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Intermediate tax assessment annulled; 1993-94 assessment modified

80.1995.98Autre juridiction11 sept. 1995Granted

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Résumé Omnilex

A taxpayer who taught for several employers with variable hours challenged an intermediate tax assessment for 1991-92, arguing that her workload had not increased substantially and that higher income resulted from better-paid schools. The Bellinzona tax office initially maintained that the workload and salary had increased by more than 50%, but at the appellate hearing it joined the appeal. The Tax Chamber therefore annulled the intermediate assessment and the confirming objection decision, modified the 1993-94 assessment so that it would reflect the average annual salary for 1991 and 1992, and ordered no court costs.

Regeste Omnilex

Art. 99 let. e LT-1976; intermediate taxation based on an increase in income or workload requires a relevant factual change in the taxpayer's employment situation, not merely higher remuneration for comparable activity. Where the evidence shows that the workload has not materially increased and the income rise is explained by different remuneration levels among employers, the prerequisites for an intermediate assessment are not met. Upon annulment of the intermediate assessment, the following period's assessment must be adjusted consistently with the actual average annual earnings. Costs may be waived under Art. 185 LT when the appeal is upheld.

Texte intégral

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.1995.98

Data decisione, Autorità: 11.09.1995, CDT

Incarto n. 80.95.00098

Lugano

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

composta dai giudici:

Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Lorenzo Anastasi

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi Il segretario

statuendo sul ricorso del 22 maggio 1995

in materia di: IC 91/92 int. - IC/IFD 93/94 (IC/IFD 79/95)

presentato da:

e __________ __________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

__________ svolge da diversi anni attività d'insegnamento per diversi datori lavoro, pubblici e privati, con un orario di lavoro variabile.

L' Ufficio di tassazione di Bellinzona ha emesso per il periodo fiscale IC 1991-92 una tassazione intermedia a carico di __________ __________ con effetto dal 1° gennaio 1992. La tassazione intermedia è motivata, secondo l'autorità fiscale, dal fatto che orario di lavoro e stipendio della contribuente sono aumentati in misura superiore al 50%, per cui tornerebbe applicabile l'art. 99 lett. e LT-1976 (cfr. tassazione intermedia del 31 ottobre 1994, confermata con decisione su reclamo dell'8 maggio 1995).

  1. Con il presente, tempestivo ricorso __________ __________ contesta la tassazione intermedia IC ex art. 99 lett. e LT-1976, facendo presente che il suo orario di lavoro non ha incontrato rispetto al passato un aumento sensibile. Rileva che dalla tabella riassuntiva contenuta nella memoria ricorsuale si vede che già nell'anno scolastico 1989-90 l'orario di lavoro era di 15,5 ore settimanali, nel 1991-92 di 17 ore e in quello successivo di 18. Solo nel 1990-91 l'orario è sceso a 12 ore, avendo inoltrato tardivamente il concorso per la scuola media. L'aumento dello stipendio, prosegue la ricorrente, si spiega con le più alte retribuzioni corrisposte dalle scuole professionali rispetto alla scuola media e alla scuola delle PTT.

  2. All'udienza del 23 agosto 1995 l' Ufficio di tassazione, sentite le spiegazioni del marito della ricorrente, considerata pure la giurisprudenza di questa Camera in materia di tassazione intermedia per aumento del reddito, ha dichiarato di aderire al ricorso.

La tassazione intermedia IC 1991-92 del 31 ottobre 1994 e la decisione confermativa, pronunciata su reclamo, l'8 maggio 1994 devono pertanto essere annullate.

La tassazione IC 1993-94, che è pure stata confermata con decisione su reclamo del'8 maggio 1995, deve invece essere riformata, esponendo in media annua il salario percepito dalla moglie negli anni 1991 e 1992.

Per questi motivi,

visto per le spese l'art. 185 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è accolto.

§ Di conseguenza la decisione su reclamo del dell'8 maggio 1995 in materia di intermedia 1991-92 e la relativa notifica di tassazione intermedia del 31 ottobre 1994 sono annullate.

§§ La decisione su reclamo dell'8 maggio 1995 in materia di IC 1993-94 è riformata conformemente al considerando 3. L'UT emetterà pertanto un nuovo conteggio.

  1. Non si prelevano né spese né tassa di giudizio.

  2. Intimazione alle parti.

  3. Il presente giudizio è definitivo (art. 184 cpv. 3 LT).

per la Camera di diritto tributario

del Tribunale d’appello

Il Presidente: Il Segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Mots-clés

intermediate taxationworkload increaseincome increaseteacherassessment annulmenttax costs

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Questions juridiques clés extraites par Omnilex

Question juridique clé

Whether the requirements for an intermediate tax assessment under Art. 99 let. e LT-1976 were met because the taxpayer's workload and salary allegedly increased by more than 50%.

Solution extraite

The court accepted the appeal and held that the intermediate assessment could not stand on the basis invoked by the tax office.

Motifs extraits

The taxpayer showed that her workload had not substantially increased compared with prior years; the income increase was explained by higher pay at vocational schools rather than by a relevant change in workload. At the hearing, the tax office itself adhered to the appeal in light of the court's case law.

Question juridique clé

How the 1993-94 income tax assessment should be adjusted after the intermediate assessment was annulled.

Solution extraite

The 1993-94 assessment had to be revised by averaging the wife's salary over the years 1991 and 1992, and the tax office was ordered to issue a new calculation.

Motifs extraits

Once the intermediate assessment was annulled, the subsequent assessment had to be aligned with the average annual salary actually earned in the relevant period.

Question juridique clé

Costs of the appeal proceedings.

Solution extraite

No court costs or judicial fees were charged.

Motifs extraits

The appeal was admitted, and the court ordered no costs.

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