SGSTA.2008.78•New cadastral value applies to pending tax year; revision denied
SGSTA.2008.78Altro tribunale30 nov 2008Partially Granted
Estratto da Omnilex
The taxpayers obtained partial relief in a wealth-tax dispute about cadastral valuation. The court held that the new cadastral valuation issued in 2006 had to be applied to the still-pending 2005 assessment, because that year was not yet finally assessed when the new valuation replaced the old one. The matter was remitted for reassessment on that basis. However, the request to reopen and correct earlier final tax years was rejected: revision is the only available remedy, it must be filed within 90 days of discovery, and the taxpayers neither complied with the deadline nor proved an earlier valuation error.
StG § 62 Abs. 1 und 2, StG § 64; periodic cadastral revaluation and temporal effect on pending tax assessments. A new cadastral valuation issued in the course of an ordinary periodic reappraisal replaces the previous valuation and is binding for all tax periods that are still open and not finally assessed. By contrast, correction of final assessments requires a timely and duly filed revision request; mere assertion of an earlier overvaluation is insufficient. A later lower valuation after a long interval does not, by itself, indicate an earlier erroneous assessment or establish a ground for revision (consid. 2).
| Geschäftsnummer: | ** SGSTA.2008.78** |
|---|---|
| Instanz: | Steuergericht |
| Entscheiddatum: | 01.12.2008 |
| FindInfo-Nummer: | O_SG.2015.82 |
| Titel: | ** Vermögenssteuer, Katasterschätzung, Revision** |
| Resümee: | ** StG § 62 Abs. 1 und 2, StG § 64, StG § 165 - Vermögenssteuer; Katasterschätzung. Verfahren; Revision. 1. Findet im Rahmen einer üblichen, periodisch stattfindenden Katasterschätzung eine Neueinschätzung statt, ist diese für sämtliche (früheren) Steuerjahre relevant, die noch nicht definitiv veranlagt wurden. 2. Dass eine Katasterschätzung 15 Jahre nach der letzten Schätzung tiefer ausfällt, ist üblich und bietet keinen Hinweis auf eine zuvor erfolgte Fehlschätzung. Damit liegt kein Revisionsgrund vor.** |
| KSGE 2008 Nr. 5 StG § 62 Abs. 1 und 2, StG § 64, StG § 165 - Vermögenssteuer; Katasterschätzung. * Verfahren; Revision.* * 1.Findet im Rahmen einer üblichen, periodisch stattfindenden Katasterschätzung eine Neueinschätzung statt, ist diese für sämtliche (früheren) Steuerjahre relevant, die noch nicht definitiv veranlagt wurden. 2. * Dass eine Katasterschätzung 15 Jahre nach der letzten Schätzung tiefer ausfällt, ist üblich und bietet keinen Hinweis auf eine zuvor erfolgte Fehlschätzung. Damit liegt kein Revisionsgrund vor. Urteil SGSTA.2008.78;BST.2008.50 vom 1. Dezember 2008 Sachverhalt 1. Die Steuerpflichtigen machten in der Steuererklärung 2005 (welche am 14. April 2006 unterzeichnet wurde) für das von ihnen bewohnte Einfamilienhaus in R./SO unter der Rubrik 32 (Liegenschaften) einen Katasterwert von Fr. 178'000.-- geltend. Die Liegenschaft war am 8. März 2006 neu von Fr. 198'100.-- auf den genannten Betrag geschätzt, und das Schätzungsresultat den Steuerpflichtigen mit Verfügung vom 6. April 2006 eröffnet worden. Nachdem die Steuerpflichtigen in der Folge diverse andere Belege nachreichten, erliess die Veranlagungsbehörde mit Datum vom 9. Juli 2007 die definitive Steuerveranlagung für die Steuerperiode 2005. In der Rubrik 32 wurde der Katasterwert der Liegenschaft auf Fr. 198’100.-- korrigiert, mit der Begründung, für die Steuerperiode 2005 sei nach wie vor der alte Katasterwert von 198'100.-- massgebend. 2. Die Steuerpflichtigen erhoben gegen die definitive Veranlagung mit Schreiben vom 2. August 2007 Einsprache, welche die Veranlagungsbehörde mit Entscheid vom 25. April 2008 abwies. 3. Gegen diesen Entscheid erhoben die Steuerpflichtigen am 23. Mai 2008 Rekurs und Beschwerde an das Kantonale Steuergericht. Sie beantragen, die Steuerveranlagung für die Steuerperiode 2005 sei gestützt auf den neuen Katasterwert von Fr. 178'800.-- vorzunehmen. Ausserdem seien alle Veranlagungen der letzten 10 Jahre zu ändern und es habe eine Rückvergütung zu viel bezahlter Steuern zu erfolgen. Die neue tiefere Schätzung sei nicht infolge Wertverminderung zustande gekommen, sondern die ursprüngliche Schätzung sei infolge der damaligen Fehleinschätzung zu hoch gewesen. Die Vorinstanz schloss in ihrer Vernehmlassung vom 10. Juli 2008 auf Abweisung von Rekurs und Beschwerde. Die am 7. April 2006 eröffnete Neuschätzung der Abteilung Katasterschätzung sei keine Revision im rechtlichen Sinne, die rückwirkend auch rechtskräftige Veranlagungen betreffe. Als Revisionsantrag könne die Einsprache der Rekurrenten vom 2. August 2007 nicht angesehen werden, da die Frist für die Revision (innert 90 Tagen seit Entdeckung) verpasst worden sei. Die Rekurrenten liessen sich mit Schreiben vom 13. August 2008 abschliessend vernehmen. Als sie 2006 die Steuererklärung für die Steuerperiode 2005 auf elektronischem Weg ausgefüllt hätten, sei beim Katasterwert ihrer Liegenschaft automatisch der neu verfügte Wert von Fr. 178'800.