80.1995.47•Tax interest add-back reduced to period ending March 31, 1991
80.1995.47Autre juridiction31 mai 1995Partially Granted
Extrait par Omnilex
The Tax Chamber partly upheld the appeal against the reassessment of interest expenses on a property acquisition. After the hearing, the tax office accepted that the relevant debt assumption took effect only on 31 March 1991, and the appellant agreed. The chamber therefore limited the non-deductible interest adjustment to the period from 1 January to 31 March 1991, set aside the broader recalculation, and remitted the matter to the tax office for new computations. No court fee or costs were charged. The decision is final for cantonal tax and appealable to the Federal Tribunal for direct federal tax.
Tax reassessments; interest expenses activated in connection with a property acquisition may be adjusted only for the period during which the underlying debt burden actually affected the taxpayer. Where the tax authority concedes a later effective date for the debt assumption and the taxpayer accepts the correction, the appeal is partly upheld and the assessment is revised accordingly (consid. 3). The appellate court may remit the file for new calculations. In the absence of a substantive dispute on costs, judicial fees may be waived pursuant to the applicable procedural tax provisions.
AIUTO RICERCA
Anteprima di stampa
Numero d'incarto: 80.1995.47
Data decisione, Autorità: 31.05.1995, CDT
Incarto n. 80.95.00047
Lugano
In nome della Repubblica e Cantone del Ticino
La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello
composta dai giudici:
Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Michele Rusca
segretario:
Fiorenzo Gianinazzi Il segretario
statuendo sul ricorso del 13 marzo 1995
in materia di: IC 91 - IFD 93/94
presentato da:
ritenuto
in fatto ed in diritto
La ripresa è stata confermata anche in sede di decisioni su reclamo. L'aumento del conto attivo tramite l'addebito di interessi passivi non ammessi riveste carattere di rivalutazione. Un'operazione con cui si aumenta il valore contabile di una posta patrimoniale, senza che l'operazione sia causalmente connessa con una spesa d'investimento, costituisce una realizzazione anticipata di un beneficio futuro e perciò stesso costituisce un utile (cfr. decisione su reclamo in materia di IC 1992 del 13 febbraio 1995 e decisione su reclamo in materia di IFD 1993-94 di pari data).
Fa inoltre presente che dopo l'acquisto dell'immobile sono stati effettuati investimenti per fr. 999'168.-- senza interessi, finanziati dagli azionisti e che a partire dal 1° gennaio 1992 gli azionisti hanno pure rinunciato a addebitare gli interessi pagati all' __________ sul debito di fr. 3'000'000.-- garantiti da cartelle ipotecarie sull'immobile della società.
Rilevano inoltre che il rogito d'acquisto, firmato il 7 marzo 1991, è stato iscritto nel RF soltanto due mesi dopo. Il prezzo era stato fissato in fr. 4'700'000.-- mediante assunzione degli oneri ipotecari verso l' __________, ma il debito è sempre rimasto a nome dell'azionista per il rifiuto della banca di trapassarlo alla società. L'azionista vantava di conseguenza un credito verso la società pari al suo debito verso l' __________. I relativi interessi non possono quindi essere ripresi.
Con scritto del 27 maggio 1995 il rappresentante della ricorrente ha confermato a questa Camera di aderire alla proposta di rettificare il calcolo della ripresa per interessi. Ritenuto che l'UTPG gli ha comunicato direttamente "che non esiste la possibilità di gravare l'immobile venduto con una ipoteca legale per le imposte contestate".
Nulla osta quindi all'evasione del ricorso nei termini suddetti e, meglio, limitando la ripresa per interessi dal 1° gennaio al 31 marzo 1991.
Per questi motivi,
visti per le spese gli art. 111 DIFD e 185 LT
dichiara e pronuncia
§ Di conseguenza, la decisione su reclamo in materia di IC 1992 del 13 febbraio 1995 e la decisione su reclamo in materia di IFD 1993-94 di pari data sono riformate a' sensi del considerando 3.
§§ Gli atti del procedimento sono pertanto retrocessi all'UTPG per l'emissione di nuovi conteggi.
Non si prelevano né tassa di giudizio né spese.
Intimazione alle parti.
Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 184 cpv. 3 LT). Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 112 DIFD).
per la Camera di diritto tributario
del Tribunale d’appello
Il Presidente: Il Segretario:
Ultimo aggiornamento: 02.07.2026
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Extrait par Omnilex
Whether the interest add-back for the property acquisition had to be limited to a shorter period.
Yes. The taxable interest adjustment was to be reduced and limited to 1 January to 31 March 1991.
After the hearing, the tax authority accepted that the relevant debt assumption was effective only as of 31 March 1991; the appellant also agreed, so the challenged calculation had to be corrected accordingly.
How the appeal should be treated on costs and further administration.
No court fee or judicial costs were imposed, and the file was sent back to the tax office for new calculations.
Because the appeal was only partially upheld on the agreed correction, the chamber ordered remittal for new tax calculations and waived costs.
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