Obergericht des Kantons Zürich I. Zivilkammer
a) Geschäfts-Nr.: LB140033-O/U (damit vereinigt RB140013-O und RB140014-O)
Mitwirkend: Oberrichterin Dr. L. Hunzi ker Schni der, Vorsitzende, Oberrichterin Dr. M. Schaffitz und Oberrichterin Dr. D. Scherrer sowie Gerichts- schreiber lic. i ur. H. Dubach Beschlüsse und Urteil vom 19. Januar 2015 i n Sachen
A._____, Beklagter, Widerkläger, Berufungskläger und Anschlussberufungsbeklagter der Berufungsbeklagten 1- 3 sowie der Berufungsbeklagten 4 und Beschwerde- gegner
vertreten durch Rechtsanwalt Dr. iur. X._____ gegen 1. B., 2. C., 3. D., Kläger, Widerbeklagte, Berufungsbeklagte und Anschlussberufungskläger und Beschwerdeführer sowie 4. E., Klägerin, Widerbeklagte, Berufungsbeklagte und Anschlussberufungsklägerin und Beschwerdeführerin 1, 2, 3 vertreten durch Rechtsanwalt Dr. iur. Y1._____ 4 vertreten durch Beistand F._____ 4 vertreten durch Rechtsanwalt Y2._____ betreffend Erbteilung (Herabsetzung)
Berufung und Beschwerden gegen ein Urteil des Bezirksgerichtes Uster, Zivilgericht, vom 7. Februar 2014 (CP050004-I)
Rechtsbegehren (Kläger): " 1. Es sei der Nachlass des am tt.mm.2003 in Uster verstorbenen G._____ festzustellen. 2. Es sei festzustellen, dass der Erblasser G._____ den Klägern Nrn. 1 - 3 aus der güter- und erbrechtlichen Auseinandersetzung im Nachlass der am tt.mm.1991 verstorbenen H12._____ je min- destens Fr. 70'279.-- schuldet und demgemäss im Nachlass des G._____ der Betrag von insgesamt mindestens Fr. 210'837.-- als Passivum zu berücksichtigen ist. 3. Es sei festzustellen, dass alle Kläger und der Beklagte Erben des G._____ sind, und dass gemäss Testament des Erblassers vom 7. Januar 1997 die Kläger Nrn. 1 - 4 je zu ¼ am Nachlass des G._____ berechtigt sind, dass jedoch dem Beklagten keinerlei Ansprüche am Nachlass mehr zustehen. 4. Es seien die Pflichtteilsansprüche der Kläger festzustellen, wobei bei der Berechnung der Pflichtteilsansprüche sämtliche lebzeitige Zuwendungen des Erblassers an den Beklagten zur Berech- nungsmasse hi nzuzurec hne n si nd. 5. Es sei festzustellen, dass durch die lebzeitigen Zuwendungen des Erblassers an den Beklagten die Pflichtteilsansprüche der Kläger verletzt worden sind. 6. Der Beklagte sei zu verpflichten, den Klägern den Betrag zu be- zahlen, der zur Wiederherstellung der Pflichtteile der Kläger je er- forderlich ist, und zwar samt Verzugszins von 5 % ab tt.mm.2003 (Todestag des Erblassers), evtl. ab 11.8.2004. Alles unter Kosten- und Entschädigungsfolgen zulasten des Beklag- ten." Rechtsbegehren Eventualwiderklage (Beklagter): " Es seien die Kläger und Widerbeklagten als Erben im Nachlass G._____ zu verpflichten, dem Beklagten und Widerkläger mindestens Fr. 42'382.25 (als dessen Erbteil aus dem Nachlass H12._____) zu bezahlen, zuzüglich 5 % Zins ab 01. Februar 2006; alles unter Kosten- und Entschädigungsfolgen zu Lasten der Kläger und Eventualwiderbeklagten."
abgeändertes Rechtsbegehren Widerklage (Beklagter): " Es sei der Nachlass der am tt.mm.1991 verstorbenen H1., ge- borene H2., festzustellen und es seien die Kläger und Widerbe- klagten als Erben im Nachlass G._____ zu verpflichten, dem Beklag- ten und Widerkläger mindestens Fr. 42'382.25 (als dessen Erbteil aus dem Nachlass H12._____) zu bezahlen, zuzüglich 5 % ab 01. Februar 2006; alles unter Kosten und Entschädigungsfolgen zu Lasten der Kläger und Wiederbeklagten."
Urteil des Bezirksgerichtes Uster vom 7. Februar 2014: 1. Es wird festgestellt, dass der Nachlass von G., geboren am tt. Juni 1923, von I., gestorben am tt.mm.2003 in Uster ZH, zuletzt wohnhaft gewesen in Uster ZH, aus nachfolgend aufgeführten Aktiven und Passiven besteht: Aktiven Wertschriften, Bankguthaben (ohne Guthaben Stockwerkeigen- tumsanteile) Fr. 16'655.45 nicht versteuerte Vermögenswerte UBS (Wert 31.12.2013) Fr. 48'578.00 Verkaufserlös Auto und Silber Fr. 11'065.00 nicht abgestempelte Marken Fr. 1'946.25 Nettoverkaufserl ös J.-Strasse ... Fr. 495'515.10 Nettoverkaufserl ös Eigentumswohnung K.-Strasse ½ Fr. 203'437.40 Nettoverkaufserl ös Garage L.-Strasse ½ Fr. 25'931.10 Steuerrückerstattungen Fr. 185.80 Anteil Errungenschaft E. Fr. 45'000.00 P a ssi ve n Forderung ...werk G._____ gemäss Liste Fr. 49'090.90 Zahlungen E._____ gemäss Liste Fr. 13'449.85
Nachsteuern für UBS-Depot Fr. 9'687.25 Rückzahlung Rente Allianz Fr. 1'291.65 Bankschulden inkl. Bankspesen per Todestag Fr. 1'466.85 Kosten Gericht, Grundbuchamt etc. Fr. 1'876.80 Kosten Grabpflege 2004 Fr. 190.55 Kosten Willensvollstreckung bereits in Rechnung gestellt per 22.12.2010 Fr. 49'760.80 Kosten Willensvollstrecker ab 23.10.2010 bis definitive Teilung (geschätzt) Fr. 12'000.00 Anspruch Klägerin 1 an Nachlass H12._____ Fr. 152'316.65 Anspruch Klägerin 2 an Nachlass H12._____ Fr. 152'316.65 Anspruch Kläger 3 an Nachlass H12._____ Fr. 152'316.65 Anspruch Beklagter an Nachlass H12._____ Fr. 183'507.00 2. Es wird festgestellt, dass die Erbquoten der Kläger 1 bis 4 am Nachlass von G._____ je einen Viertel betragen. 3. Es wird festgestellt, dass der Beklagte im Nachlass von G._____ ni cht Erbe ist. 4. Die Pflichtteile der Erben von G._____ si nd: Klägerin 1 3/32 bzw. Fr. 264'128.10, Klägerin 2 3/32 bzw. Fr. 264'128.10, Kläger 3 3/32 bzw. Fr. 264'128.10, Klägerin 4 8/32 bzw. Fr. 704'341.60. 5. Die Zuwendung unter Lebenden von G._____ an den Beklagten wird um Fr. 1'438'182.90 herabgesetzt. 6. Der Beklagte wird verpflichtet, den Klägern 1 bis 3 je Fr. 253'797.– zuzüg- li ch Zi ns zu 5 % seit 14. Oktober 2005 zu bezahlen. 7. Der Beklagte wird verpflichtet, der Klägerin 4 Fr. 676'791.90 zuzügli ch Zi ns zu 5 % seit 14. Oktober 2005 zu bezahlen.
