20017197•Approval of double tax treaty with Indonesia
20017197Jurisprudence administrative des autorités fédérales (JAAC)8 mars 1989Granted
Extrait par Omnilex
The National Council considered the federal decree approving the double taxation convention with Indonesia. After the Economic Commission’s report, the Council entered into consideration without opposition, adopted the title and articles in detail deliberation, and approved the draft in the final vote by an overwhelming majority. The excerpt records no controversy or amendment; the proposal was accepted and sent onward in the legislative process.
Federal decree approving a double taxation convention; parliamentary approval of an international tax treaty may be granted where the commission reports that the agreement largely follows the OECD model, protects domestic investments, and has only minor financial effects. In such a case, entry into consideration and final adoption may be decided without opposition, and individual articles may be approved as proposed by the commission.
Double imposition. Convention avec l'Indonésie
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N 8 mars 1989
nehmlassungsverfahren fand es die breite Zustimmung der Kantone und der interessierten Wirtschaftsverbände.
Bemerkungen zu den Bestimmungen des Abkommens Dividenden
Nach isländischem Recht wird die Doppelbesteuerung gemildert, indem 50 Prozent der erklärten Dividende bei der ausschüttenden Gesellschaft vom steuerbaren Reingewinn in Abzug gebracht werden können. Dieser Abzug darf aller- dings 5 Prozent des nominellen Gesellschaftskapitals nicht übersteigen. Das Abkommen trägt diesem Umstand insofern Rechnung, als Island im Beteiligungsverhältnis eine Quel- lensteuer von 15 Prozent auf den tatsächlichen in Abzug gebrachten Dividendenbetrag erheben darf, während die Schweiz die Verrechnungssteuer auf 5 Prozent zu begren- zen hat.
Zinsen und Lizenzgebühren
Zinsen und Lizenzgebühren können nur im Wohnsitzstaat des Empfängers besteuert werden.
Informationsaustausch
Es werden nur diejenigen Informationen ausgetauscht, die für die richtige Anwendung des Abkommens notwendig sind.
Finanzielle Auswirkungen Die finanziellen Auswirkungen dieses Abkommens dürften gering sein.
Gesamtbeurteilung
Die vereinbarten Lösungen sind für die Schweiz sehr gün- stig. Das Abkommen verbessert die Rahmenbedingungen für bestehende und künftige schweizerische Investitionen in Island und dürfte ganz allgemein günstige Voraussetzungen zur Entwicklung des gegenseitigen Wirtschaftsverkehrs schaffen.
Der Ständerat hat dem Abkommen anlässlich der Winterses- sion 1988 diskussionslos zugestimmt.
M. Allenspach présente au nom de la Commission des affaires économiques le rapport écrit suivant:
En vue d'accroître les investissements étrangers, l'Islande élabore notamment un réseau de conventions de double imposition. En 1983, les autorités islandaises ont demandé l'ouverture de négociations avec notre pays. Malgré la rela- tive modicité des investissements suisses en Islande (une entreprise suisse est néanmoins à l'heure actuelle le plus important investisseur étranger en Islande), notre pays ne pouvait se soustraire à cette requête provenant d'un Etat membre de l'OCDE et de l'AELE, qui suit une politique similaire à celle de la Suisse en matière de conventions de double imposition. La convention a été signée à Berne en été 1988. Elle s'en tient dans une large mesure au modèle de l'OCDE de 1987, tant pour le fond que du point de vue de la forme. Au cours de la procédure de consultation, le texte a rencontré une large approbation des cantons et des milieux économiques intéressés.
Remarques concernant les dispositions de la convention Dividendes
Le droit fiscal islandais permet un allégement de la double imposition, 50 pour cent des dividendes déclarés pouvant être déduits du revenu imposable de la société distributrice. Toutefois, la déduction ne doit pas dépasser 5 pour cent de la valeur nominale du capital de la société. La convention tient compte de cette caractéristique dans la mesure où l'Islande peut lever un impôt à la source de 15 pour cent dans les rapports de participation, sur le montant des divi- dendes, qui a pu être déduit effectivement, alors que la Suisse doit limiter l'impôt anticipé à 5 pour cent.
Intérêts et redevances de licence Les intérêts et redevances ne sont imposables que dans l'Etat de résidence du bénéficiaire.
