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Insolvency clawback and burden of proof for VAT payments

BGH IX ZR 294/13Bgh / Civil Chamber 909.10.2014Dismissed

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Omnilex-Zusammenfassung

The Federal Court of Justice rejected the complaint against non-admission of revision in an insolvency clawback case concerning VAT payments. It held that the plaintiff had not proven that the debtor used the payments to satisfy worthless claims of a third party; as long as the VAT assessments against the debtor remained in force, such a conclusion could not be drawn. In addition, a gratuitous performance under § 134 InsO was excluded because the debtor believed it was correcting its own VAT liabilities, or at least assumed a corresponding obligation. Costs were imposed on the plaintiff; the value in dispute was set at EUR 6,524,493.52.

Omnilex-Regeste

§ 134 InsO; burden of proof and gratuitous performance in insolvency avoidance proceedings concerning VAT payments: the plaintiff bears the burden of proving that the debtor satisfied a third-party claim without consideration. So long as tax assessments issued against the debtor remain in force, it cannot be inferred that payments to the tax office discharged third-party tax liabilities. A performance is not gratuitous where the debtor was under an obligation to perform, or at least believed itself under such an obligation (consid. 2).

Gesamter Gesetzestext

BGH — IX ZR 294/13, Beschluss

Entscheidungsdatum: 2014-10-09

Aktenzeichen: IX ZR 294/13

Dokumenttyp: Beschluss

Normen: § 134 InsO

Vorinstanz: vorgehend OLG Köln, 27. November 2013, Az: 2 U 6/13, Urteilvorgehend LG Aachen, 15. Januar 2013, Az: 12 O 10/11, Urteil

Spruchkörper: 9. Zivilsenat

Titelzeile

Insolvenzanfechtung: Darlegungs- und Beweislast bei einer angeblich unentgeltlichen Leistung des Schuldners durch Umsatzsteuerzahlungen

Tenor

Die Beschwerde gegen die Nichtzulassung der Revision im Urteil des 2. Zivilsenats des Oberlandesgerichts Köln vom 27. November 2013 wird auf Kosten des Klägers zurückgewiesen.

Der Streitwert wird auf 6.524.493,52 € festgesetzt.

Gründe

1 Die Beschwerde deckt keinen Zulassungsgrund auf.

2 1. Der Kläger hat den ihm obliegenden Beweis, dass die Schuldnerin gegen einen Dritten gerichtete wertlose Forderungen getilgt und dadurch eine unentgeltliche Leistung erbracht hat (vgl. BGH, Urteil vom 30. März 2006 - IX ZR 84/05, WM 2006, 1156 Rn. 15), nicht geführt. Solange die zu Lasten der Schuldnerin ergangenen Umsatzsteuerbescheide bestehen, kann nicht davon ausgegangen werden, dass durch ihre an das Finanzamt bewirkten Zahlungen gegen einen Dritten gerichtete Umsatzsteuerverbindlichkeiten beglichen wurden.

3 2. Überdies scheidet eine unentgeltliche Leistung (§ 134 InsO) aus, weil die Schuldnerin annahm, durch ihre Zahlungen eigene Umsatzsteuerforderungen zu berichtigen. Eine Leistung ist nicht unentgeltlich, wenn der Schuldner zu der Leistung verpflichtet gewesen ist oder er wenigstens eine solche Verpflichtung angenommen hat (BGH, Urteil vom 13. März 1978 - VIII ZR 241/76, BGHZ 71, 61, 66; vom 29. November 1990 - IX ZR 29/90, BGHZ 113, 98, 103).

Vill Gehrlein Lohmann

Fischer Grupp

Schlagwörter

insolvency avoidancegratuitous performanceburden of proofVAT paymentstax assessmentnon-admission complaint

Von Omnilex extrahiert

Von Omnilex extrahierte Kernrechtsfragen

Kernrechtsfrage

Whether the plaintiff proved that the debtor satisfied worthless claims against a third party by making VAT payments and thus rendered a gratuitous performance under § 134 InsO.

Extrahierter Entscheid

The plaintiff did not prove that the payments satisfied third-party VAT liabilities; as long as the tax assessments against the debtor remained in force, this could not be assumed.

Extrahierte Begründung

The burden of proof lay with the plaintiff. Existing VAT assessments against the debtor prevented the conclusion that the payments discharged third-party tax debts.

Kernrechtsfrage

Whether the debtor's VAT payments were gratuitous within the meaning of § 134 InsO despite any duty to pay or the debtor's belief that it was correcting its own tax liabilities.

Extrahierter Entscheid

No gratuitous performance existed because the debtor believed it was paying its own VAT liabilities, or at least assumed such an obligation.

Extrahierte Begründung

A performance is not gratuitous if the debtor was obligated to render it or at least assumed such an obligation.

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