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No judgment before deadline to cure missing power of attorney

BFH IV B 55/09Bfh / 4e division15 juil. 2010Granted

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Résumé Omnilex

The BFH upheld a complaint against non-admission of revision in a tax case concerning a dissolved partnership's profit assessment. The tax court had dismissed the claim because the filed power of attorney had been signed only by one partner, although it had allowed the tax advisers to make motions at the hearing without objection. The BFH held that this provisional admission required the court to set a reasonable deadline for filing authority documents or ratification before entering final judgment. The judgment was therefore set aside and the case remanded.

Regeste Omnilex

§ 89 Abs. 1 S. 1 and 2 ZPO in conjunction with § 155 FGO; if counsel is provisionally admitted to conduct the proceedings without producing a power of attorney, the court may not render a final judgment until an appropriate period fixed for submitting the authority or ratifying prior acts has expired. A dismissal for lack of authority before expiry of that period constitutes a procedural error warranting annulment and remand under § 116 Abs. 6 FGO (consid. 3).

Texte intégral

BFH — IV B 55/09, Beschluss

Entscheidungsdatum: 2010-07-15

Aktenzeichen: IV B 55/09

Dokumenttyp: Beschluss

Normen: § 62 FGO, § 155 FGO, § 89 Abs 1 S 1 ZPO, § 89 Abs 1 S 2 ZPO

Vorinstanz: vorgehend FG Düsseldorf, 31. März 2009, Az: 8 K 2956/07 F, Urteil

Spruchkörper: 4. Senat

Titelzeile

Keine Vorlage der Vollmacht in mündlicher Verhandlung - Klageabweisung - Verfahrensverstoß

Leitsatz

NV: Wird der Prozessbevollmächtigte ohne Vorlage einer Vollmacht einstweilen zur Prozessführung zugelassen, so kann ein Endurteil erst nach Ablauf der für die Beibringung der Vollmacht (bzw. Beibringung der Genehmigungen betr. die bisherigen Prozessführung) zu setzenden angemessenen Frist ergehen .

Tatbestand

1 I. An der Klägerin und Beschwerdeführerin (Klägerin) --T-GbR-- waren im Streitjahr (2006) neben Frau E. drei weitere Gesellschafter beteiligt. Die Gesellschaft wurde aufgrund des Gesellschafterbeschlusses vom 30. Juni 2000 aufgelöst; sie bestand jedoch --wie zwischen den Beteiligten unstreitig-- als Liquidationsgesellschaft jedenfalls bis zum Tag der mündlichen Verhandlung vor dem Finanzgericht (FG) fort. Für die gegen den Gewinnfeststellungsbescheid 2006 erhobene Klage haben die Prozessbevollmächtigten zunächst nur eine von Frau E. unterschriebene Prozessvollmacht vorgelegt. Die Bevollmächtigten (Steuerberater …) hatten in der mündlichen Verhandlung vom 31. März 2009 Sachanträge gestellt; der Beklagte und Beschwerdegegner (das Finanzamt --FA--) hatte beantragt, die Klage abzuweisen. Letzterem hat das FG entsprochen, da --so die Vorinstanz-- die Prozessvollmacht lediglich von Frau E. unterzeichnet worden sei und es demnach an einer wirksamen Vertretung der T-GbR fehle. Die Prozessbevollmächtigten haben am 3. April 2009 dem FG eine von den Mitgesellschaftern am 8. September 2007 unterzeichnete Vollmacht eingereicht, die Frau E. dazu ermächtigt, die T-GbR in allen steuerlichen Angelegenheiten (einschließlich etwaiger Rechtsstreitigkeiten vor den Finanzgerichten) zu vertreten.