P a ssi ve n Passiven Fr. 188'500.00 Total Fr. 1'468'054.50 9. Die Kläger werden – je unter solidarischer Haftung für den ganzen Betrag – verpflichtet, dem Beklagten Fr. 183'507.– zuzügli ch Zi ns zu 5 % seit 31. Ja- nuar 2006 zu bezahlen. 10. Die Gerichtsgebühr wird festgesetzt auf: Fr. 70'000.– ; die Barauslagen betragen: Fr. 60'940.– Gutachten Sachverständiger N., Fr. 7'000.– Gutachten Obergutachter O., Fr. 160.– Beweiskosten (Zeugengelder).
vorschuss der Kläger 1 bis 4 wird i hnen i m von i hnen ni cht zu tragenden Umfang zurückerstattet. Der Fehlbetrag wird vom Beklagten nachgefordert. 12. Der Beklagte wird verpflichtet, den Klägern 1 bis 4 eine reduzierte Pr o- zessentschädigung von Fr. 70'000.– zu bezahlen und i hnen di e Wei sungs- kosten von Fr. 641.– im Umfang von 4/5 zu ersetzen. 13. (Mi ttei lung) 14. (Berufung) Berufungsanträge: Hauptberufung des Beklagten, Widerklägers und Berufungsklägers (Urk. 255): 1. Es sei das Urteil des Bezirksgerichtes Uster vom 7. Februar 2014 vollumfäng- li ch aufzuheben und a) die Klage abzuweisen, b) eventualiter sei die Sache an das Bezirksgericht Uster zurückzuwei se n zur Beweisergänzung insbesondere Anordnung eines Gutachtens im Sin- ne der Ausführungen der Berufung, zwecks Erlass eines neuen Urteils. 2. Es sei die Widerklage gemäss abgeändertem Rechtsbegehren (act. 35, S. 3) wie folgt gutzuheissen;
"Es sei der Nachlass der am tt.mm.1991 verstorbenen H1., geborene H2., festzustellen und es seien die Kläger und Widerbeklagten als Er- ben im Nachlass G._____ zu verpflichten, dem Beklagten und Widerkläger mindestens CHF 42'382.25 (als dessen Erbteil aus dem Nachlass H12._____) zu bezahlen, zuzüglich 5% ab 1. Februar 2006;
alles unter erst- und zweitinstanzlicher Kosten- und Entschädigungsfolgen zuzügli ch 8% MwSt. zu Lasten der Kläger, Widerbeklagten und Berufungs- beklagten."
der Kläger, Widerbeklagten und Berufungsbeklagten 1 - 3 (Urk. 269): Die Berufung sei vollumfänglich abzuweisen und das Urteil des Bezirksgerichts Uster vom 7. Februar 2014 (mit Ausnahme der Anträge zur Anschlussberufung) vollumfänglich zu bestätigen;
alles unter erst- und zweitinstanzlicher Kosten- und Entschädi gungsfolgen zuzüg- lich 8% MwSt zulasten des Beklagten, Widerklägers und Berufungsklägers.
der Klägerin, Widerbeklagten und Berufungsbeklagten 4 (Urk. 268): Es sei die Berufung abzuweisen, und zwar unter Kosten- und Entschädi gungsfol- gen zuzüglich 8% Mehrwertsteuer zulasten des Beklagten, Widerklägers und Be- rufungsklägers.
Anschlussberufung der Kläger, Widerbeklagten und Anschlussberufungskläger 1 - 3 (Urk. 269): 1. Sofern der Antrag des Beklagten und Berufungsklägers auf Aufhebung der Zinsverpflichtung der Urteilsforderung der Hauptklage gutgeheissen wird, sei Dispositiv Ziff. 9 des Urteils des Bezirksgerichts Uster vom 7. Februar 2014 dergestalt abzuändern, dass die Kläger und Berufungsbeklagten nicht ver- pflichtet werden, "Zins zu 5% seit 31. Januar 2006 zu bezahlen." 2. Dispositiv Ziff. 7 des Urteils des Bezirksgerichts Uster vom 7. Februar 2014 sei teilweise aufzuheben und dergestalt neu zu fassen, dass der Beklagte ver- pflichtet wird, den Klägern zusätzlich zur ihnen zustehenden Hauptforderung einen Zins von 5% zu bezahlen, und zwar 2.1. seit tt.mm.2003 2.2. eventuell : seit 11. August 2004, oder 2.3. subeventuell : seit 18.Januar 2005.
der Klägerin, Widerbeklagten und Anschlussberufungsklägerin 4 (Urk. 268): 1. Dispositiv-Ziff. 7 des Urteils des Bezirksgerichtes vom 7.2.2014 sei teilweise aufzuheben (Zinsverpflichtung des Beklagten ab 14.10.2005) und neu zu fas- sen : "Der Beklagte wird verpflichtet, der Klägerin 4 einen Zins von 5% seit tt.mm.2003 (eventuell : seit 11.8.2004; subeventuell : seit 18.1.2005) zu be- zahlen." 2.1. Dispositiv-Ziff. 9 des Urteils des Bezirksgerichtes Uster vom 7.2.2014 sei teilweise (Zinsverpflichtung der Klägerin ab 31.1.2006) aufzuheben, und zwar ersatzlos; eventuell sei Dispositiv-Ziff 9 teilweise wie folgt neu zu fassen: "Die Klägerin wird verpflichtet, dem Beklagten einen Zins von 5% seit 1.2.2006 zu bezah- len."
2.2. Sofern die von der Vorinstanz verfügte Verzinsung der klägerischen Forde- rung ab 14.10.2005 (Dispositiv-Ziff. 7) aufgehoben werden sollte, sei Ziff. 9 des Urteilsdispositivs teilweise aufzuheben und wie folgt neu zu fassen. "Die Kläger werden - je unter solidarischer Haftung für den ganzen Betrag - ve r- pflichtet, dem Beklagten (den vom Obergericht festzusetzenden Betrag) zu bezahlen." 3. Alles unter Kosten- und Entschädi gungsfolgen zuzüglich 8% Mehrwertsteuer zulasten des Beklagten, Widerklägers, Berufungsklägers und Anschlussberu- fungs-Beklagten." des Beklagten, Widerklägers und Anschlussberufungsbeklagten sinngemäss (Urk. 276 und 277): 1. Die Anschlussberufungen seien vollumfänglich abzuweisen, soweit auf sie ein-
zutreten ist. 2. Unter Kosten- und Entschädigungsfolgen zuzügl. 8% MwSt zu Lasten der Klä- ger
Kostenbeschwerden der Kläger und Beschwerdeführer 1 - 3 (Urk. 300/255):
Dispositiv Ziff. 12 des angefochtenen Urteils sei dergestalt abzuändern, dass der Beklagte verpflichtet wird, den Klägern 1 - 3 eine Prozessentschädigung von Fr. 101'374.-- zuzüglich Fr. 3'781.80 Barauslagen, zuzüglich MWSt von 7,6 bzw. 8% zu bezahlen sowie die Weisungskosten von Fr. 641.-- im Umfang von 4/5 zu er- setzen sowie der Klägerin 4 eine Prozessentschädigung gemäss deren Antrag zu bezahlen; alles unter Kosten- und Entschädigungsfolgen zulasten des Beklagten zuzügli ch MWSt.
der Klägerin und Beschwerdeführerin 4 (Urk. 299/255):
"Es sei Disp.Ziff. 12 aufzuheben und durch folgende neue Fassung zu ersetzen :
"12. Der Beklagte wird verpflichtet, (den Klägern 1 - 3 eine Prozessentschädigung gemäss deren eigener Kostenbeschwerde) und der Klägerin 4 eine reduzierte Prozessentschädigung von Fr. 101'250.00 plus Barauslagen von Fr. 2'038.60 und 7,6 MWSt auf Fr. 65'000.00 (Prozessentschädigung) und Fr. 1'313.60 (Barausla- gen) sowie 8% MWSt auf Fr. 36'250.00 (Prozessentschädigung) und Fr. 725.00 (Barauslagen) zu bezahlen und den Klägern 1 - 4 die Weisungskosten von Fr. 641.00 im Umfang von 9/10 zu ersetzen."
Unter Kosten- und Entschädigungsfolgen zzgl. 8% MWSt zulasten des Beklag- ten."
des Beklagten und Beschwerdegegners sinngemäss (Urk. 299/266 und 300/266): Die Beschwerden der Beschwerdeführer seien vollumfänglich abzuweisen. Unter Kosten und Entschädigungsfolgen zuzüglich MWSt. zu Lasten der Beschwerde- führer. Erwägungen: A Prozessgeschichte 1. Am 12. Oktober 2005 machten die vier Kläger den vorliegenden Erbtei lungs- prozess mit der Weisung und einer schriftlichen Klagebegründung beim Bezirks- gericht Uster rechtshängig. Mit der schriftlichen Klageantwort vom 31. Januar 2006 erhob der Beklagte seinerseits Widerklage. Das Hauptverfahren wurde in
der Folge schriftlich fortgesetzt und mit der Widerklageduplik abgeschlossen. Am 14. März 2008 erliess die Vorinstanz ein Teilurteil zur Verjährungseinrede. Glei- chentags eröffnete sie mit dem Beweisauflagebeschluss ein einlässliches Be- weisverfahren, das u.a. die Einholung ei nes Schätzungsgutac hte ns und ei nes Me- thodengutachtens dazu sowie die persönliche Befragung der Kläger, des Beklag- ten sowi e von neun Zeugen umfasste. Nach der Zustellung der abschliessenden Stellungnahmen der Parteien zum Ergebnis des Beweisverfahrens am 8. Juli 2013 erliess die Vorinstanz am 7. Februar 2014 das Urteil. Gegen dieses Urteil erhob der Beklagte am 7. Mai 2014 rechtzei ti g und mi t schri ft- li cher Begründung Berufung und leistete am 10. Juni 2014 rechtzeitig den einver- langten Prozesskostenvorschuss von Fr. 40'125.-- (Urk. 255, Urk. 262). Mit der Berufungsantwort vom 18. August 2014 erklärten die Kläger 1-3 wie auch die Klä- gerin 4 Anschlussberufung (Urk. 268, Urk. 269). Nach erfolgter Fristansetzung zur Erstattung der Anschlussberufungsantwort nahm der Beklagte am 1. September 2014 zunächst unaufgefordert vorläufig und am 15. September 2014 abschlies- send Stellung zu Noven in den Berufungsantworten (Urk. 272, 273, 275); die An- schlussberufungsantworten gi ngen am 23. September 2014 bei der erkennenden Instanz ei n (Urk. 276, Urk. 277). Die Rechtsschriften des Beklagten wurden den Klägern am 28. Oktober 2014 zur Kenntni snahme zugestellt (Urk. 279). Es folgten weitere (unaufgeforderte) Eingaben der Parteien unter dem Datum vom 6. und 13. November 2014 (Urk. 280, 281, 283, 284). Sämtliche Eingaben wurden der Gegenpartei jeweils zur Kenntnisnahme zugestellt. Mit Verfügung vom 12. De- zember 2014 wurde der Antrag der Kläger um Leistung einer Sicherheit für ihre künftigen Parteientschädigungen abgewiesen (Urk. 295).
