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Tax officials as experts are not biased per se

AGVE_2002_56Tribunale amministrativo / 1a camera31 dic 2002Dismissed

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Sintesi Omnilex

The taxpayer challenged the participation of two tax office officials as experts/commission members, arguing that their institutional role created bias. The court held that this objection did not succeed because the complaint was not about personal bias but only about their status as tax office employees. It further noted that giving the report to the taxpayer before the objection decision promotes procedural economy and protects the right to be heard, since comments can be made at an early stage. The challenge was therefore dismissed.

Massima Omnilex

Institutional affiliation of tax officials with the tax authority does not by itself establish bias; where the report is disclosed before the objection decision and the taxpayer may comment on it, this practice serves procedural economy and the right to be heard (consid. b). An objection based solely on the officials' employment at the tax office, rather than on personal grounds of partiality, is unfounded.

Testo completo

188Verwaltungsgericht2002 einerseits der Verfahrensökonomie, letztlich aber auch der Wahrung des rechtlichen Gehörs, denn so können die Steuerpflichtigen ihre Mitwirkungsrechte frühzeitig und am besten wahrnehmen. Dem Beschwerdeführer wurde der Bericht des LF/KStA vor dem Einspracheentscheid zur Stellungnahme zugestellt und seine Einwendungen wurden so bereits im Einspracheverfahren berücksichtigt. Dies als Zeichen von Befangenheit zu werten und unter Hinweis auf die "Doppelfunktion" zu verhindern, würde dazu führen, dass die Meinung des LF/KStA (und Steuerkommissionsmitglieds) erst aus der Begründung des Einspracheentscheids ersichtlich würde, was nicht den Interessen der Steuerpflichtigen entspräche, sondern diesen geradezu zuwiderliefe. b) Unter den gegebenen Umständen gehen die Einwendungen des Beschwerdeführers, der nicht etwa geltend macht, A. und J. seien aus persönlichen Gründen befangen gewesen (vgl. § 124 StG), sondern diese für Expertentätigkeit ablehnt, weil sie Beamte des KStA sind, am gegebenen Sachverhalt vorbei. 55 Eröffnung. Einsprachefrist. -Lauf der Einsprachefrist, wenn die Veranlagungsverfügung keine

Rechtsmittelbelehrung enthält.

vgl. AGVE 2002 102 418 56 Steuererlass. Zuständigkeit des Verwaltungsgerichts.

  • Im Steuererlassverfahren ist die Verwaltungsgerichtsbeschwerde gemäss § 53 VRPG zulässig (Erw. I). vgl. AGVE 2002 104 420 57 Internationale Steuerausscheidung. -Aargauische Betriebsstätte eines ausländischen Unternehmens. Die quotenmässige Ausscheidung setzt voraus, dass der Reinertrag oder -verlust des Gesamtunternehmens rechtsgenüglich nachgewiesen wird. Andernfalls ist die objektmässige Ausscheidung unausweichlich.

Parole chiave

biasright to be heardtax assessmentexpert reportprocedural economy

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Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether tax office employees may participate as experts or commission members despite their institutional role.

Decisione estratta

Institutional affiliation alone does not establish bias; the objection that the officials were tax office employees, rather than personally biased, was unfounded on the facts.

Motivazione estratta

Allowing the report to be commented on before the objection decision serves procedural economy and the right to be heard, because the taxpayer can exercise participation rights early. Treating this as bias would delay disclosure of the officials' view until the reasoning of the objection decision, which would be contrary to taxpayers' interests.

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