Bundesstrafgericht Tribunal pénal fédéral Tribunale penale federale Tribunal penal federal Numero dell’incarto: BE.2005.4
Sentenza del 20 novembre 2007 I Corte dei reclami penali
Composizione Giudici penali federali Emanuel Hochstrasser, Presidente, Bernard Bertossa e Tito Ponti, Cancelliere Giampiero Vacalli
Parti
AMMINISTRAZIONE FEDERALE DELLE CONTRI- BUZIONI,
Richiedente
contro
A.,
B.,
entrambi rappresentati dagli avv. Mario Postizzi e Goran Mazzucchelli,
Opponenti
Oggetto Richiesta di levata dei sigilli (art. 50 cpv. 3 DPA)
Fatti:
A. Il 24 dicembre 2004, il capo del Dipartimento federale delle finanze On. Hans-Rudolf Merz ha autorizzato l’Amministrazione federale delle contribu- zioni (in seguito: AFC) ad aprire un’inchiesta fiscale speciale nei confronti degli avvocati A. e B., titolare quest’ultima di uno studio legale e notarile a Lugano ed entrambi ivi domiciliati.
B. A. è sospettato d’aver commesso gravi infrazioni fiscali ai sensi dell’artico- lo 190 della legge federale del 14 dicembre 1990 sull’imposta federale di- retta (LIFD; RS 642.11), ossia d’aver sottratto al fisco federale una parte importante dei suoi redditi e della sua sostanza imponibili, ricorrendo in par- ticolare a conti bancari non dichiarati intestati a società di tipo “off-shore”. Egli avrebbe inoltre partecipato a reati fiscali commessi da C. B., dal canto suo, avrebbe partecipato ai reati fiscali commessi dal marito.
C. In data 2 e 3 febbraio 2005 la divisione delle inchieste speciali dell’AFC (in seguito: DIF) ha proceduto ad una prima perquisizione dello studio legale e notarile D. a Lugano, la quale ha permesso di porre in luogo sicuro diversi documenti cartacei ed informatici. Tuttavia, per quanto concerne la maggior parte della documentazione presente nello studio legale nonché gli incarti depositati nei due archivi dello studio, B. si è opposta alla loro perquisizio- ne. Malgrado l’opposizione di B. e A. concretizzatasi mediante un reclamo respinto dall’AFC con decisione dell’8 marzo 2005, la perquisizione dello studio legale è proseguita il 9 e 10 marzo seguenti ed ha avuto come og- getto la documentazione presente negli archivi. La DIF ha in sostanza effet- tuato una scelta sommaria dei documenti che ha ritenuto necessari per l’inchiesta, sigillandoli e ponendoli in luogo sicuro.
D. Con scritto dell’11 aprile 2005 l’AFC ha presentato una richiesta di levata dei sigilli alla Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale riguar- dante la totalità dei documenti “sequestrati” presso lo studio legale e notari- le D. a Lugano. A tale richiesta i coniugi A. e B. si sono sostanzialmente opposti.
E. La Corte dei reclami penali, con sentenza dell’8 agosto 2005, ha accolto la richiesta di levata dei sigilli in questione, fissandone le modalità (v. con-
sid. 7.3). Il Tribunale federale, con sentenza del 6 febbraio 2006, ha con- fermato questa decisione (sentenza 1S.31/2005).
F. L’8 giugno 2006 le parti ed il giudice delegato, vista la voluminosa docu- mentazione sequestrata (126 cartoni), si sono riuniti per definire prelimi- narmente gli aspetti pratici della levata sigilli. Costatate le divergenze in- sormontabili concernenti l’utilità o meno di tutta la documentazione sigillata, al termine dell'udienza del 27 luglio 2006 il giudice delegato ha comunicato alle parti che il tribunale avrebbe statuito autonomamente su tutti gli incarti sequestrati. Le parti si sono dichiarate d’accordo con questo approccio, ri- nunciando quindi espressamente alla procedura in contraddittorio.
G. Con sentenze del 14 settembre, 28 settembre (con rettifica del 17 ottobre) e 31 ottobre 2006 la Corte dei reclami penali ha statuito sulla maggior parte della documentazione dissuggellata, decidendo quali incarti dovevano es- sere versati agli atti per i bisogni dell'inchiesta e quali, in quanto inutili, resti- tuiti agli indagati.