Entscheidungsgründe

2 II. Die Beschwerde gegen die Nichtzulassung der Revision ist begründet.

3 1. Der Vortrag der Klägerin, das FG habe unter Verstoß gegen Vorschriften des Verfahrensrechts die Klage als unzulässig abgewiesen, ist auf die Geltendmachung eines Verfahrensmangels gerichtet (§ 115 Abs. 2 Nr. 3 der Finanzgerichtsordnung --FGO--; Gräber/Ruban, Finanzgerichtsordnung, 6. Aufl., § 115 Rz 80). Die Rüge muss bereits deshalb durchgreifen, weil das FG gegen § 89 Abs. 1 Satz 2 der Zivilprozessordnung (ZPO) i.V.m. § 155 FGO verstoßen hat. Da die Vorinstanz den in der mündlichen Verhandlung anwesenden Steuerberatern … gestattet hat, für die Klägerin (Sach-)Anträge zu stellen, und das FA dem nicht widersprochen hat, war hiermit die einstweilige Zulassung der Steuerberater … zur Prozessführung gemäß § 89 Abs. 1 Satz 1 ZPO verbunden. Folge hiervon war, dass --was die Vorinstanz offensichtlich verkannt hat-- ein Endurteil erst nach Ablauf der für die Nachreichung der Prozessvollmacht (bzw. Beibringung der Genehmigungen bezüglich der bisherigen Prozessführung) zu setzenden (angemessenen) Frist ergehen durfte (Urteil des Bundesfinanzhofs --BFH-- vom 6. September 1989 II R 62/87, BFHE 158, 203, BStBl II 1989, 1021; BFH-Beschluss vom 6. Februar 2009 IV B 63/08, juris; Gräber/Stapperfend, a.a.O., § 62 Rz 76). Der Umstand, dass das FA bereits vor der mündlichen Verhandlung vom 31. März 2009 --schriftsätzlich-- auf die gemeinschaftliche Vertretungsbefugnis aller Gesellschafter einer aufgelösten BGB-Gesellschaft hingewiesen hat (vgl. §§ 730 Abs. 2 Satz 2 Halbsatz 2, 714 des Bürgerlichen Gesetzbuchs i.V.m. §§ 58 Abs. 2, 62 Abs. 6 FGO; dazu z.B. BFH-Beschluss vom 27. Dezember 2006 V B 165/05, BFH/NV 2007, 747), vermag hieran nichts zu ändern.

4 2. Der Senat übt das ihm nach § 116 Abs. 6 FGO zustehende Ermessen dahin aus, dass er das vorinstanzliche Urteil aufhebt und die Sache an das FG zur anderweitigen Verhandlung und Entscheidung zurückverweist (vgl. Gräber/Ruban, a.a.O., § 116 Rz 65).

Mots-clés

power of attorneyprocedural defectprovisional admissionoral hearingremandtax litigationrepresentationpartnership

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Questions juridiques clés extraites par Omnilex

Question juridique clé

Whether the tax court could dismiss the claim for lack of a valid power of attorney after allowing counsel to act at the hearing without proof of authority.

Solution extraite

No. Once counsel was provisionally admitted to conduct the case, the court had to set an appropriate deadline to cure the missing power of attorney or ratification before issuing a final judgment.

Motifs extraits

The provisional permission to make submissions under § 89(1) sentence 1 ZPO, applied via § 155 FGO, triggered the protection of § 89(1) sentence 2 ZPO. The lower court overlooked that a final judgment may be rendered only after expiry of the deadline for submitting the authority documents.

Question juridique clé

Whether the prior written objection by the tax office to the partnership's representation by only one partner changed the procedural defect analysis.

Solution extraite

No. The written objection did not eliminate the court's duty to set a cure period after provisional admission of counsel.

Motifs extraits

The decisive factor was the court's own permission for counsel to make motions in the hearing, not the tax office's earlier submission on joint representation of a dissolved partnership.

Question juridique clé

Whether the non-admission complaint should lead to reversal and remand.

Solution extraite

Yes. The Federal Fiscal Court set aside the judgment and remitted the case for renewed hearing and decision.

Motifs extraits

A procedural error affecting the judgment was established, so the court exercised its discretion under § 116(6) FGO to annul the judgment and refer the matter back.

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