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Start of tax liability: annualized income calculation upheld

80.1998.270Autre juridiction4 janv. 1999Dismissed

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Résumé Omnilex

A taxpayer moved to Ticino for work on 1 September 1997 and left on 31 March 1998. The tax office assessed his income tax by annualizing the income earned during those seven months. He argued that income earned in the Canton of Jura before and after that period should be considered and that he was unemployed outside Ticino. The court held that, at the start of tax liability, Ticino could tax only income earned under its fiscal sovereignty and annualize that income to twelve months. The appeal was dismissed and costs were imposed on the taxpayer.

Regeste Omnilex

Art. 52-53 LT; start of tax liability and annualization of income: when a taxpayer becomes subject to Ticino tax during the fiscal period, taxable income is determined from the income earned from the commencement of liability and, where the statutory conditions are met, annualized to twelve months. Income earned before acquisition of fiscal allegiance in the canton cannot be included, since the object of taxation may not exceed the temporal scope of cantonal fiscal sovereignty. Income earned in another canton outside the period of liability is irrelevant for the Ticino assessment; costs follow the outcome under Art. 231 LT.

Texte intégral

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1998.270

Data decisione, Autorità: 04.01.1999, CDT

Incarto n. 80.98.00270

Lugano 4 gennaio 1999

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

Il presidente della Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

giudice Alessandro Soldini

segretario:

Andrea Pedroli

statuendo sul ricorso del 14 ottobre 1998

in materia di: IC 97/98

presentato da:

__________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  • che __________ __________ è stato assoggettato illimitatamente nel Canton Ticino dal 1° settembre 1997, data in cui ha iniziato a lavorare per l’Hockey Club __________ __________ (__________), fino al 31 marzo 1998, quando si è ritrasferito nel Canton Giura, da dove proveniva;

  • che, con decisione del 10 agosto 1998, l'Ufficio di tassazione di __________ gli notificava la tassazione IC 1997/98, per il periodo di assoggettamento, commisurando il reddito del lavoro in fr. 71’038 e il reddito imponibile in fr. 35’541;

  • che il contribuente impugnava la suddetta decisione con reclamo del 27 agosto 1998, contestando di avere ricevuto dal datore di lavoro ticinese l’importo indicato nella notifica della tassazione;

  • che l’autorità fiscale respingeva il gravame, con decisione del 12 ottobre 1998, osservando di avere verificato presso __________ l’esattezza del certificato di salario e spiegando di avere calcolato il reddito del lavoro su dodici mesi, come previsto dall’art. 53 cpv. 1 lett. a LT;

  • che, con tempestivo ricorso alla Camera di diritto tributario, __________ __________ contesta nuovamente il calcolo del reddito del lavoro, argomentando di essere stato disoccupato sia prima sia dopo il periodo trascorso nel Canton Ticino;

  • che, conformemente all’art. 26c cpv. 2 della legge organica giudiziaria civile e penale del 24 novembre 1910, modificata il 14 maggio 1998, la Camera di diritto tributario decide nella composizione di un Giudice unico la presente causa, che non pone questioni di principio e non è di rilevante importanza;

  • che, mentre di regola il reddito imponibile è calcolato in base al reddito medio del biennio civile precedente il periodo fiscale (art. 52 cpvv. 1 e 2 LT), all'inizio dell'assoggettamento il reddito è tuttavia determinato:

a) per il periodo fiscale in corso: in base al reddito conseguito dall'inizio dell'assoggettamento e durante almeno un anno, calcolato su dodici mesi (art. 53 cpv. 1 lett. a LT);

b) per il periodo fiscale successivo, in base al reddito consegui-to nel periodo di computo e durante almeno un anno, calcola-to su dodici mesi (art. 53 cpv. 1 lett. b LT);

  • che non è quindi consentito imporre il contribuente venuto a stabilirsi in Ticino in base al reddito da lui realizzato durante un periodo anteriore nel cantone in cui aveva il domicilio precedente (cfr. RTT 1980 p. 378 s.; Höhn, Steuerrecht, VII ediz., Berna 1993, p. 317 s.; DTF 94 I 146), poiché il diritto fiscale di quest'ultimo cantone colpisce il reddito personale e della sostanza del contribuente fino a quando questi sottostà alla sua sovranità fiscale, mentre il nuovo cantone, alla cui sovranità fiscale il contribuente soggiace, non può colpire un reddito conseguito dal contribuente prima di avervi preso domicilio (DTF 50 I 113);

