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Tax expert’s participation not disqualifying bias

AGVE_2002_55Tribunale amministrativo / 1a camera31 dic 2002Dismissed

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Sintesi Omnilex

The appellant challenged the participation of two tax officials as experts because they were also members of the tax commission. The court held that this did not establish bias in the circumstances. Since the report had been disclosed to the taxpayer before the objection decision and comments were considered in that stage, there was no infringement of the right to be heard. The complaint was dismissed.

Massima Omnilex

Tax procedure; disqualification of tax officials acting in a dual function as expert and tax commission member. The mere fact that an official of the tax administration also participates in another tax-related function does not, without personal grounds of bias, justify recusal. Early disclosure of the expert report before the objection decision serves procedural economy and, above all, the right to be heard, because the taxpayer can exercise participation rights in good time. It would be contrary to the taxpayer’s interests to defer the official’s assessment until the reasoning of the objection decision (consid. 3).

Testo completo

188Verwaltungsgericht2002 einerseits der Verfahrensökonomie, letztlich aber auch der Wahrung des rechtlichen Gehörs, denn so können die Steuerpflichtigen ihre Mitwirkungsrechte frühzeitig und am besten wahrnehmen. Dem Beschwerdeführer wurde der Bericht des LF/KStA vor dem Einspracheentscheid zur Stellungnahme zugestellt und seine Einwendungen wurden so bereits im Einspracheverfahren berücksichtigt. Dies als Zeichen von Befangenheit zu werten und unter Hinweis auf die "Doppelfunktion" zu verhindern, würde dazu führen, dass die Meinung des LF/KStA (und Steuerkommissionsmitglieds) erst aus der Begründung des Einspracheentscheids ersichtlich würde, was nicht den Interessen der Steuerpflichtigen entspräche, sondern diesen geradezu zuwiderliefe. b) Unter den gegebenen Umständen gehen die Einwendungen des Beschwerdeführers, der nicht etwa geltend macht, A. und J. seien aus persönlichen Gründen befangen gewesen (vgl. § 124 StG), sondern diese für Expertentätigkeit ablehnt, weil sie Beamte des KStA sind, am gegebenen Sachverhalt vorbei. 55 Eröffnung. Einsprachefrist. -Lauf der Einsprachefrist, wenn die Veranlagungsverfügung keine

Rechtsmittelbelehrung enthält.

vgl. AGVE 2002 102 418 56 Steuererlass. Zuständigkeit des Verwaltungsgerichts.

  • Im Steuererlassverfahren ist die Verwaltungsgerichtsbeschwerde gemäss § 53 VRPG zulässig (Erw. I). vgl. AGVE 2002 104 420 57 Internationale Steuerausscheidung. -Aargauische Betriebsstätte eines ausländischen Unternehmens. Die quotenmässige Ausscheidung setzt voraus, dass der Reinertrag oder -verlust des Gesamtunternehmens rechtsgenüglich nachgewiesen wird. Andernfalls ist die objektmässige Ausscheidung unausweichlich.

Parole chiave

tax procedurebiasrecusalright to be heardexpert reportprocedural economy

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Questioni giuridiche chiave estratte da Omnilex

Questione giuridica chiave

Whether tax officials may participate as experts despite also holding a tax commission function, and whether this creates bias.

Decisione estratta

The objection was unfounded: under the circumstances, the officials’ dual role did not justify disqualification, especially since the report was disclosed before the objection decision and the taxpayer could comment on it.

Motivazione estratta

Requiring the opinion to appear only in the reasons of the objection decision would not protect taxpayers; it would instead delay their participation rights. The early disclosure served procedural economy and the right to be heard. The challenge was not based on personal bias but only on the officials’ status as tax office employees.

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