Echange de renseignements
Seuls les renseignements nécessaires à l'application régu- lière de la convention peuvent être échangés.
Incidences financières La présente convention ne devrait avoir que des incidences financières minimes.
Jugement d'ensemble
Les solutions retenues sont avantageuses pour la Suisse. La convention améliore la base juridique des investissements suisses actuels et futurs en Islande et elle devrait, d'une manière générale, se révéler profitable au développement des échanges économiques.
Le Conseil des Etats a approuvé sans discussion le projet de convention lors de la session d'hiver 1988.
Antrag der Kommission
Die einstimmige Kommission beantragt Ihnen, auf die Vor- lage einzutreten und dem Bundesbeschluss über ein Dop- pelbesteuerungsabkommen mit Island zuzustimmen.
Proposition de la commission La commission vous propose à l'unanimité d'entrer en matière et d'adopter l'arrêté fédéral approuvant une conven- tion de double imposition avec l'Islande.
Eintreten wird ohne Gegenantrag beschlossen Le conseil décide sans opposition d'entrer en matière
Detailberatung - Discussion par articles
Titel und Ingress, Art. 1 und 2 Antrag der Kommission Zustimmung zum Beschluss des Ständerates
Titre et préambule, art. 1 et 2 Proposition de la commission Adhérer à la décision du Conseil des Etats
Angenommen - Adopté
Gesamtabstimmung - Vote sur l'ensemble
Für Annahme des Beschlussentwurfes 90 Stimmen (Einstimmigkeit)
An den Ständerat - Au Conseil des Etats
88.067
Doppelbesteuerung. Abkommen mit Indonesien Double imposition. Convention avec l'Indonésie
Botschaft und Beschlussentwurf vom 19. Oktober 1988 (BBI III, 1296) Message et projet d'arrêté du 19 octobre 1988 (FF III, 1235)
Herr Allenspach unterbreitet im Namen der Wirtschaftskom- mission den folgenden schriftlichen Bericht:
Das Doppelbesteuerungsabkommen mit Indonesien folgt weitgehend dem Musterabkommen der OECD aus dem Jahr 1977, enthält aber auch einige spezielle Bestimmungen, die auf Besonderheiten des indonesischen Steuerrechts zurückzuführen sind. Indonesien kennt keine Vermögens- steuer. Das Abkommen findet daher nur auf die Einkom- menssteuer beider Staaten Anwendung.
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Doppelbesteuerung. Abkommen mit Indonesien
Die wichtigsten Bestimmungen des Abkommens Dividenden
Das Abkommen sieht einen Quellensteuersatz von 10 Pro- zent bei Beteiligungen von mindestens 25 Prozent und von 15 Prozent bei den übrigen Fällen vor. Nach indonesischem Recht wird auf Dividendenzahlungen eine Quellensteuer von 20 Prozent erhoben.
Zinsen
Die Quellensteuer wird unter dem Abkommen auf 10 Pro- zent herabgesetzt (internes Recht 20 Prozent).
Lizenzgebühren
Die Steuer, die der Quellenstaat auf Lizenzgebühren erhe- ben kann, wird auf 12,5 Prozent begrenzt (indonesisches Recht 20 Prozent). Da dieser Satz die gegenüber Entwick- lungsländern normalerweise zugestandene Höchstgrenze von 10 Prozent übersteigt, gewährt die Schweiz nur eine auf 10 Prozent begrenzte Steueranrechnung.
Dienstleistungsvergütungen
Indonesien musste eine besondere Bestimmung über die Besteuerung von Dienstleistungsvergütungen zugestanden werden, wie sie die Schweiz bereits anderen Entwicklungs- ländern gewährt hat. Danach können Vergütungen für Dienstleistungen, die ein Unternehmen im anderen Staat durch Personal erbringt, einer Quellensteuer von höchstens 5 Prozent (internes indonesisches Recht 20 Prozent) des Bruttobetrages der Vergütung unterworfen werden; diese Steuer kann in der Schweiz angerechnet werden.
Informationsaustausch
Das Abkommen enthält keine Bestimmungen über den Aus- tausch von Informationen.
Finanzielle Auswirkungen Die finanziellen Auswirkungen dieses Abkommens dürften gering sein.