-- erschienen. Auch die provisorische Veranlagung habe diesen neuen Wert aufgewiesen. Erst die definitive Veranlagung sei auf den alten Wert korrigiert worden, was sie zur Einsprache bewogen habe. Als erstes sei daher die Veranlagung für die Steuerperiode 2005 gestützt auf den neu gültigen Katasterwert zu berechnen, alle Fristen seien dafür eingehalten worden. Zum Zweiten seien sie aufgrund eines Fehlers der Abteilung Katasterschätzung jahrelang falsch eingeschätzt worden; deshalb sei zu erwarten, dass aus Gründen der Steuergerechtigkeit eine Korrektur der Steuerveranlagungen der letzten zehn Jahre erfolge. Erwägungen 2. Was die Veranlagung der Steuerperiode 2005 angeht, ist den Rekurrenten Recht zu geben. Im Zeitpunkt ihrer Einsprache gegen die definitive Steuerveranlagung für das Steuerjahr 2005 vom 9. Juli 2007, welche fristgerecht am 2. August 2007 erfolgte, war die neue Katasterschätzung vom 7. April 2006 anwendbar. Das Veranlagungsverfahren für die Steuerperiode 2005 war im Zeitpunkt der Neueinschätzung durch die Abteilung Katasterschätzung noch hängig, die definitive Veranlagung erfolgte erst nach Erlass der Katasterschätzung und war demnach noch nicht rechtskräftig. Oder anders gesagt: Zum Zeitpunkt des Erlasses der neuen Katasterschätzung war das Steuerjahr 2005 noch nicht veranlagt. Da die Katasterschätzung vom 7. April 2006 diejenige vom 11. Dezember 1991 ersetzt, ist sie bei allen noch nicht rechtskräftigen Veranlagungen zu berücksichtigen, somit auch derjenigen für die Steuerperiode 2005. Diesbezüglich sind Rekurs und Beschwerde gutzuheissen und die Akten an die Vorinstanz zur Neuveranlagung unter Berücksichtigung des neuen Katasterwertes zurückzuweisen. 2. Die Rekurrenten verlangen für die vorangegangen Jahre eine Rückvergütung der ihrer Meinung nach zu viel bezahlter Steuern, da diese gestützt auf eine falsche Katasterschätzung ihrer Liegenschaft erfolgt sei. Eine Korrektur rechtskräftiger Steuerveranlagungen kann lediglich mit dem Rechtsmittel der Revision verlangt werden. Die Revision muss form- und fristgerecht bei der verfügenden Behörde eingereicht werden. Dies wurde im vorliegenden Fall verpasst. Der neue Katasterwert wurde den Rekurrenten mit Verfügung vom 7. April 2006 eröffnet. Das Rechtmittel der Revision hätte innert 90 Tagen ergriffen werden müssen. Die Einsprache, welche sinngemäss als Revisionsbegehren betrachtet werden könnte, datiert erst vom 2. August 2007. Ausserdem ist ein Revisionsgrund nicht nachgewiesen. Eine Fehlschätzung im Jahre 1991 ist von den Rekurrenten lediglich behauptet. Die eingereichte Verfügung vom 7. April 2006 enthält keinerlei Hinweise auf eine unkorrekte Katasterschätzung durch die Behörde im Jahr 1991. Es liegen keine Belege dafür vor, dass der neue, tiefere Wert schon 1991 dem effektiven Wert entsprochen hätte; vielmehr geht aus der Verfügung hervor, dass es sich um eine übliche Neuschätzung der Liegenschaft handelt, die nach 15 Jahren eine ebenso übliche Reduktion des Katasterwertes ergeben hat. Rekurs und Beschwerde sind in diesem Punkt abzuweisen. * Steuergericht, Urteil vom 1. Dezember 2008* |
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Whether the new cadastral valuation had to be used for the still-pending 2005 tax assessment.
Yes. Because the 2005 assessment was not yet final when the new cadastral valuation was issued, the revised cadastral value had to be applied.
A periodic cadastral revaluation replaces the prior valuation and is relevant for all tax years that are still open and not yet finally assessed.
Whether prior finally assessed tax years had to be revised and overpaid taxes refunded.
No. The taxpayers did not establish a valid ground for revision, and the request was out of time.
Correction of final assessments is only possible through revision filed in due form and within 90 days after discovery; the taxpayers missed that deadline and no concrete proof of an earlier erroneous valuation was shown.
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