schwerden angesetzt. Die jeweiligen Beschwerdeantworten trafen rechtzeitig am 18. August 2014 bei der erkennenden Instanz ein und wurden den beschwerde- führenden Klägern am 28. Oktober 2014 zur Kenntni snahme zugestellt. Info lge des engen inhaltlichen Zusammenhangs mit der Haupt- und Anschlussberufung i n der Hauptsache sind die beiden Beschwerden mit dem vorliegenden Berufungs- verfahren zu vereinigen, die Akten des Beschwerdeverfahrens RB140013-O als Urk. 299 und diejenigen des Beschwerdeverfahrens RB140014-O als Urk. 300 zu den Akten des Berufungsverfahrens zu nehmen. B Sachverhalt 1. Der Beklagte, Hauptberufungskläger und Anschlussberufungsbeklagte (nach- folgend Beklagter) und die Kläger 1 - 3, Hauptberufungsbeklagten 1 - 3 und An- schlussberufungskläger 1 - 3 (nachfolgend Kläger 1 - 3) sind die vier Kinder von G., geb. tt.6.1923, und dessen erster Ehefrau H1. geb. H2.. H12. verstarb am tt.mm.1991. Ihr Nachlass blieb ungeteilt; es fand auch keine güterrechtliche Auseinandersetzung statt, insbesondere nicht hinsichtlich des ...werkunter ne hme ns G., M., welches zur eheli chen Errungen- schaft gehörte. Am tt. März 1992 heiratete G._____ in zweiter Ehe E., die Klägerin 4, Hauptberufungsbeklagte 4 und Anschlussberufungsklägeri n 4 (nach- folgend Klägerin 4). Im Jahre 1994 verkaufte G. das ...werk sowie mehrere Grundstücke sei nem Sohn A., dem Beklagten, der das Unternehmen weiter führte. In sei nem Testament vom 7. Januar 1997 verfügte G., dass sein Nachlass zu je einem Viertel den Klägern 1 - 4 zufallen solle. Den Beklagten schloss er vom Erbrecht aus und hielt dazu fest, dass diesem durch den Verkauf des Geschäftes und der Liegenschaften weit mehr zugekommen sei, als sein Erbanspruch je betragen hätte. Am tt.mm.2003 verstarb G._____ (nachfolgend Erblasser). Im vorliegenden Prozess machen die Kläger im wesentlichen geltend, der Beklag- te habe das ...werk samt Grundstücken vom Erblasser zu einem weit unter dem Verkehrswert liegenden Preis kaufen können. Es liege eine gemischte Schenkung an den Beklagten vor, durch welche die Pflichtteile der Kläger verletzt worden
seien. Die in der gemischten Schenkung liegende unentgeltliche Zuwendung so- wie weitere lebzeitige Schenkungen des Erblassers an den Beklagten seien daher auf das zulässige Mass herabzusetzen. Der Beklagte seinerseits verlangt wider- klageweise die Teilung des bisher unverteilten Nachlasses von H12._____ und die Herausgabe seines Erbanteiles. 2. Das vorinstanzliche Urteil basiert im wesentlichen auf einer Schätzung des um- strittenen Wertes des ...werkes an den Stichtagen tt.mm.1991 (Tod von H12., massgeblich für die Bestimmung ihres Nachlasses), am 1. Januar 1994 (Verkauf an den Beklagten, massgeblich für das Vorliegen einer gemischten Schenkung) sowie am tt.mm.2003 (Tod von G., massgeblich für die Frage einer Pflichtteilsverletzung). Gestützt auf die eingeholten Schätzungen des Unter- nehmenswertes bezifferte die Vorinstanz den Nachlass von H12._____ auf netto Fr. 1'468'054.50 und den an den Beklagten herauszugebenen Erbanteil auf Fr. 183'507.-. Den Verkauf des ...werks des Erblassers an den Beklagten qualifizierte die Vorinstanz als gemi schte Schenkung und berechnete den Schenkungsanteil auf Fr. 2'209'823.30 als Differenz zwischen dem Kaufpreis (Fr. 390'176.70) und dem effektiven Verkehrswert (Fr. 2'600'000.- ). Unter Einbezug weiterer Schen- kungen zu Lebzeiten des Erblassers an den Beklagten im Betrag von Fr. 549'000.- bezifferte die Vorinstanz die den Pflichtteil der Kläger verletzenden und herabzusetzenden Bezüge des Beklagten auf insgesamt Fr. 1'438'182.90 und wies davon je Fr. 253'797.- den Klägern 1 - 3 und Fr. 676'791.90 der Klägerin 4 zu. 3. Die Kläger haben das vorinstanzliche Urteil im Hauptpunkt nicht angefochten. Von ihrer Seite sind im Berufungsverfahren nur die Verzinsung der gegenseitig auszuri chtenden Zahlungen und die Prozessentschädigungen bestritten (Urk. 268 und Urk. 269, Urk. 299/255 und Urk. 300/255). Der Beklagte bestreitet auch im Berufungsverfahren zur Hauptsache die Ver- kehrswertschätzung des ...werks und die aus einer Differenz zwischen Verkehrs- wert und Kaufpreis abgeleitete gemischte Schenkung als lebzeitige unentgeltliche und damit herabsetzungspflichtige Zuwendung des Erblassers. Die weiteren, von der Vorinstanz berücksichtigten lebzeitigen Schenkungen des Erblassers an ihn
lässt er nur im Umfang von Fr. 334'380.- gegen sich gelten. Damit seien die Pflichtteile der Kläger nicht verletzt. Ausgehend von einem tieferen Wert des ...werks beziffert er sodann den ihm herauszugebenden Erbteil aus dem Nachlass von H12._____ ebenfalls nur, aber immerhin, auf mindestens Fr. 42'382.25 und verweist dazu auf seine vorinstanzliche Widerklage (Urk. 255). C Prozessuale Fragen 1. Rechtsmittelanträge 1.1. Die Vorinstanz hat in Dispositiv Ziffer 6 und 7 für die Herabsetzungsforderun- gen der Kläger eine Zinspflicht ab 14. Oktober 2005, dem Datum der Klageeinrei- chung, festgelegt. Der Beklagte bestreitet in seiner Berufungsbegründung den Beginn der Zinspflicht und möchte diesen auf das Datum der Urteilsfällung fest- setzen. Dieser Antrag wird zwar nicht im förmlichen Rechtsbegehren zu Beginn der Berufungsbegründung formuliert, ergibt sich aber klar aus der Berufungsbe- gründung und ist in diesem Sinne als Eventualantrag zum Hauptantrag auf Ab- weisung der Herabsetzungsklage zu verstehen (Urk. 255 S. 3, 34ff). Insofern handelt es sich auch um einen ausreichend begründeten Berufungsantrag. Der Beklagte möchte sodann auch den Beginn der Zinspflicht für die Herausgabe sei- nes Erbes von H12._____ gemäss Dispositiv Ziffer 9 auf den 1. Februar 2006 kor- rigieren. 1.2. Die Kläger beantragen mit ihren Anschlussberufungen eine gegenüber dem vorinstanzlichen Urteil (und dem Berufungsantrag des Beklagten) abweichende Festsetzung des Zinsenlaufs für die Herabsetzungsforderungen. Mit Rechtsbe- gehren Ziffer 1 (Urk. 269 S. 2 und S. 15f) bzw. Ziffer 2.2. (Urk. 268 S. 3 und S. 23) der Anschlussberufung beantragen sie weiter für den Fall, dass das Zi nsände- rungsbegehren des Beklagten für die Herabsetzungsforderungen gutgeheissen werde, dass auch der Zinsenlauf auf der Forderung des Beklagten auf Herausga- be seines Erbes von H12._____ entsprechend angepasst und erst ab dem Datum der Urteilsfällung zugesprochen werde So wie formuliert und auch begründet machen die Kläger i hre Anschlussberu- fungsbegehren 1 bzw. 2.2. ausdrückli ch von der Guthei ssung ei nes Berufungsan-
