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Tax authority allowed to inspect criminal file

60.2006.307Altro tribunale15 set 2006Granted

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Sintesi Omnilex

The Criminal Appeals Chamber of the Ticino Court of Appeal considered a request by the tax authority to inspect the file of a criminal proceeding after a prosecutor’s fiscal referral. The prosecutor and the accused persons did not object. The court held that Art. 27 CPP applies subsidiarily to third-party access to criminal files and that the tax authority had a legitimate legal interest because of the fiscal implications for the taxpayers involved. Access was therefore granted, but only for documents relevant to proper tax assessment. Court fees and expenses were waived.

Massima Omnilex

Art. 27 CPP; access to criminal files by third parties, in particular tax authorities. Art. 27 CPP applies subsidiarily where the CPP contains no specific rule for third-party access; the CRP is competent both to decide admissibility and to determine the modalities of inspection. A legitimate legal interest exists where the requested inspection is required for fiscal assessment and the interest outweighs the personal rights of the persons concerned (consid. 3-5). The inspection may be limited to documents pertinent to the declared purpose, and fees may be waived in light of the applicable fiscal cooperation provisions (consid. 6-8).

Testo completo

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 60.2006.307

Data decisione, Autorità: 15.09.2006, CRP

Titolo: istanza di ispezione degli atti. divisione delle contribuzioni quale istante.

Incarto n. 60.2006.307

Lugano 15 settembre 2006

In nome della Repubblica e Cantone Ticino

La Camera dei ricorsi penali del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Mauro Mini, presidente, Raffaele Guffi, Ivano Ranzanici

segretaria:

Alessandra Mondada, vicecancelliera

sedente per statuire sull’istanza 23/24.8.2006 presentata dalla

IS 1

tendente ad ottenere l’autorizzazione a compulsare gli atti del procedimento penale inc. MP __________ a carico di PI 2, __________, e PI 3, __________ (patr. da: avv. PR 1, __________);

richiamate le osservazioni 31.8/1.9.2006 del procuratore pubblico __________, con le quali postula l’accoglimento dell’istanza;

richiamate le osservazioni 6/7.9.2006 presentate dal patrocinatore di PI 2 e PI 3, mediante le quali comunica che non si oppongono all’accoglimento dell’istanza;

letti ed esaminati gli atti;

considerato

in fatto ed in diritto

  1. Nell’ambito di un procedimento penale (inc. MP __________), il procuratore pubblico __________ ha provveduto in data 12.7.2006 ad operare una segnalazione ai sensi dell’art. 185 cpv. 1 LT all’ispettorato fiscale. A seguito del medesimo, la IS 1 ha presentato l’istanza qui in esame.

  2. Sia il procuratore pubblico, sia il patrocinatore di PI 2 e di PI 3 hanno preavvisato favorevolmente la richiesta.

  3. Giusta l’art. 27 CPP – in vigore dall’1.1.1996, che ha precisato e completato il previgente art. 8 vCPP, con riferimento anche alla giurisprudenza del Tribunale federale (DTF 110 Ia 83 e 95 I 108) – "oltre ai casi previsti dal presente codice, la Camera dei ricorsi penali può permettere l’ispezione degli atti di un processo e l’estrazione di copie a chi giustifica un interesse giuridico legittimo che prevale sui diritti personali delle persone implicate nel processo, segnatamente su quelli delle parti, del denunciante, dei testimoni e dei periti. La Camera dei ricorsi penali fissa le modalità dell’ispezione”.

L’art. 27 CPP istituisce una procedura specifica (per l’ispezione atti) applicabile a titolo sussidiario, come emerge chiaramente dall’inizio del testo della disposizione: “Oltre i casi previsti dal presente codice,…”. Occorre chiedersi se altre norme del CPP siano applicabili in tema di ispezione degli atti. Il CPP contiene delle norme relative all’accesso agli atti ad opera delle parti ad un procedimento aperto (ad esempio, art. 58 cpv. 1, 59 cpv. 1 e 79 cpv. 2 CPP). Il CPP non prevede invece una specifica norma per l’accesso agli atti da parte di terzi: a questi, come del resto alle parti dopo la chiusura del procedimento, si applica la procedura dell’art. 27 CPP. Questo risulta anche dai lavori legislativi, che hanno esteso il campo di applicazione dell’art. 27 CPP, come risulta in particolare dalla modifica della nota marginale (inizialmente “Ispezione degli atti dopo il processo”, modificato in “Ispezione degli atti”; cfr. Rapporto 8.11.1994 della Commissione speciale del Gran Consiglio, p. 19).

  1. Non essendo di regola l’autorità fiscale parte ad un procedimento penale (tranne nei casi di frode fiscale), ma sostanzialmente terzo, la decisione relativa ad una sua richiesta di informazioni riguardo ad un incarto penale compete a questa Camera in virtù dell’art. 27 cpv. 1 CPP (decisione CRP del 4.7.2006, inc. __________). Questa Camera non solo decide l’ammissibilità o meno della richiesta, ma è competente pure per fissare le modalità di ispezione degli atti (art. 27 cpv. 2 CPP).

  2. Nel presente caso, in considerazione della liquidità di pertinenza di PI 2 e PI 3, è dato un interesse giuridico legittimo, date le implicazioni fiscali connesse.

  3. L’istanza è accolta. L’ispettore del fisco potrà compulsare gli atti del procedimento penale ed estrarre copie degli stessi, limitatamente a quelli pertinenti ad un corretto accertamento fiscale.

  4. Di transenna è utile ricordare il segreto d’ufficio e fiscale connesso con le procedure condotte dalla IS 1.

  5. Considerati gli art. 112 LIFD, 39 cpv. 3 LAID e 185 LT, si prescinde dal prelievo di tassa di giustizia e spese.

Per questi motivi,

visti gli art. 27 CPP, 112 LIFD, 39 cpv. 3 LAID, 185 LT ed ogni altra norma applicabile,

pronuncia

  1. L’istanza è accolta ai sensi dei considerandi.

  2. Non si prelevano tassa di giustizia e spese.

  3. Rimedio di diritto:

Il giudizio può essere impugnato mediante ricorso di diritto amministrativo al Tribunale federale. Il ricorso deve essere depositato presso il Tribunale federale entro trenta giorni dalla notificazione della presente decisione.

  1. Intimazione:

terzi implicati

  1. PI 1
  2. PI 2
  3. PI 3 2, 3 patr. da: PR 1

Per la Camera dei ricorsi penali

Il presidente La segretaria

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Parole chiave

file inspectionthird-party accesstax authoritylegitimate interestcriminal filefiscal referralcost waiver

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Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether the tax authority had a legitimate legal interest to inspect the criminal file under Art. 27 CPP

Decisione estratta

Yes. The fiscal implications linked to the taxpayers' liquidity created a legitimate legal interest outweighing the personal rights involved.

Motivazione estratta

Art. 27 CPP applies subsidiarily to third parties and authorizes file inspection where a legitimate legal interest prevails over personal rights; the tax authority is normally a third party in criminal proceedings.

Questione giuridica chiave

Whether the authority should be allowed to inspect and copy only relevant documents for proper tax assessment

Decisione estratta

Yes. Access was granted, but limited to documents relevant for correct tax assessment.

Motivazione estratta

The court fixed the modalities of inspection under Art. 27 cpv. 2 CPP and restricted the scope to pertinent materials.

Questione giuridica chiave

Whether court fees and costs should be charged

Decisione estratta

No fees or costs were imposed.

Motivazione estratta

In view of Arts. 112 LIFD, 39 cpv. 3 LAID and 185 LT, the court waived court fees and expenses.

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