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Taxation of annuity despite later cessation of payments

80.1995.241Altro tribunale29 dic 1995Dismissed

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Sintesi Omnilex

The taxpayer appealed the 1993-94 cantonal and direct federal tax assessment, seeking deletion of an annuity paid by her brother and alleging defective service of the tax notices. The court held that taxation had to follow the average income of the two preceding years, so the annuity received in 1991-92 remained taxable in 1993-94. The later cessation of payments did not qualify for interim taxation. The service complaint was irrelevant because it caused no prejudice; the taxpayer had been able to appeal in time. The appeal was dismissed, and no costs were charged.

Massima Omnilex

Art. 41 cpv. 1 DIFD; art. 95 cpv. 1 LT: direct federal and cantonal income tax are assessed on the average income of the two preceding calendar years; income actually received in the computation period remains taxable in the corresponding tax period even if payment later ceases. Subsequent non-payment of an annuity is not, absent an express statutory ground, a basis for interim taxation (art. 96 cpv. 1 DIFD; art. 99 LT). Irregular service of the assessment or billing is irrelevant where it causes no actual prejudice to the taxpayer’s right of appeal. Cost relief may be granted ex officio in light of hardship.

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Numero d'incarto: 80.1995.241

Data decisione, Autorità: 29.12.1995, CDT

Incarto n. 80.95.00241

Lugano

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi Il segretario

statuendo sul ricorso del 17 novembre 1995

in materia di: IC/IFD 93/94

presentato da:

__________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  1. Con contratto stipulato il 31 luglio 1975 __________ __________ si impegnava a versare alla sorella __________ vita natural durante una rendita alimentare di fr. 1'150.-- mensili aggiornata al rincaro, qualora lui personalmente, sua moglie o le sue figlie con i rispettivi mariti avessero gestito direttamente o indirettamente il Buffet della __________ di __________.

Nella tassazione IC/IFD 1993-94 l'UT ha esposto in media annua a __________ __________, nata nel 1920, un reddito della sostanza di fr. 665.--, la rendita AVS di fr. 10'877.-- e un ulteriore importo di fr. 26'799.-- per la rendita vitalizia versatagli dal fratello, conformemente a quanto da lei stessa indicato nella dichiarazione d'imposta presentata il 6 settembre 1993 (cfr. notifica della tassazione del 12 dicembre 1994).

  1. Il 6 gennaio 1995 __________ __________ presentava reclamo contro la notifica della tassazione IC/IFD 1993-94, argomentando che il versamento da parte di suo fratello della rendita vitalizia era stato sospeso per cessazione dell'esercizio. Al reclamo allegava il precetto esecutivo spiccato nei confronti del fratello e la successiva domanda d'esecuzione.

Con decisione del 30 ottobre 1995 l'UT confermava la notifica di tassazione del 12 dicembre 1994, argomentando che gli importi esposti nella tassazione 1993-94 riflettono i redditi conseguiti nel periodo di computo 1991-92.

  1. Con il presente, tempestivo ricorso __________ __________ ripropone lo stralcio della rendita vitalizia, che il fratello non le ha più versato dal mese di settembre del

  2. Lamenta altresì di non aver mai ricevuto le notifiche d'imposta e le bollette, che sarebbero sempre state indirizzate al Buffet della __________ e non al suo domicilio di __________.

  3. Va rilevato, preliminarmente, che la doglianza relativa all'invio della notifica di tassazione e delle bollette ad un recapito diverso dal domicilio civile della contribuente non è di rilievo, poiché in concreto non ha minimamente pregiudicato l'impugnazione dei rimedi giuridici ordinari. In effetti la contribuente ha potuto contestare in tempo utile la notifica di tassazione, come pure la decisione su reclamo, che per altro le era stata spedita correttamente al domicilio civile.

  4. Sia l'imposta federale diretta sul reddito sia l'imposta cantonale sono calcolate sul reddito medio dei due anni civili precedenti il periodo fiscale (cfr. art. 41 cpv. 1 DIFD e art. 95 cpv. 1 LT).

Ne viene del tutto pacificamente che l'UT non poteva decidere diversamente, non poteva cioè far altro che imporre nel periodo fiscale 1993-94 i redditi conseguiti negli anni 1991-92, quindi anche la rendita vitalizia versata alla ricorrente dal fratello in quegli anni.

È appena il caso di notare che la cessazione del versamento della rendita vitalizia non è in alcun modo motivo di tassazione intermedia. Non figura tra i motivi espressamente previsti dall'art. 99 LT né tra quelli indicati dall'art. 96 cpv. 1 DIFD.

Il ricorso si avvera manifestamente privo di fondamento.

  1. Nell'incarto fiscale 1995-96 della ricorrente è contenuta copia della decisione della Cassa cantonale di compensazione AVS/AI/IPG, che concede a __________ __________ una prestazione complementare alla rendita di vecchiaia di fr. 609.-- mensili con effetto dal 1° gennaio 1995.

Appare quindi doveroso segnalare alla ricorrente la possibilità di presentare una domanda di condono. L'art. 224 cpv. 1 LT consente infatti ai contribuenti caduti nel disagio o che, a seguito di circostanze indipendenti dalla loro volontà si trovano in una situazione tale per cui il pagamento dell'imposta, di un interesse o di una multa, tornerebbe loro oltremodo gravoso, di chiedere l'esonero, totale o parziale, dal pagamento degli importi dovuti.

La domanda deve essere motivata e corredata dei mezzi di prova necessari. Essa va presentata all'Amministrazione cantonale delle contribuzioni (art. 224 cpv. 2 LT). La decisione dell'autorità cantonale fa stato anche per il condono delle imposte comunali (art. 268 cpv. 2 LT).

  1. Questa Camera, dal canto suo, prescinde, alla luce del fatto che la ricorrente è beneficiaria di una prestazione complementare, dal caricare alla soccombente spese e tassa di giustizia.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 111 DIFD e 185 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è respinto.

  2. Non si prelevano né spese né tassa di giustizia.

  3. Intimazione alle parti.

  4. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 184 cpv. 3 LT-1976 e 230 cpv. 3 LT-1994). Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 112 DIFD e 146 LIFD).

per la Camera di diritto tributario

del Tribunale d’appello

Il Presidente: Il Segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Parole chiave

tax assessmentannuityaverage incomeinterim taxationservice of noticetax reliefcourt costs

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Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether the annuity had to be included in the 1993-94 tax assessment despite cessation of payments in September 1994.

Decisione estratta

Yes. The assessment had to reflect the income earned in the 1991-92 computation period, including the annuity actually received then; later cessation did not justify exclusion or an interim assessment.

Motivazione estratta

Both direct federal tax and cantonal tax are based on the average income of the two preceding calendar years. The tax office therefore could only assess the income of 1991-92. The later non-payment was not a statutory ground for interim taxation.

Questione giuridica chiave

Whether misdelivery of the tax assessment and bills to the buffet address invalidated the proceedings or prejudiced the taxpayer.

Decisione estratta

No. The complaint was not relevant because it did not impair the timely use of ordinary remedies; the taxpayer in fact appealed in time and received the objection decision correctly at her civil domicile.

Motivazione estratta

Any irregularity in the address for service caused no practical prejudice to legal protection, so it could not affect the validity of the proceedings.

Questione giuridica chiave

Whether court costs and fees should be charged to the losing taxpayer.

Decisione estratta

No costs or court fee were levied, given the taxpayer's financial situation and entitlement to a supplementary benefit.

Motivazione estratta

The court exercised discretion not to charge procedural costs in light of the supplementary benefit.

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