trages des Beklagten i n der Hauptberufung zu einem anderen Prozessthema ab- hängig, somit vom Eintritt einer bestimmten Bedingung. Prozesshandlungen si nd grundsätzlich bedingungsfeindlich, da sie eine beförderliche Prozesserledigung bis zur Klärung des Bedingungseintrittes behindern. Ei ne Ausnahme besteht nur insoweit, als Tatsachen zu Bedingungen erhoben werden, deren Eintritt oder Nichteintritt sich im Verlauf des Verfahrens ohne weiteres ergibt, so dass durch die Bedingung keine Unklarheit entsteht (BGE 134 III 332 E. 2.2). Es ist somit zwi schen i nner- und ausserprozessualen Bedingungen zu unterscheiden. In d ie- sem Sinne ist ein grundsätzlich bedingtes Rechtsmittel unzulässig, nicht aber ein blosses Eventualbegehren innerhalb eines (unbedingt) erhobenen Rechtsmittels, das von der Beurteilung eines anderen (Haupt-)Begehrens im selben Berufungs- verfahren abhängt (Reetz, in Sutter-Somm et. al. ZPO Komm., Vorbem. zu Art. 308-318 N 49, u.a. mit Hinweis auf Frank/Sträuli/Messmer, ZPO, § 264 N 2c). Vorliegend liegt neben den bedingten Anschlussberufungsbegehren Ziffer 1 bzw. Ziffer 2.2. noch ein weiteres, unbedingtes Anschlussberuf ungsbege hre n Ziffer 2 bzw. Ziffer 1. und 2.1. vor. Die Anschlussberufung als Ganze und ihre prozessua- le Förderung ist damit nicht vom Eintritt der Bedingung zu den Anschlussberu- fungsbegehren 1 bzw. 2.2.abhängig. Nachdem auch der Beklagte und Hauptberu- fungskläger den Beginn des Zinsenlaufs für die Herausgabeforderung gemäss Ur- teils-Dispositiv Ziffer 9 angefochten hat, bestehen bei einer Zulassung des be- dingten Anschlussberufungsantrages der Kläger keine Unklarheiten bezüglich der Rechtskraft des Urteils bzw. der aufschiebenden Wirkung der Berufung in diesem Punkt. Schliesslich ergibt sich aus der Neubeurteilung des Zinsenlaufs hinsi chtli ch Dispositiv Ziffer 7 im Hauptberufungsverfahren automatisch der Eintritt der Bedin- gung, an welche die Anschlussberufung zu Ziffer 9 geknüpft ist; die Bedi ngung i st somit eine innerprozessuale. Damit erscheinen die Rechtsbegehren Ziffer 1 der Anschlussberufungskläger 1 - 3 bzw. Ziffer 2.2. der Anschlussberufung der Kläge- ri n 4 hinsichtlich des Zinsenlaufs als blosser Eventualantrag zum Hauptberu- fungsbegehren und si nd als solche, entgegen dem Beklagten (Urk. 276 S. 8, Urk. 277 S. 4), zulässig. 2. Massgeblicher Zuwendungszei tra um Gemäss Art. 527 Ziffer 3 ZGB unterliegen der Herabsetzung nur Schenkungen
des Erblassers, die er während der letzten fünf Jahre vor seinem Tod ausgerichtet hat. Demgegenüber sind Ausstattungen nach Ziffer 1 dieser Bestimmung stets herabsetzbar, sofern sie nicht bereits der Ausgleichung unterworfen sind. Die Vo- rinstanz hat unter Berufung auf die einschlägige Lehre und Rechtsprechung er- kannt, dass Zuwendungen des Erblassers, die dem Empfänger eine Existenz ver- schaffen, sichern oder verbessern helfen, wie z.B. die Übertragung eines Unter- nehmens, als Ausstattung im Sinne von Art. 527 Ziff. 1 ZGB gelten. Da vorliegend zufolge der testamentarischen Ausschliessung des Beklagten als Erbe keine Ausglei chung der Vorbezüge zur Ausstattung stattfinde, unterlägen alle Zuwen- dungen daher der Herabsetzung gemäss Art. 527 Ziff. 1 ZGB und die Fünf- Jahres-Frist von Ziff. 3 dieser Bestimmung gelange nicht zu Anwendung (Urk. 256 S. 15f). Der Beklagte verweist dazu in seiner Berufungsbegründung lediglich auf sei ne Ausführunge n i n sei ner vori nstanzli che n D upli k sowi e auf di e Fünf-Jahres-Frist von Art. 527 Zi ff. 3 ZGB für Schenkungen; diese Frist sei beim Tod des Erblas- sers abgelaufen gewesen (Urk. 255 S. 6). Zum Vorliegen einer zeitlich unbe- schränkt herabsetzbaren Ausstattung im Sinne von Art. 527 Ziff. 1 ZGB äussert er si ch ni cht. Diese Ausführungen genügen den Anforderungen an eine gehörige Be- rufungsbegründ ung nach der auf das Berufungsverfahren anwendbaren Schwei- zerischen Zivilprozessordnung (Art. 405 Abs. 1 ZPO/CH) nicht. Eine gehörige Be- rufungsbegründung darf sich nicht bloss mit ei ner Wiederholung der vorinstanzli- chen Ausführunge n oder gar nur mit einem blossen Verweis darauf begnügen. Sie hat sich vielmehr konkret mit den vorinstanzlichen Urteilserwägungen ausei- nander zu setzen und aufzuzeigen, inwiefern diese auf ei ner unri chti gen Rechts- anwendung oder einer unrichtigen Sachverhaltsfeststellung beruhen (Reetz/Theiler, in Sutter-Somm et al. ZPO Komm., Art. 311 N 36). Auf die Frage des nicht eingehaltenen Zeitraumes ist daher mangels gehöriger Berufungsrügen i m Berufungsverfa hre n ni cht mehr ei nzugehen. 3. Novenrecht 3.1. Die Kläger bringen im Berufungsverfahren neu vor, der Beklagte habe im Verlaufe des erstinstanzlichen Verfahrens das ...werk und dazu gehörige Grund- stücke verkauft und dies verheimlicht. Sie verlangen daher die Herausgabe aller
diesbezüglichen Verträge. Dieser Verkauf sei ihnen erst jüngst bzw. im Juli 2014 gerüchteweise zugetragen worden (Urk. 268 S. 13, Urk. 269 S. 10, Urk. 283 S. 4ff, Urk. 284 S. 4ff). Der Beklagte verweist demgegenüber auf das vorinstanzliche Ergänzungsgutachten des Gerichtsexperten vom 20. Mai 2011, in dem der Ver- kauf des ...werkes bereits erwähnt werde. Die entsprechenden Vorbringen im Be- rufungsverfa hre n seien daher verspätet (Urk. 275, Urk. 289, Urk. 292). 3.2. Nach der auf das vorliegende Berufungsverfahren anwendbaren Schweizeri- schen Zivilprozessordnung (Art. 405 Abs. 1 ZPO/CH) können im Berufungsverfah- ren neu vorgebrachte Tatsachen und Beweismittel nur noch berücksichtigt wer- den, wenn sie ohne Verzug vorgebracht werden und trotz zumutbarer Sorgfalt nicht schon vor erster Instanz vorgebracht werden konnten (Art. 317 Abs. 1 ZPO). Eine Ausnahme vom zweitinstanzlichen Novenverbot besteht nur für solche Be- weismittel, welche eine Partei trotz versierter und umsichtiger Prozessführung vor Vorinstanz noch nicht kannte oder kennen konnte. Dabei gehört es zur zumutba- ren Sorgfalt einer Partei im erstinstanzlichen Verfahren, den Prozessstoff kritisch zu überbli cken und alle zumutbaren Nachforschunge n vorzunehme n und das Er- gebnis in den Prozess einzubringen (E. Pahud, DIKE-Komm-ZPO Art. 229 N 12). Der Schätzungsgutachter wies in seinem ersten Gutachten vom 15. November 2009 auf den Verkauf der ...reserven an die P._____ AG i n ... hin (Urk. 111 S. 10). Nachdem der Beklagte darauf dem Gutachter vorgeworfen hatte, er kolportie- re hier etwas (Urk. 125 S. 4 Abs. 2), widersprach ihm der Gutachter im Ergän- zungsgutachten vom 20. Mai 2011. Dort hielt er fest, dass der Verkauf des ...werks - und ni cht etwa nur der ...reserven - öffentlich inseriert gewesen sei und der Verkauf der entsprechenden Grundstücke am tt. August 2008 im Grundbuch eingetragen worden sei. Die Käuferin Q._____ AG ... habe auch ein Abbaugesuch eingereicht, das öffentlich aufgelegen habe (Urk. 203 S. 4). Der Verkauf des gan- zen Werks an die Q._____ AG ... wird auch noch an anderer Stelle des Ergän- zungsgutachte ns erwähnt (S. 27 Abs. 2, S. 29 zu Ziff. 2). Damit erhielten aber die Kläger spätestens durch das Ergänzungsgutac hte n im Mai 2011 konkret Kenntni s vom erfolgten Verkauf des ganzen ...werks (ni cht nur des ...s) und hätten die sich daraus für sie allenfalls ergebenden Schlussfolgerunge n und Bewei sergänzungs- anträge bereits i n i hrer Stellungnahme zum Ergänzungsgutachte n (Urk. 205 bzw.
