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BFH VIII B 151/14 ΓÇó Tax treatment of life insurance interest after retroactive challenge
BFH VIII B 151/14Bfh / Division 817.08.2015Dismissed
The Federal Fiscal Court rejected the plaintiff’s non-admission complaint in a tax dispute concerning the taxation of interest from life insurance. It held that the relevant legal question was already settled: whether insurance claims served as security for a business loan depends on their actual factual use, not on whether the underlying assignment and security agreement were later avoided with retroactive effect under § 142(1) BGB. Because no unresolved question of fundamental importance or need for legal development existed, revision was not admitted. The plaintiff was ordered to bear the costs.
§ 115 Abs. 2 Nr. 1 und Nr. 2 FGO; revisability for fundamental importance or legal development requires a genuinely unresolved legal question. A question concerning § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. c EStG 2002 is not open where BFH case law has already clarified that the decisive factor is the actual factual use of insurance claims as security or for repayment of a business loan; the later civil-law invalidity or retroactive avoidance of the security agreement under § 142 Abs. 1 BGB does not negate such factual use. The existence of a settled precedent excludes leave to appeal (consid. 2-4).
Entscheidungsdatum: 2015-08-17
Aktenzeichen: VIII B 151/14
Dokumenttyp: Beschluss
Normen: § 115 Abs 2 Nr 1 FGO, § 115 Abs 2 Nr 2 Alt 1 FGO, § 10 Abs 2 S 2 Buchst c EStG 2002, § 142 Abs 1 BGB
Vorinstanz: vorgehend FG München, 20. November 2014, Az: 15 K 2000/12, Urteil
Spruchkörper: 8. Senat
Steuerpflicht von Zinsen aus Lebensversicherungen
Die Beschwerde der Klägerin wegen Nichtzulassung der Revision gegen das Urteil des Finanzgerichts München, Außensenate Augsburg, vom 20. November 2014 15 K 2000/12 wird als unbegründet zurückgewiesen.
Die Kosten des Beschwerdeverfahrens hat die Klägerin zu tragen.
1 Die Beschwerde ist unbegründet und daher zurückzuweisen.
2 1. Die von der Klägerin und Beschwerdeführerin (Klägerin) sinngemäß aufgeworfene Rechtsfrage, ob Versicherungsansprüche gemäß § 10 Abs. 2 Satz 2 Buchst. c des Einkommensteuergesetzes (in der am 31. Dezember 2004 geltenden Fassung) mehr als drei Jahre der Sicherung eines betrieblichen Kredits gedient haben, wenn später die Abtretung der Ansprüche und die Sicherungsabrede rückwirkend erfolgreich angefochten werden (§ 142 Abs. 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs --BGB--), ist durch die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) bereits geklärt. Die Revision ist im Hinblick auf diese Rechtsfrage weder wegen grundsätzlicher Bedeutung (§ 115 Abs. 2 Nr. 1 der Finanzgerichtsordnung --FGO--) noch zur Fortbildung des Rechts (§ 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO) zuzulassen.
3 Nach der Rechtsprechung des BFH im Urteil vom 12. Oktober 2011 VIII R 6/10 (BFH/NV 2012, 716) haben Ansprüche aus Versicherungsverträgen länger als drei Jahre der Sicherung eines betrieblichen Darlehens gedient, wenn die objektiven Umstände des Einzelfalls erkennen lassen, dass der Steuerpflichtige den Versicherungsanspruch tatsächlich zur Tilgung oder Sicherung eines Kredits "eingesetzt" hat. In dieser Entscheidung hat der BFH ausdrücklich darauf abgehoben, es komme auf die tatsächliche Verwendung der Ansprüche und nicht auf die rechtliche Wirksamkeit zugrunde liegender Abreden an (Rz 19 des BFH-Urteils in BFH/NV 2012, 716). Von dieser Rechtsprechung ist damit offenkundig auch der im Streitfall verwirklichte Sachverhalt erfasst, dass die Abtretungs- und Sicherungsabrede nach Ablauf der Dreijahresfrist mit Rückwirkung gemäß § 142 Abs. 1 BGB angefochten werden und sich nachträglich von Beginn an zivilrechtlich als nichtig darstellen.
4 Da die von der Klägerin aufgeworfene Rechtsfrage bereits geklärt ist, kommt eine Zulassung der Revision im Streitfall nicht in Betracht. Sowohl der Zulassungsgrund der grundsätzlichen Bedeutung als auch der Rechtsfortbildung als Spezialfall der Grundsatzrevision erfordern, dass im Streitfall eine klärungsbedürftige Rechtsfrage aufgeworfen wird (vgl. z.B. BFH-Beschluss vom 10. Januar 2012 VI B 92/11, BFH/NV 2012, 783).
5 2. Die Kostenentscheidung beruht auf § 135 Abs. 2 FGO.