __________ -__________ emetteva le decisioni sul reclamo contro la tassazione ordinaria IC/IFD 1991-92 e la tassazione intermedia IC 1991-92, con effetto dal 1° settembre 1991, confermando l’assoggettamento illimitato alla sovranità fiscale ticinese per l’intera durata del periodo di tassazione e annullando quindi la tassazione intermedia per partenza dal cantone.

  1. Con il presente, tempestivo ricorso __________ __________ chiede in sostanza l’annullamento della decisione su reclamo emessa dall’ Ufficio di tassazione in materia di tassazione intermedia IC 1991-92, affermando sostanzialmente di essere rimasto domiciliato fiscalmente nel Canton __________ fino alla fine del 1994.

  2. All'udienza del 26 aprile 1996 sono stati sentiti quali testi il buralista postale e il segretario comunale di __________ __________.

Discusse le risultanze dell'incarto e quelle testimoniali, il giudice ha proposto, trovando l'adesione delle parti, di confermare la tassazione intermedia per partenza dal Cantone con effetto dal 1° settembre 1991 e di allestirne una nuova per rientro nel Cantone, segnatamente nel comune di __________, con effetto dalla data del matrimonio, ossia dal 16 aprile 1993.

Dalle tavole processuali emergono infatti numerosi e convergenti indizi (ad es. la chiara e non equivocabile dichiarazione del contribuente medesimo del 25 febbraio 1993 al Comune di __________ __________ e la richiesta di una licenza edilizia al Comune di __________ pubblicata sul Foglio Ufficiale del 18 febbraio 1993) per ritenere che, semmai vi fosse stata partenza dal Cantone, dalla data del matrimonio il ricorrente e sua moglie risiedono a __________ e vanno quindi nuovamente assoggettati alla sovranità fiscale cantonale al più tardi da quella data.

È altresì stato convenuto che, prima di procedere allo stralcio del presente ricorso, questa Camera, per il tramite della Divisione cantonale delle contribuzioni avrebbe provveduto a dare comunicazione della soluzione proposta all'autorità fiscale del Canton __________ allo scopo di evitare una doppia imposizione.

Con scritto del 14 luglio 1996 l'autorità fiscale del Canton __________ ha confermato di imporre __________ __________ per l’imposta cantonale solo fino al 15 aprile 1993.

Per questi motivi,

visto per le spese l'art. 185 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è accolto a'sensi dei considerandi.

§ Di conseguenza, gli atti del procedimento vengono retrocessi all' Ufficio di tassazione di Lugano-Campagna perché proceda come indicato al consid. 3.

  1. Non si prelevano né spese processuali né tassa di giustizia.

  2. Intimazione alle parti.

  3. Il presente giudizio è definitivo (art. 184 cpv. 3 LT).

per la Camera di diritto tributario

del Tribunale d’appello

Il Presidente: Il Segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Parole chiave

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Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether the taxpayer remained subject to unlimited Ticino tax liability for the whole 1991-92 period or had an intermediate departure and later return.

Decisione estratta

The taxpayer was subject to unlimited Ticino tax liability until 1991-08-31, then left the canton on 1991-09-01, and re-entered Ticino tax jurisdiction at the latest on 1993-04-16.

Motivazione estratta

The file contained converging indications of a real change of domicile away from Ticino, followed by a renewed residence in Ticino from the date of marriage; the other canton confirmed it would tax only until 1993-04-15.

Questione giuridica chiave

Whether the intermediate assessment for departure from the canton had to be annulled entirely.

Decisione estratta

No. The intermediate assessment had to be adjusted to reflect departure on 1991-09-01 and a new intermediate assessment had to be made for the return from 1993-04-16.

Motivazione estratta

Because the domicile changed again upon marriage and return to Ticino was established, the authorities had to split the tax periods accordingly.

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