Urk. 207) vorbri ngen können und müssen (§ 114f ZPO/ZH). Die Kenntnis vom Verkauf und vom grundbuchli che n Vollzug hätte ihnen selbstredend auch Anlass geben müssen, si ch bei m Grundbuchamt über den Umfang der mitveräusserten Grundstücke zu informieren. Indem sie dies unterlassen und erst im Berufungs- verfahren nachgeholt haben, haben sie ihre prozessuale Sorgfaltspflicht verletzt und si nd daher mit den betreffenden neuen Vorbringen zum Verkauf des ...werks und der betrieblichen Grundstücke i m Berufungsverfa hre n gemäss Art. 317 Abs. 1 ZPO ausgeschlossen. Damit kann offen bleiben, auf welchem Weg den Klägern was und wann im Sommer 2014 vom Verkauf "gerüchtewei se" zu Ohren gekom- men sein soll. Lediglich ergänzend i st darauf hi nzuweisen, dass die DCF-Methode, welche für die ...werkschätzung angewendet wurde, auf der Schätzung eines mutmassli chen künftigen Cashflows beruht, wie er aufgrund der an einem bestimmten Stichtag bestehenden bzw. absehbaren betrieblichen Verhältnisse zu erwarten ist. Hat sich der Cashflow später tatsächlich anders entwickelt als unter Anwendung der nöti- gen Sorgfalt und Umsicht am früheren Stichtag angenommen, führt di es ni cht rückwirkend zu einem anderen Schätzwert. Das heisst auch, dass der von der Schätzung per Stichtag abweichende nachmalige Verkaufspreis die Richtigkeit der Schätzung ni cht automatisch widerlegt bzw. automatisch den "richtigen" Wert am Stichtag wiedergibt. Sind die neuen tatsächlichen Behauptungen der Kläger zum Verkauf des ...werks nicht mehr zulässig, ist ihr prozessuales Begehren um Edition sämtlicher Verträge im Zusammenhang mit der Veräusserung des ...werks abzuweisen. Diese Unter- lagen sind auch irrelevant für die Schätzung des massgeblichen Unternehmens- wertes. 3.3. Der Herabsetzungsanspruch der Kläger besteht in einer Forderung gegen den Beklagten und geht nicht auf Herausgabe konkreter Vermögensgegenstände. Daher ist es für den Ausgang des Prozesses nicht von Bedeutung, ob der Beklag- te zwischenzeitlich auch Grundstücke ausserhalb des ...werks und zu welchem Preis veräussert hat, deren ursprünglicher Erwerb Grundlage der Herabsetzungs- klage bildet. Auch für diese Grundstücke ist der Wert im Zeitpunkt des Todes des Erblassers massgeblich, nicht der spätere Verkaufswert. In diesem Sinne ist das
Begehren der Kläger um Edition aller Verträge über den zwischenzeitlichen Ver- kauf dieser Grundstücke durch den Beklagten ebenfalls abzuweisen (Urk. 284 S. 1 Begehren 1). D. Bestimmung der Herabsetzungsforderung 1. Wert ...werk Im Zentrum der Herabsetzungsklage steht der Verkauf des ...werkes einschliess- lich 18 in der Bilanz enthaltener Grundstücke Ende 1993 vom Erblasser an den Beklagten. Als Kaufpreis wurde das in der Bilanz 1993 enthaltene Eigenkapital des Erblassers vereinbart (Urk. 4/23). Für die ebenfalls in der Bilanz enthaltenen Grundstücke wurde ein Kaufpreis von Fr. 24'000.- und Fr. 370'285.- beurkundet (Urk. 4/25+26). Die Parteien gehen übereinstimmend davon aus, dass das ...werk i nklusi ve der Grundstücke zu einem Preis von Fr. 390'176.60 übertragen wurde. Umstritten ist, ob dieser Kaufpreis dem damaligen echten Verkehrswert entspro- chen hat oder ob der tatsächliche Verkehrswert wesentlich höher war und damit eine gemischte Schenkung vorliegt. Die Vorinstanz hat gestützt auf das eingehol- te Gerichtsgutachten, das einen tatsächli chen Wert des ...werks per 1. Januar 1994 einschliesslich der Grundstücke von Fr. 2'600'000.- berechnete, eine ge- mi schte Schenkung bejaht und auch den Nachlass von H12._____ sowie des Er blassers anhand des Bewertungsgutachtens festgelegt. Aufgrund des im Berufungsverfahren geltenden Rügeprinzips ist nachfolgend grundsätzlich nur auf die von den Parteien gegen die vorinstanzlichen Erwägun- gen zum Schätzungsgutac hte n und zur Frage der gemi schten Schenkung im Be- rufungsverfa hre n erhobenen konkreten Einwände einzugehen. 1.1. Beweiswürdigung des Bewertungsgutachte ns 1.1.1. Grundsätze Die Vorinstanz hat zum Wert des ...werks an den drei massgeblichen Stichtagen ein Bewertungsgutachte n samt Ergänzungen und - aufgrund der Einwände der Parteien - auch noch ei n Methodengutachten zum Bewertungsgutachten ei nge- holt. Der Beklagte stützt sich für seine Kritik am Bewertungsgutachte n auf ei n Pri- vatgutachten und macht sich die Ansicht seiner Privatgutachteri n auch zur Be-
gründung sei ner Berufungskri ti k zu ei gen. Das Gericht hat im Rahmen der Beweiswürdigung zu entscheiden, ob ein Ge- richtsgutachten in sich schlüssig ist. Schlüssi g i st ei n Gutachten, wenn es formal und i nhaltli ch vollständig ist und hi nsi chtli ch der Anknüpfungs- und Befundtatsa- chen sowie der Begründung der daraus gezogenen Schlussfolgerungen hinrei- chend Auskunft gibt. Die Begründung muss in dem Sinne nachvollziehbar sein, dass Gericht, Parteien und ein allfälliger Privatgutachter in der Lage sind, den Gedankengängen des Sachverständigen zu folgen und die gezogenen Schluss- folgerungen zu verstehen. Das Gericht muss zum Schluss kommen können, dass das Gutachten eine verlässliche und taugliche Grundlage für seine Meinungsbil- dung bietet. Nicht erforderlich ist hingegen die Überprüfung bzw. Überprüfbarkeit der wissenschaftlichen Richtigkeit der Expertenmeinung. Das Gericht darf durch- aus auch ein gewisses Mass an Zweifeln und Unsicherhei ten hi nsi chtli ch der Schlussfolgerunge n durch sei n Vertrauen in die Unabhängigkeit und in die Sach- kunde des von ihm bestellten Sachverständigen überbrücken (KUKO ZPO-H. Schmid Art. 183 N 21; H.A. Müller, DIKE-Komm-ZPO, Art. 188 N 9; A. Bühler, Ge- richt und Expertise, SWR Bd. 6, Bern 2005, 64; V. Lieber, Die neuere Kassations- gerichtliche Rechtsprechung zum Beweisrecht im Zivilverfahren, in FS 125 Jahre Kassationsgericht des Kantons Zürich, Zürich 2000, S. 239). Das Gericht darf in Fachfragen nicht ohne triftige Gründe vom unabhängigen Ge- ri chtsgutachten abwei chen und muss Abweichungen begründen. Er schei nt i hm das Gutachten i n wesentli chen Punkten ungenau oder unvollständig oder drängen sich aufgrund der übrigen Beweismittel und der Parteivorbringen ernsthafte Ein- wände gegen die gutachterlichen Darlegungen auf, hat das Geri cht zunächst vom Gutachter eine Ergänzung oder Erläuterung zu verlangen. Die Einholung eines zweiten Gutachtens durch eine andere sachverständige Person ist auf jene Fälle beschränkt, in denen das erste Gutachten auch nach Veranlassung der Ergän- zung oder Erläuterung mangelhaft oder unklar bleibt bzw. eine Ergänzung von Anfang an keinen Erfolg verspricht (Weibel, in Sutter-Somm et al., ZPO Komm., Art. 188 N 4ff; BSK ZPO-A. Dolge Art. 189 N 9). Privatgutachten haben nicht den gleichen Stellenwert wie ein geri chtli ch von ei- nem unabhängi gen Fachmann eingeholtes Gutachten. Nach der konstanten Pra-