Con sentenza del 20 febbraio 2007 la presenta autorità, viste le grosse dif- ficoltà legate alla prosecuzione della cernita (impossibilità di distinguere i clienti protetti dal segreto professionale dell'avvocato da quelli non protetti), ha deciso di versare agli atti tutta la documentazione restante in forma non anonimizzata. Contro tale decisione i coniugi A. e B. sono insorti davanti al Tribunale federale, il quale ha deciso, nella misura della sua ammissibilità, di accogliere il ricorso (sentenza 1B_47/2007 del 28 giugno 2007). La I Corte dei reclami penali è stata quindi invitata a proseguire con la cernita conformemente alla procedura in tre fasi prestabilita, avvalendosi della col- laborazione dei ricorrenti.
H. Con decreto del 10 agosto 2007 la I Corte dei reclami penali, dopo aver sti- lato una lista dettagliata degli incarti ancora in sospeso, ha invitato l'AFC ad esprimersi sull'utilità degli stessi. Tale presa di posizione è stata poi tra- smessa ai coniugi A. e B., i quali sono stati invitati ad indicare in quali incar- ti giudicati utili dall'AFC loro ritengono vi sia un segreto professionale da proteggere. Alle loro osservazioni sono stati allegati dei listati, da non met- tere a disposizione dell'AFC, contenenti i nomi di clienti da loro ritenuti pro- tetti dal segreto professionale dell'avvocato.
I. In data 16 ottobre 2007 la I Corte dei reclami penali, dopo aver reso edotte le parti della sua volontà di continuare a procedere a tappe, ha statuito su un'ulteriore parte di atti rimasti in sospeso, restituendo agli indagati, perché giudicati inutili per l'inchiesta, una ventina di incarti.
Ulteriori tre sentenze sono state emesse nel mese di novembre 2007 (una il 12 e due il 19), mediante le quali l'autorità giudicante ha statuito su tutti gli incarti bancari, su quelli concernenti il periodo sino al 1993 compreso non- ché su quelli relativi agli anni 2001 e segg.
L. Con la sentenza odierna, la I Corte dei reclami penali si è invece chinata su tutti i documenti concernenti il 1994.
Diritto:
Nell’ambito di una procedura di levata dei sigilli conseguente ad una per- quisizione, una volta riconosciuta l’ammissibilità di principio di quest’ultima da parte della Corte dei reclami penali, i documenti sequestrati fanno l’oggetto di una cernita, la quale ha come scopo quelli di distinguere quelli che possono essere versati nell’incarto da quelli per i quali l’opposizione ri- sulta giustificata. In caso di disaccordo, la Corte dei reclami penali decide.
Il segreto professionale è opponibile unicamente al sequestro di documenti legati all’attività tipica dell’avvocato ai sensi dell’art. 321 CP. L’attività tipica dell’avvocato consiste essenzialmente nel fornire consigli di natura giuridi- ca, nel difendere gli interessi altrui intervenendo davanti ai tribunali e rap- presentando i clienti nel medesimo contesto (B. CORBOZ, Les infractions en droit suisse, Berne 2002, vol. II, n° 10 ad art. 321 CP; dello stesso autore, Le secret professionnel de l’avocat selon l’art. 321 CP, in SJ 1993 pag. 77 e segg., in particolare pag. 82). L’avvocato non può per contro prevalersi del suo segreto professionale per impedire il sequestro di documenti relativi ad attività che presentano un carattere commerciale preponderante, segna- tamente quelle che riguardano l’amministrazione di beni o la gestione di capitali oppure altre prestazioni che esulano dalla sua funzione specifica (sentenza del Tribunale federale 1S.31/2005 del 6 febbraio 2006 con- sid. 2.4 e giurisprudenza citata; M. PFEIFER, in FELLMANN/ZINDEL [éd.], Kommentar zum Anwaltsgesetz, Zurigo/Basilea/Ginevra 2005, n° 31 e segg. ad art. 13 LLCA; N. OBERHOLZER, Basler Kommentar, Basilea 2003,
n° 13 ad art. 321 CP; S. TRECHSEL, Schweizerisches Strafgesetzbuch, Kurzkommentar, n° 19 ad art. 321 CP). Il Tribunale federale ha già deciso che le attività che consistono nel gestire o investire dei fondi (DTF 112 Ib 606), nell’assumere un mandato d’incasso (DTF 120 Ib 112) o nell’ammini- strare una società per conto di un cliente (DTF 101 Ib 245; 115 Ia 197; 114 III 105) non costituiscono attività tipiche dell’avvocato. In questi casi il se- greto professionale non può essere invocato per rifiutare di testimoniare o per contrastare una perquisizione o un sequestro.
