62/2004•Tax penalty doubled for repeated failure to file return
62/2004Tribunale fiscale / Camera fiscale2 lug 2004Dismissed
Estratto da Omnilex
The Basel-Landschaft Tax Court dismissed the taxpayer's appeal against an ordinance fine for not filing the 2002 tax return on time. It held that the reminder had been ignored and that the sanction of CHF 600 was appropriate given the repeat offence, after a prior CHF 300 fine for the 2001 tax period, and the appellant's personal circumstances.
§§ 154, 155 StG; failure to file a tax return after reminder and determination of an ordinance fine; a fine may be imposed up to CHF 1,000, or up to CHF 10,000 in serious cases or recidivism, where a duty under the tax law or an order based thereon is not complied with intentionally or negligently despite reminder. The amount of the fine is to be set according to the gravity of fault, the actual or intended result, and the offender's personal circumstances. In a repeat case, doubling a previously imposed fine may be justified if the circumstances, including prior sanction and the taxpayer's situation, support such a sanction (consid. 2).
Die Verdoppelung der Busse wegen Nichteinreichens der Steuererklärung im Wiederholungsfall erscheint als angemessen.
04-62 Ordnungsbusse: Nichteinreichen der Steuererklärung
Aus den Erwägungen:
2. a) Der Rekurrent brachte vor, er achte die Busse als nicht gerechtfertigt, da er die Steuererklärung 2001 B zwar sehr spät, aber am 24.06.03 abgegeben habe und die amtliche Einschätzung noch nicht verschickt gewesen sei. Die Busse für die Einschätzung 2002 sei demzufolge überhöht, zumal die Selbständigkeit wieder nicht zur Anwendung gekommen sei.
b) Aufgrund von § 154 StG wird mit Busse bis zu Fr. 1'000.--, in schweren Fällen oder bei Rückfall bis zu Fr. 10'000.-- bestraft, wer einer Pflicht, die ihm nach den Vorschriften dieses Gesetzes oder nach einer aufgrund dieses Gesetzes getroffenen Anordnung obliegt, trotz Mahnung vorsätzlich oder fahrlässig nicht nachkommt. Laut § 155 StG wird die Busse nach der Schwere des Verschuldens, nach dem eingetretenen oder beabsichtigten Erfolg und nach den persönlichen Verhältnissen des Angeschuldigten bemessen.
Im vorliegenden Fall reichte der Rekurrent trotz Chargé-Mahnung vom 13. Juni 2003 seine Steuererklärung für das Jahr 2002 innert der bis zum 30. Juni 2003 angesetzten Frist nicht ein. Damit erfüllte er den Tatbestand von § 154 StG. In Anbetracht der Tatsache, dass die Steuerverwaltung dem Rekurrenten bereits für die Steuerperiode 2001 eine Ordnungsbusse von Fr. 300.-- auferlegte, er demnach mit der angefochtenen Verfügung zum zweiten Mal wegen Verletzung von Verfahrenspflichten gebüsst wird; er in der Steuerperiode 2001 mit einem steuerbaren Gesamteinkommen von Fr. 67'286.-- eingeschätzt wurde und er, wie aus seiner Rekurseingabe hervorgeht, in der Finanzplanung und Wirtschaftsberatung tätig ist, erscheint die Höhe von Fr. 600.-- der ihm auferlegen Ordnungsbusse als angemessen (vgl. Kurzmitteilung Nr. 363 vom 22. November 2002 der Steuerverwaltung des Kantons Basel-Landschaft).
3. Dem Gesagten zufolge erweist sich der Rekurs als unbegründet und ist abzuweisen. (…)
Entscheid Nr. 62/2004 vom 2.7.2004
Estratto da Omnilex
Whether the taxpayer committed a punishable breach by failing to file the 2002 tax return after reminder.
Yes. He failed to submit the 2002 return within the deadline set after the reminder and thus satisfied the offence under § 154 StG.
Despite a registered reminder on 13 June 2003, the return was not filed by 30 June 2003, so the statutory requirements for an ordinance fine were met.
Whether the fine of CHF 600 was excessive.
No. The amount was appropriate in light of the repeat offence, the prior CHF 300 fine for the 2001 period, the taxpayer's assessed income, and his professional background.
The court applied § 155 StG and considered fault, prior sanction for the 2001 period, and personal circumstances. Doubling the prior fine was deemed reasonable for a second violation.
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