xis des Bundesgerichtes bilden Privatgutachten bloss Bestandteil der Parteivor- bringen; die Qualität als Beweismittel kommt i hnen ni cht zu. Ei n Parteigutachten ist nur geeignet darzulegen, dass das gerichtliche Gutachten mangelhaft oder ni cht schlüssi g i st und allenfalls die Erstellung eines zusätzli chen geri chtli chen Gutachtens nöti g ist (vgl. dazu etwa BGer. 6B_829/2013 E. 4.1. mit weiteren Ver- weisen). Damit ist auch bereits gesagt, dass ein naturgemäss parteiisches Pri vat- gutachten - entgegen dem Beklagten, Urk. 255 S. 14 - das Gericht ni cht zur Fest- legung eines kompromissweisen Schätzungswerts zwischen den Werten von Ge- ri chts- und Pri vatgutachten zwi ngt. Insoweit verkennt auch der Methodengutach- ter die prozessrechtliche Situation des Gerichtsexperten, wo die Erstellung eines - freiwilligen - Schiedsgutachtens ni cht zur D i skussi on steht und wo es ni cht darum geht, das fachkundige Wissen des Gerichtsexperten rei n sicherheitshalber noch durch einen weiteren Experten verifizieren zu lassen (Urk. 223 S. 9, 16). 1.1.2. Die Vorinstanz ist vorliegend nach den vorgenannten Leitlinien vorgegan- gen. Sie hat das erste Gutachten des Experten N._____ vom 15. November 2009 (Urk. 111) den Parteien zur Vernehmlassung zugestellt und anschliessend dem Experten die Einwände und Ergänzungsfragen der Parteien, insbesondere das Privatgutachten des Beklagten, zur Stellungnahme unterbreitet (Urk. 126 und 161). In seinem ergänzenden Gutachten vom 20. Mai 2011 hat der Experte zu al- len ihm unterbreiteten Fragen und Einwänden Stellung genommen und diesbe- züglich sein erstes Gutachten ergänzt bzw. erläutert (Urk. 203). Da der Beklagte weiterhin an seiner Kritik festhielt, u.a. an der ri chtigen Anwendung der vom Ex- perten gewählten DCF-Bewertungsmethode (Urk. 208), holte die Vorinstanz ein gerichtliches Gutachten von einem weiteren Experten, Prof. Dr. O._____, zur Richtigkeit der angewandten Schätzungsmethode ein. Dieses Methodengutachten vom 25. Juni 2012 bestätigte die Angemessenheit der Methodenwahl und machte zu einzelnen Aspekten der vom Hauptgutachter der Schätzung zugrunde gelegten Annahmen ergänzende Ausführunge n (Urk. 223; vgl. dazu i m Ei nzelnen nachste- hend Erw. 1.1.4 - 1.1.8). Zum Methodengutachten haben die Parteien und später auch der Hauptexperte erneut Stellung nehmen können. In ihrem Urteil hat sich die Vorinstanz einlässlich mit den Einwänden insbesonde- re des Beklagten und seiner Privatgutachterin gegen das ergänzte Gutachten
N._____ auseinandergesetzt, das Gerichtsgutachten schliesslich als schlüssig beurteilt und die von ihm ermittelten Schätzwerte übernommen. Dass das erste Gerichtsgutachten in der Herleitung der einzelnen Annahmen und Wertungen teilweise etwas knapp ausgefallen ist, schadet nicht; die gewünschten Detaillie- rungen wurden durch die Gutachtensergänzung nachgeholt. Dieser Vorgang ent- spricht dem vorerwähnten üblichen und gesetzlich vorgesehenen Vorgehen. Es kann daraus - entgegen dem Beklagten, Urk. 255 S. 27 - kei n fachli ches Unver- mögen des Gutachters abgeleitet werden.
Im Berufungsverfahren ist entsprechend dem geltenden Rügeprinzip nur noch auf die erneut vorgebrachte Kritik an den Urteilserwägungen zum Schätzungsgutach- ten ei nzugehen. 1.1.3. Fachwissen des Gerichtexperten In der Berufung zweifelt der Beklagte unter Berufung auf seine Privatexpertin die Schlüssigkeit der Gerichtsexpertise an, da der Experte seine Annahmen wie z.B. zum künftigen Cashflow nicht in nachvollziehbarer Weise begründe oder be- schreibe. Über diese Mängel dürfe man nicht einfach unter Berufung auf die Sachkunde des Experten hinweggehen (Urk. 255 S. 16f) Der Gerichtsgutachter ist bei der Bewertung des ...werks nach der DCF-Methode (= Discounted Cashflow-Methode) vorgegangen. Dabei wird der am Bewertungs- tag zu erwartende künfti ge, dem Unternehmenseigentümer zufliessende Cashflow (Netto-Geldzuflüsse aus der Unternehmenstätigkeit) ermittelt und abgezinst. Für diese Art der Wertermittlung ist vorliegend daher entscheidend, welche tatsächli- chen Annahmen rückwirkend auf die in der Vergangenheit liegenden drei Bewer- tungssti chtage für die damals absehbare zukünftige Gewinnentwicklung getroffen werden. Die zwischenzeitlich allenfalls tatsächlich feststellbare Entwicklung des Cashflows seit dem Stichtag ist vom Grundsatz her nicht massgeblich. Vorliegend sind sich die Privatgutachterin und der Methodengutachter mit dem Schätzungsgutachter einig, dass Letzterem für die Schätzung der künftigen Cash- flows bezogen auf die Stichjahre 1991, 1994 und 2003 nur eine sehr schwache Datenbasis zur Verfügung stand und er daher gezwungen war, fehlende Daten
durch eigene Annahmen zu ergänzen (Urk. 111 S. 9f und Beilage 4, Urk. 203 S. 4f, Urk. 223 S. 11, Urk. 255 S. 16). Immerhin standen dem Gerichtsgutachter zu- sätzlich auch noch die tatsächli chen Geschäftsabschlüsse 1995 - 2003 zur Verfü- gung. Diese durfte er aufgrund eines Begehrens des Beklagten nicht ausdrückli ch im Gutachten verwenden, zog sie aber für si ch selbst zur Plausi bi lisierung seiner transparent gemachten Annahmen bei (Urk. 128). Wenn der Beklagte und seine Privatgutachterin die fehlende Untermauerung z.B. der geschätzten Cashflowent- wi cklung i m Gutachten bemängeln, so verstossen sie angesichts ihrer Informati- onsverweigerung gegen das Gebot von Treu und Glauben und wären bereits aus diesem Grunde mit ihrem Einwand nicht zu hören. Für die erkennende Kammer erschliesst sich nach Einsicht i n Urk. 97/1-9 unter Glättung der Gewinnausschläge zufolge ausserordentlicher Rechnungsfaktoren und Abschrei bungen i n ei nzelnen Rechnungsjahren die Angemessenheit der durchschni ttli che n Grössenordnung der Cashflow-Schätzunge n i m Gutachten, zumal ei ne objektive, von individuellen Zufälligkeiten unabhängige gutachterliche Schätzung sich immer innerhalb einer gewissen Schwankungsbreite bewegen muss und darf. Im Ergänzungsgutac hte n hat der Gerichtsgutachter sodann weitere Parameter zur Beurteilung des unter- nehmeri schen Entwi cklungspotentials aufgelistet (Urk. 203 S. 14f). Die Bewertung i hres Ei nflusses auf den mutmasslichen Cashflow beruht weitgehend auf den fachli chen Kenntnissen und der langjährigen Branchenerfahrung des techni sch wie wirtschaftswissenschaftlich sehr gut ausgebildeten und mit der lokalen ...branche bestens vertrauten Gerichtsexperten (Urk. 203 Beilage 1). Solches Grundwi ssen i st naturgemäss ni cht im Einzelnen beleg- und nachprüfbar, schadet aber der Schlüssigkeit der gutachterlichen Überlegungen nicht. Das Gericht darf und muss si ch i n ei ner solchen Si tuati on auf die ausgewiesene Branchenkunde und die Unabhängigkeit des Experten verlassen. Demgegenüber fehlt der Privat- gutachterin des Beklagten einerseits das nötige vertiefte Branchenwissen bezüg- lich des Geschäftsbetriebes von ...werken (Urk. 255 S. 17), und andererseits ist sie den Interessen des Beklagten verpflichtet und ni cht unabhängi g. Gewisse der aufgelisteten tatsächli chen Schätzungsparameter sind sodann sehr wohl bestrei- tungs- und gegendarstellungsfähig, insbesondere durch den ebenfalls branchen- kundigen Beklagten persönlich. Solche Bestreitungen hat er denn auch erstin-
