80.2003.73•Inheritance-share valuation in wealth tax assessment corrected
80.2003.73Autre juridiction5 août 2003Modified
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The taxpayer appealed a 2003 Ticino wealth tax assessment, arguing that her participation in two hereditary communities had been overestimated. The tax office had treated the deceased sister’s share as divided equally among the three surviving siblings, but the succession records showed that the deceased had appointed one sister as sole heir. After reviewing the inheritance file, the court found the valuation basis incorrect and amended the objection decision, reducing the taxpayer’s participation shares from CHF 581,583 to CHF 436,187. No court fees or procedural costs were imposed.
Art. 40 cpv. 1, 41 cpv. 2, 42 cpv. 1 e 54 LT; valutazione della sostanza imponibile e quote in comunioni ereditarie. Nella determinazione della sostanza netta imponibile, le partecipazioni a comunioni ereditarie devono essere valutate secondo la reale consistenza dei diritti del contribuente, accertata sulla base degli atti successori pertinenti. La ripartizione operata dall'autorità fiscale sulla sola base di un questionario non è vincolante se contraddetta da elementi probatori successori che attestano un diverso assetto ereditario. In tal caso la tassazione va rettificata conformemente alle effettive quote di partecipazione (consid. 3.2-3.4).
AIUTO RICERCA
Anteprima di stampa
Numero d'incarto: 80.2003.73
Data decisione, Autorità: 05.08.2003, CDT
Incarto n. 80.2003.73
Lugano 5 agosto 2003
In nome della Repubblica e Cantone del Ticino
La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello
composta dai giudici:
Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Ivo Eusebio
segretario:
Andrea Pedroli, vicecancelliere
statuendo sul ricorso del 5 giugno 2003
in materia di: IC 01/02
presentato da:
__________ __________ -__________, __________
ritenuto
in fatto ed in diritto
Notificandole la tassazione IC/IFD 2001/2002, con decisione dell'11 novembre 2002, l'Ufficio di tassazione di Locarno commisurava il valore delle quote di partecipazione in fr. 581'583.
In seguito a reclamo, con cui la contribuente chiedeva la deduzione di versamenti a titolo di liberalità, l'Ufficio di tassazione le notificava, in data 12 maggio 2003, una decisione su reclamo.
Con tempestivo ricorso alla Camera di diritto tributario, __________ __________ -__________ contesta per la prima volta la commisurazione delle quote di partecipazione. Spiega di essersi rivolta all'Ufficio di tassazione per avere delucidazioni a tale proposito e di essere stata informata che la quota di sua sorella __________, morta nel 1999, è stata suddivisa fra i tre fratelli viventi. Contesta tuttavia tale circostanza, osservando che unico erede della defunta è la sola sorella __________.
3.1.
L'imposta sulla sostanza ha per oggetto la sostanza netta totale (art. 40 cpv. 1 LT). In linea di principio, la sostanza è valutata al suo valore venale (art. 41 cpv. 2 LT), riservate in particolare le disposizioni relative ai beni immobiliari. Infatti, per l'art. 42 cpv. 1 LT, gli immobili non agricoli e i loro accessori sono imposti per il valore di stima ufficiale.
Quanto alle basi temporali, la sostanza imponibile è calcolata sulla consistenza patrimoniale all'inizio del periodo fiscale o dell'imponibilità (art. 54 LT).
3.2.
La contestazione verte sul valore della quota di partecipazione della ricorrente in due comunioni ereditarie.
Ella è infatti proprietaria, insieme alla sorella __________ ed al fratello __________ __________, che con lei formano la comunione ereditaria di cui faceva parte anche la defunta sorella __________, del mapp. n. __________ di __________. Inoltre, partecipa con gli stessi fratelli alla comunione ereditaria che è proprietaria dei mapp. n. __________, __________, __________ e __________ di __________.
Ora, in seguito al decesso della sorella __________, avvenuto il __________ 1999, la quota di partecipazione di quest'ultima alle comunioni ereditarie suddette è stata ripartita dall'autorità di tassazione fra i tre fratelli superstiti. Tale criterio di ripartizione è stato peraltro stabilito alla luce delle indicazioni contenute nel "questionario per le comunioni ereditarie e altre indivisioni", inoltrato da __________ __________ quale rappresentante delle comunioni ereditarie in discussione. In tali questionari, infatti, le quote dei coeredi, in seguito al decesso di __________ __________, sono stabilite nella misura di un terzo per ogni fratello o sorella.
3.3.
Come già ricordato, con il presente ricorso la contribuente ha sostenuto che la chiave di ripartizione adottata dall'Ufficio di tassazione non è conforme alle quote di partecipazione effettive dei coeredi, per il fatto che l'intera quota appartenente alla sorella defunta è passata alla sorella __________, con la conseguenza che le altre quote sono rimaste immutate.
Nell'istruzione del ricorso, questa Camera ha dunque provveduto a richiamare dall'Ufficio imposte di successione e donazione gli atti relativi all'imposizione della successione __________ __________. Dagli stessi risulta in effetti che, con testamento del 10 maggio 1993, pubblicato il 12 agosto 1999, __________ __________ ha istituito unica erede la sorella __________ __________. Su tale base, l'Ufficio imposte di successione e donazione ha emesso in data 24 febbraio 2000 la tassazione dell'imposta di successione, considerando quale unica erede __________ __________.
3.4.
Alla luce degli accertamenti che precedono, la tassazione dell'imposta sulla sostanza della ricorrente deve essere modificata, nel senso che la sua quota di partecipazione alle comunioni ereditarie precedentemente menzionate resta immutata rispetto al periodo fiscale precedente ed ammonta così a fr. 436'187.–.
Per questi motivi,
visto per le spese l'art. 231 LT
dichiara e pronuncia
§ Di conseguenza, la decisione su reclamo del 12 maggio 2003 è riformata nel senso che le "quote di partecipazione" alle comunioni ereditarie sono ridotte da fr. 581'583.– a fr. 436'187.–.
Non si prelevano né tassa di giustizia né spese processuali.
Intimazione alle parti.
Il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT).
per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello
Il presidente: Il segretario:
Ultimo aggiornamento: 02.07.2026
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Extrait par Omnilex
Whether the taxpayer's share in the hereditary communities had to be valued at fr. 581,583 or fr. 436,187 for wealth tax purposes.
The share had been wrongly split among the surviving siblings; it had to remain unchanged at fr. 436,187.
The succession documents showed that the deceased sister had appointed one sister as sole heir, so the tax authority's equal distribution among the three siblings was incorrect.
Whether the decision on objection regarding the wealth tax assessment should be amended accordingly.
Yes, the objection decision had to be reformed to reflect the correct participation quotas.
Once the succession file was examined, the factual basis for the assessment no longer supported the higher valuation.
Whether court fees and procedural costs should be charged.
No fees or procedural costs were to be levied.
The appeal was upheld, and the court ordered no judicial fee and no procedural costs.
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