Ciò premesso, la I Corte dei reclami penali, proseguendo nella sua analisi a tappe della documentazione restante, ha statuito sugli incarti in questione, decidendo quanto segue:
US318U: questo incarto contiene le pezze giustificative dei movimenti di cassa per l'anno 1994. I numerosi documenti constano, nella stragrande maggio- ranza, di giustificativi relativi a spese generali, senza menzione di nomi di clienti. La cernita e l'anonimizzazione degli atti che possono contenere no- mi di clienti potenzialmente protetti dal segreto professionale dell'avvocato rappresenterebbe un lavoro considerevole e sproporzionato. L'insieme del- l'incarto deve dunque essere versato agli atti alle condizioni già espresse in altre occasioni analoghe.
US321/S322U: essi contengono centinaia di note d'onorario saldate nel 1994. L'anonimizzazione di tali documenti rappresenterebbe un lavoro spropor- zionato. Devono dunque essere versate agli atti unicamente quelle fatture che riguardano delle prestazioni manifestamente atipiche.
US325 (parziale)U: l'incarto si compone di 16 documenti, tra i quali alcune no- te d'onorario. L'anonimizzazione di documenti nei quali figurano nomi di
clienti potenzialmente protetti dal segreto dell'avvocato è ragionevolmente possibile. I documenti sono versati agli atti con l'oscuramento dei nomi in questione. Gli originali di tali documenti sono restituiti agli opponenti.
US349/S359U: gli incarti in questione si compongono di centinaia di pagine di listati contabili relativi al 1994 e, parzialmente, al 1995. L'anonimizzazione di tali listati sarebbe totalmente sproporzionata e la loro utilità per l'inchiesta esigua, tenuto conto che i bilanci e conti economici, già versati agli atti, ri- portano i medesimi risultati. Gli incarti devono essere restituiti agli oppo- nenti.
US440 (parziale)U: contiene quattro piccoli classificatori con gli avvisi e i giu- stificativi relativi al conto 1. per l'anno 1994. L'anonimizzazione di centinaia di documenti sarebbe sproporzionata. Visto il loro esiguo interesse per l'in- chiesta, essi saranno restituiti agli opponenti.
U7307U: si tratta di un libro di cassa per l'anno 1994. Nel documento figura un gran numero di nomi di terzi, la cui anonimizzazione sarebbe sproporziona- ta. Tutti i movimenti sono caratterizzati da una referenza ad una rubrica contabile, di modo che vi è da presumere che gli stessi siano stati corret- tamente contabilizzati. Il loro interesse per l'inchiesta è esiguo, ragione per cui il documento deve essere restituito agli opponenti.
U7309U: consta di un registro manoscritto delle operazioni effettuate nel 1994 mediante il conto 1. Per le ragioni già espresse (v. sentenza del 12 novem- bre 2007, consid. 3.1), l'anonimizzazione delle rubriche contenenti nomi di terzi sarebbe sproporzionata. Vista la sua esigua utilità per l'inchiesta, il re- gistro deve dunque essere restituito agli opponenti.
Per questi motivi, la I Corte dei reclami penali pronuncia:
I seguenti incarti devono essere restituiti, ai sensi dei considerandi, agli in- dagati: S321 (parziale), S322 (parziale), S325 (parziale), S349, S359, S440 (parziale), 7307, 7309.
I seguenti incarti devono essere versati agli atti ai sensi dei considerandi: S318, S321 (parziale), S322 (parziale), S325 (parziale).
L'utilizzo o la trasmissione a terzi, per altre procedure, di documenti o infor- mazioni concernenti clienti degli indagati provenienti dall'incarto S318 di cui al punto 2 del presente dispositivo è proibito in assenza di nuove decisioni da parte della I Corte dei reclami penali.
Le spese giudiziarie e le indennità per spese ripetibili del presente giudizio saranno fissate mediante decisione ulteriore.
Bellinzona, 21 novembre 2007
In nome della I Corte dei reclami penali del Tribunale penale federale
Il Presidente: Il Cancelliere:
Comunicazione a
Informazione sui rimedi giuridici: Le decisioni della I Corte dei reclami penali concernenti misure coercitive sono impugnabili entro 30 giorni dalla notifica mediante ricorso al Tribunale federale (art. 79 e 100 cpv. 1 della legge fede- rale del 17 giugno 2005 sul Tribunale federale; LTF). La procedura è retta dagli art. 90 e segg. LTF.
Il ricorso non sospende l'esecuzione della decisione impugnata se non nel caso in cui il giudice del- l'istruzione lo ordini (art. 103 LTF).