stanzli ch - ni cht aber mehr i m Berufungsverfahre n - vorgebracht, z.B. bezüglich der Berücksichtigung der künftigen Erwerbsmöglichkeit von ...abbaugrundstücken. Der i m Berufungsverfa hre n erneut erhobene Einwand, das Gutachten sei nicht schlüssig mangels nachvollziehbarer tatsächlicher Schät- zungsgrundlagen (Urk. 225 S. 17), ist daher unbegründet. Der Beklagte und seine Pri vatgutachterin vermögen bezeichnenderweise ebensowenig objektiv erhärtete und nachvollziehbare Gegenannahmen oder Erkenntnisquellen zu den tatsächli- chen Schätzungsgrundlagen des künftigen Cashflows vorzulegen wie der Ge- richtsgutachter. Wenn der Methodengutachter festgestellt hat, die Herleitung des Cashflows durch den Gerichtsgutachter sei nicht ausreichend begründet und do- kumenti ert und für sachkundi ge D ri tte ni cht nachvollziehbar, so ist dies in Verbin- dung mit seiner gleichzeitigen Feststellung zu bringen, dass es gerade keine aus- reichende, dokumentierte und nachprüfbare parteiöffentli che Datenbasis dafür gab (Urk. 223 S.11f, 14), spricht somit nicht gegen eine im vorliegenden Verfah- ren rechtsgenügende Schlüssigkeit des Gerichtsgutachtens i n di esem Punkt. Der Methodengutachter betont ausdrücklich, dass das Gutachten deswegen nicht un- zu treffend sein muss (Urk. 223 S. 12). Wie weit die Datenbasis für die Schätzung des künftigen Cashflows hätte verbessert werden können, wenn der Beklagte diesbezüglich kooperativer gewesen wäre und alle dazu verfügbaren Informatio- nen offengelegt hätte (Urk. 268 S. 13f, Urk. 269 S. 9), kann dahingestellt bleiben. Mit der Vorinstanz und entgegen dem Berufungsvorbringen des Beklagten ist auch für das Berufungsverfahren davon auszugehen, dass der Gerichtsgutachter die Schätzung des künftigen Cashflows auf einer umständehalber ausreichend schlüssi gen und nachvollziehbaren Grundlage vorgenommen hat. 1.1.4. Rekultivierungskosten Bei der Schätzung des Unternehmenswertes eines ...werks si nd unbestri ttener- massen Rücklagen für die spätere Wiederauffüllung der ...gruben und deren Re- kulti vi erung zu berücksichtigen, umgekehrt aber auch der Landwert der aufgefüll- ten und später wieder landwirtschaftlich nutzbaren Grundstücke. Die Vorinstanz hat dazu zunächst auf di e ergänzenden Ausführunge n des Ge- richtsexperten abgestellt, wonach die Beschaffung des Auffüllmaterials für die Grube in den Jahren 1991 und 1993 keine Kosten verursacht sondern gegenteils
Einnahmen aus Ablagerungsgebühren generiert hätte. Die Ablagerungsgebühren für Unterböden hätten damals mindestens Fr. 5.- pro m 3 betragen, der benötigte Humus sei im besten Fall mindestens gratis gewesen. Aufgrund des langfristigen Schätzungshorizontes und der unsicheren Datenlage sei dieser Ertrag von viel- leicht Fr. 180'000.- allerdings bei der Schätzung nicht berücksichtigt worden (sc. umgekehrt aber auch keine Kosten). Der Verkaufspreis der wieder aufgefüllten 42'325 Quadratmeter als Landwirtschaftsland sei mit Fr. 5.- pro m 2 zu veran- schlagen. Dieser Preis sei in etwa so gross wie die Kosten der Rekultivierung pro Quadratmeter bzw. die vom Beklagten selber dafür veranschlagten Fr. 235'000.-, weshalb sich diese Werte gegenseitig kompensieren würden und daher weder der Restwert des Landes noch die Rekultivierungskosten in die Unternehmensbewer- tung eingeflossen seien (Urk. 203 S. 8ff und Urk. 233 S. 6). Die von der Stadt Us- ter in der Abbaufreigabebewilligung vom 28. Februar 1995 verfügte Kaution von Fr. 20.- pro Quadratmeter (Urk. 125 Ziff. III Beilage VII S. 4) spricht gemäss Vo- rinstanz nicht gegen die Berechnungen des Experten, habe diese Kaution doch ni cht nur der Si cherstellung der späteren Rekultivierungskosten gedient, sondern zusätzli ch auch als Garantiesumme für ein allfälliges, ni cht unerhebli ches Scha- densrisiko während der ganzen geplanten Dauer des ...abbaus. Die vom Beklag- ten geltend gemachten gegenteiligen Kosten für die Auffüllmaterialien, den Hu- mus und die Wiederherstellung erachtete die Vorinstanz als teilweise wider- sprüchli ch und untaugli ch zur Infragestellung der Preis- und Kostenannahmen des Experten, oder dann bewegten sie si ch i m normalen Schwankungsbereich. Ent- gegen dem Methodengutachter erachtete die Vorinstanz das Vorgehen des Ex- perten mit der Herlei tung und Verrechnung von Landwert und Rekulti vi erungskos- ten als nachvollziehbar (Urk. 256 S. 30ff). Wenn der Beklagte in seiner Berufungsbegründung auf seine vorinstanzlichen Ausführungen und Gegenbehauptungen verweist, so kommt er damit den Anfor- derungen an die Rügepflicht im Berufungsverfahren ni cht nach; er setzt si ch dadurch nicht mit den Erwägungen der Vorinstanz auseinander. Die Berufungs- begründung differenzi ert sodann auch ni cht nach den Preisen und Kosten der einzelnen Faktoren, die zusammen für die Kosten der Rekultivierung massgeblich sind (Urk. 255 S. 18, 28); entgegen dem Beklagten geht es nicht darum, ob die
Rekultivierung Kosten oder Erträge generiert, sondern darum, ob das Auffüllmate- rial Kosten oder Erträge generiert. Für das Letztere berief sich der branchenkun- dige Experte aber auf einschlägige Belege und seine Branchenerfahrung (Urk. 203 S. 9 und Beilage 16) und die Vorinstanz hat auf diese abgestellt. Dass und warum diese unzutreffend wären, legt der Beklagte in seiner Berufungsbegrün- dung nicht dar. Bereits vorstehend wurde die Argumentation des Gutachters im Ergänzungsgutachten wiedergegeben, wie er die Kosten des Auffüllmaterials, die Kosten für die eigentliche Rekultivierung und den Wert des dadurch wiederherge- stellten landwirtschaftlich nutzbaren Landes im Ei nzelnen berechnet. Dass und warum diese Herleitung ungenügend sein soll, wie der Beklagte und der Metho- dengutachter monieren, ist nicht klar. Der Beklagte verweist dazu lediglich auf seine Eingabe vom 23. März 2010 (Urk. 125) und blendet dabei aus, dass der Gutachter später in seinem Ergänzungsgutachten vom 20. Mai 2011 (Urk. 203) die Kosten und Erträge sehr wohl hergeleitet und beziffert hat. Dasselbe gilt für den entsprechenden Einwand des Methodengutachters (Urk. 223 S. 9); Kosten und Erträge werden in Urk. 203 einzeln hergeleitet und nur das Ergebnis "ver- rechnet"; insofern ist die Schätzung durchaus transparent und auch der Metho- dengutachter verweist auf die Notwendigkeit der - hier vorliegenden - Branchen- kenntnis des Schätzers in diesem Bereich. Was der Beklagte schliesslich gegen die Erwägung der Vorinstanz einwenden will, die an die Gemeinde geleistete Kau- tion für die ...abbaufreigabe habe auch noch andere Risiken abdecken müssen und widerspiegle nicht ausschliesslich die Rekultivierungskosten, ist nicht nach- vollziehbar (Urk. 255 S. 19, 29). Es ist auch an dieser Stelle nochmals darauf zu verweisen, dass bei einer Schät- zung nach der D CF-Methode die mutmassliche Entwi cklung für ei nen wei t i n der Zukunft li egenden Zeitraum vorweggenommen werden muss. Der Schätzer kann si ch mi thi n ni cht auf Pläne oder konkrete Projekte, z.B. hinsichtlich Länge, Breite und qualitative Ausgestaltung der i n wei ter Zukunft anzulegenden Flurwege, stüt- zen. Er muss und kann si ch nur mi t ei ner Grobschätzung begnügen. D i e i hm vom Beklagten vor Vorinstanz entgegen gehaltenen eigenen Behauptungen zu den Kosten und Erträgen (Urk. 125 S. 39) sind ebensowenig im Detail verifizierbar und vermögen die Annahmen des Gutachters nicht in Zweifel zu ziehen. Die Vo-
rinstanz hat sodann zu diesen Behauptungen des Beklagten auch bereits Stellung genommen (Urk. 256 S.35-38, 40-41), womit sich dieser in der Berufungsbegrün- dung indessen nicht auseinandersetzt. Umgekehrt spielt es bei dieser Schätzme- thode - entgegen den Klägern (Urk. 283 und Urk. 284) - auch keine Rolle, was die später durchgeführte Rekulti vierung tatsächlich gekostet hat bzw. inwiefern diese potentiellen Kosten in den Preis für den Verkauf des ...werks durch den Beklagten eingerechnet wurden. Aufgrund dieser Erwägungen ist mit der Vorinstanz davon auszugehen, dass auf den vom gerichtlichen Gutachter ermittelten Schätzwert des ...werks auch hin- sichtlich der Kosten der späteren Rekultivierung abzustellen ist.