  • che, in altri termini, la delimitazione dell'oggetto dell'imposizione non può essere diversa da quella della sovranità fiscale basata sul criterio temporale (cfr. la giurisprudenza di questa Camera, p. es. CDT n.108-109 del 23 giugno 1994 in re B.);

  • che, pertanto si sottrae ad ogni censura l'operato dell’Ufficio di tassazione di , che nella fattispecie ha effettuato una tassazione per inizio dell'assoggettamento a partire dal 1° settembre 1997, prendendo in considerazione i redditi dei soli sette mesi in cui ha lavorato per l’, riportati a dodici mesi;

  • che di conseguenza le argomentazioni del ricorrente, secondo cui egli avrebbe conseguito redditi inferiori nel canton Giura, prima e dopo il periodo trascorso nel canton Ticino, non sono suscettibili di influenzare minimamente il calcolo del reddito qui imponibile, per il semplice fatto che la tassazione ticinese si fonda sui soli redditi conseguiti durante il breve periodo di assoggettamento nel Cantone;

  • che è evidente che, se si aderisse al criterio di calcolo proposto dal ricorrente e si imponessero solo i redditi effettivamente percepiti nel Cantone (senza cioè riportarli a 12/12), il contribuente ne risulterebbe ingiustamente avvantaggiato rispetto a tutti i contribuenti assoggettati per un anno o per l’intero periodo fiscale, giacché le aliquote sono stabilite per essere applicate al reddito annuo;

  • che al ricorrente sfugge forse la circostanza che il reddito riportato a un anno gli viene imposto unicamente per sette mesi e, meglio dal 1°settembre 1997 al 31 marzo 1998, tant'è che se l'imposta cantonale dovuta per un anno sul reddito riportato a dodici mesi è teoricamente di fr. 948,50, quella da lui effettivamente dovuta dal 16 settembre al 31 dicembre 1998 è di soli fr. 316,15 e quella dovuta dal 1° gennaio al 31 marzo 1998 di fr. 237,15;

  • che il ricorso è pertanto respinto e la tassa di giustizia e le spese sono poste a carico del ricorrente, soccombente.

Per questi motivi,

visto per le spese l'art. 231 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è respinto.

  2. Le spese processuali consistenti:

a. nella tassa di giustizia di fr. 200.–

b. nelle spese di cancelleria di complessivi fr. 80.–

per un totale di fr. 280.–

sono a carico del ricorrente.

  1. Intimazione alle parti.

  2. Il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT).

per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello

Il presidente: Il Segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Mots-clés

tax liabilityannualized incomefiscal sovereigntyintercantonal taxationincome assessmentcourt costs

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Questions juridiques clés extraites par Omnilex

Question juridique clé

Whether, at the start of tax liability in Ticino, the taxpayer's income may be calculated on the basis of seven months of earnings annualized to twelve months.

Solution extraite

Yes. The taxable income had to be determined from the income earned during the period of Ticino liability and then annualized; income earned before taking domicile in Ticino could not be used.

Motifs extraits

At the start of assessment, Art. 53 LT requires annualization based on the income earned during at least one year or, where liability begins, the income earned from the start of liability. The new canton cannot tax income earned before the taxpayer came under its fiscal sovereignty.

Question juridique clé

Whether income allegedly earned in the Canton of Jura before and after the Ticino period could influence the Ticino tax base.

Solution extraite

No. Such income was irrelevant because the Ticino assessment was based only on the income earned during the seven-month period of liability in Ticino.

Motifs extraits

The temporal scope of the taxable object must match the temporal scope of fiscal sovereignty; prior or later income in another canton does not affect the Ticino assessment.

Question juridique clé

Allocation of court costs.

Solution extraite

The taxpayer, as the losing party, had to bear the court fee and registry costs.

Motifs extraits

Costs follow the outcome of the appeal.

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