Gesamtbeurteilung
Das Abkommen gewährt schweizerischen Unternehmen in Indonesien einen gewissen Schutz, begünstigt schweizeri- sche Direktinvestitionen und beseitigt Wettbewerbsnach- teile.
M. Allenspach présente au nom de la Commission des affaires économiques le rapport écrit suivant:
La Convention de double imposition avec l'Indonésie suit dans une large mesure le modèle de l'OCDE de 1977, mais contient en outre quelques dispositions spéciales qui tien- nent compte des particularités du droit fiscal indonésien. L'impôt sur la fortune n'existant pas dans ce pays, la convention ne touche que l'impôt sur le revenu prélevé dans les deux Etats.
Les dispositions les plus importantes de la convention Dividendes
La convention prévoit un taux d'impôt à la source de 10 pour cent pour les participations d'au moins 25 pour cent et de 15 pour cent dans les autres cas. Selon le droit indoné- sien, les versements de dividendes sont frappés d'un impôt à la source de 20 pour cent.
Intérêts L'impôt à la source est limité par la convention à 10 pour cent (droit interne indonésien 20 pour cent).
Redevances
L'impôt que peut retenir l'Etat de la source sur les rede- vances de licences est limité à 12,5 pour cent (droit interne indonésien: 20 pour cent). Comme ce taux excède le taux maximum de 10 pour cent habituellement concédé aux pays en développement, la Suisse n'accorde qu'une imputation d'impôt limitée à 10 pour cent.
31-N
Paiements pour services
La Suisse a dû concéder à l'Indonésie une disposition parti- culière concernant l'imposition des paiements pour services comme elle l'a déjà fait pour d'autres pays en développe- ment. Les paiements pour des services qu'une entreprise rend dans l'autre Etat par l'intermédiaire de son personnel peuvent être assujettis à un impôt à la source de 5 pour cent au maximum (droit interne indonésien 20 pour cent) du montant brut du paiement; cet impôt est imputable en Suisse.
Echange de renseignements La convention ne comprend aucune disposition à ce sujet.
Conséquences financières Les conséquences financières de la presente convention seront minimes.
Jugement d'ensemble
La convention assure une certaine protection aux entre- prises suisses en Indonésie, favorise les investissements directs provenant de notre pays et élimine les inconvénients de la concurrence.
Antrag der Kommission
Die einstimmige Kommission beantragt Ihnen, auf die Vor- lage einzutreten und dem Bundesbeschluss über ein Dop- pelbesteuerungsabkommen mit Indonesien zuzustimmen.
Proposition de la commission La commission vous propose à l'unanimité d'entrer en matière et d'adopter l'arrêté fédéral approuvant une conven- tion de double imposition avec l'Indonésie.
Eintreten wird ohne Gegenantrag beschlossen Le conseil décide sans opposition d'entrer en matière
Detailberatung - Discussion par articles
Titel und Ingress, Art. 1 und 2 Antrag der Kommission Zustimmung zum Entwurf des Bundesrates
Titre et préambule, art. 1 et 2 Proposition de la commission Adhérer au projet du Conseil fédéral
Angenommen - Adopté
Gesamtabstimmung - Vote sur l'ensemble .
Für Annahme des Beschlussentwurfes 98 Stimmen (Einstimmigkeit)
An den Bundesrat - Au Conseil fédéral
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Doppelbesteuerung. Abkommen mit Indonesien Double imposition. Convention avec l'Indonésie
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Dans
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Amtliches Bulletin der Bundesversammlung Bulletin officiel de l'Assemblée fédérale Bollettino ufficiale dell'Assemblea federale
Jahr
1989
Année
Anno
Band
II
Volume
Volume
Session
Frühjahrssession
Session
Session de printemps
Sessione
Sessione primaverile
Rat
Nationalrat
Conseil
Conseil national
Consiglio
Consiglio nazionale
Sitzung
09
Séance
Seduta
Geschäftsnummer 88.067
Numéro d'objet
Numero dell'oggetto
Datum
08.03.1989 - 16:00
Date
Data
Seite
336-337
Page
Pagina
Ref. No
20 017 197
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Extrait par Omnilex
Whether to enter into consideration and approve the federal decree on the double tax convention with Indonesia.
The Council entered into consideration and approved the draft without opposition.
The commission reported that the convention largely follows the OECD model, protects Swiss investments, and has low financial impact; the proposal received broad support.
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