1.1.5. Rückbaukosten Bei einer späteren Rekultivierung des ...abbaugebietes für eine landwirtschaftliche Nutzung müssen auch di e vorhandenen Infrastruk t ur- und Förderanlagen zurück- gebaut werden. Die Vorinstanz hat für die diesbezüglich zu erwartenden Kosten auf die Gerichtsexpertise abgestellt, welche für die ...waschanlage einen noch vorhandenen Substanzwert von Fr. 100'000.- angenommen hat, mit welchem die Rückbaukosten gedeckt werden könnten. Im Ergänzungsgutachten habe der Ex- perte zur Untermauerung des Substanzwertes der ...aufbereitungs- und ...brechanlagen eine schriftliche Bestätigung der R._____ AG über die anfänglich nur mündli che Auskunft zum Substanzwert der vorhandenen Anlagen vorgelegt. Dem Einwand des Beklagten, die R._____ AG habe sich dabei ausschliesslich auf schlechtes Bildmaterial von den Anlagen abgestützt und was ni cht genüge, hielt die Vorinstanz entgegen, die R._____ AG handle mit gebrauchten Aufberei- tungsanlagen und kenne die hier in Frage stehenden Anlagen. Analog zur Euro- tax-Bewertung von Autos könne diese Firma daher sehr wohl gestützt auf allge- meine Daten den Wert ermitteln, ohne die Anlage konkret besichtigt zu haben. Im Übrigen bringe der Beklagte keine substantiierten Einwände dagegen vor (Urk 256 S. 42ff). Zu korrigieren sind die vorinstanzlichen Urteilserwägungen vorweg dahin, dass der Experte in seinem ersten Gutachten nicht nur einen Substanzwert von Fr.
100'000.- für die ...waschanlage, sondern zusätzlich auch noch einen Substanz- wert von Fr. 65'000.- für die ...brechanlage veranschlagte, insgesamt somit einen Anlagenwert von Fr. 165'000.-, welcher den Rückbaukosten gegenüberzustellen ist (Urk. 111 S. 7). Der Beklagte wiederholt in seiner Berufungsbegründung erneut seinen vorinstanz- li chen Einwand, eine Schätzung allein aufgrund von Fotos sei unvollständig und falsch, ohne si ch aber mit den Erwägungen der Vorinstanz auseinanderzusetzen, dass solche Anlagen allein anhand theoretischer Daten geschätzt werden können und ohne si ch mi t der schri ftli chen Bestätigung der R._____ AG i nhaltli ch ausei- nanderzusetzen, welche dafür den Neubeschaffungswert und die Restlebensdau- er herangezogen hat (Urk. 203 Beilage 21). Diese Daten werden jedoch nicht wei- ter bestritten. Die Behauptung, der Restwert dieser Anlagen betrage nur noch Fr. 40'000.- (Urk. 255 S. 29) ist neu und nicht mehr zu hören (Art. 317 Abs. 1 ZPO). Die Berufungsrüge ist daher in diesem Punkt nicht ausreichend begründet. In der Berufung macht der Beklagte zusätzlich geltend, der Gerichtsexperte sei Verwaltungsrat bzw. -präsident der R._____ AG, was er nicht offen gelegt habe und weshalb sich die Frage nach der Unabhängigkeit des Experten stelle (Urk. 255 S. 20). Diese Behauptung ist einerseits neu und gemäss Art. 317 Abs. 1 ZPO ni cht mehr zulässi g; der Beklagte stützt sich dafür auf den öffentlich zugänglichen Handelsregisterauszug über die R._____ AG, der ihm bereits bei der Nennung dieser Referenz im Ergänzungsgutachten vom 20. Mai 2011 zugänglich war. An- dererseits verkennt der Beklagte bzw. seine Beraterin im Berufungsverfahren of- fenkundi g den Begriff der Unabhängigkeit des gerichtlichen Experten: Die Unab- hängigkeit versteht sich als solche von den Parteien und ihren Vertretern bzw. als Fehlen eines eigenen Interesses am Prozessausgang. Hingegen darf der Experte zur Abrundung seines eigenen Wissens ohne weiteres Auskünfte von Dritten ein- holen oder Hilfspersonen einsetzen, die zwar ebenfalls gegenüber Parteien und Prozessausgang unabhängig sein müssen, nicht aber gegenüber dem Experten. Der Experte muss solche Drittarbeiten lediglich transparent machen, damit die Neutralität dieser Personen und allenfalls ihre fachli che Ei gnung überprüfbar sind (Weibel, in Sutter-Somm et al., ZPO Komm., Art. 183 N 19, 33).
Aufgrund dieser Erwägungen ist mit der Vorinstanz auch im Berufungsverfahren auf den vom gerichtlichen Gutachter ermittelten Schätzwert des ...werks hi nsi cht- lich der Kosten des späteren Rückbaus der Anlagen abzustellen.
1.1.6. Investi ti onen Der Gerichtsgutachter hat i n sei nem Gutachten für die Jahre 1992 bis 2006 jährli- che Beträge für die notwendigen Investitionen geschätzt und dazu ausgeführt, dass diese angenommenen Investitionsbeträge dem Aufwand für Abbauverträge mit einem Ansatz von Fr. 5.- pro Kubikmeter entsprächen (Urk. 111 Beilagen 4 und 5, Urk. 203 S. 16). Er ist somit davon ausgegangen, dass die Investitionen grundsätzlich in den Abbaugebühren für die abgebaute ...menge bestehen. Die- sen jährli chen Investitionssummen hatte der Beklagte vor Vori nstanz abweichen- de, aber nicht begründete Zahlen für Abschreibungen auf Betriebseinrichtungen entgegen gestellt; weiter bemängelte er die Nichtberücksichtigung der Investitio- nen i n Landkäufe und für ...zukäufe, die er habe tätigen müssen (Urk. 125 S. 12ff, 31, Urk. 239/3 S. 9). Die Vorinstanz hat die vorstehende Herleitung der Investiti- onskosten durch den Gutachter als transparent und die Einwände des Beklagten als unbelegte Gegenannahmen beurteilt. Sie wies auch die Kritik des Methoden- gutachters zurück, da dieser von der Notwendigkeit eines Landerwerbs für den weiteren ...abbau ausgehe und deswegen die Berücksichtigung solcher Investitio- nen vermisste, während der Gutachter demgegenüber sei ne Schätzung überzeu- gend mit dem Aufwand für in der Praxis häufiger vorkommende Abbauverträge begründe (Urk. 256 S. 45ff). In seiner Berufungsbegründung stellt der Beklagte dazu unter dem Titel "Ab- schrei bungsplanung" fest, die Vorinstanz negiere, dass der Gutachter - vermutli ch mangels besserer Informationen - mit ein paar Ausnahmen die Abschreibungen immer den Investitionen angepasst habe. Es sei daher unzutreffend, wenn das Gericht die Investitionskosten als transparent und im Einklang mit den geplanten Umsätzen würdige (Urk. 255 S. 21). Was der Beklagte damit an der vorinstanzlichen Argumentation kritisiert bzw. an- ders und wi e beurtei lt sehen wi ll, i st ni cht nachvollziehbar. In der zitierten Ur- teilspassage befasst sich die Vorinstanz mit den nötigen Investitionen in ...vorräte
bzw. ...abbaumöglichkeiten, die nach dem vori nstanzli chen Einwand des Beklag- ten nicht oder nicht angemessen berücksichtigt worden seien, und nicht mit Ab- schreibungen auf Betriebsanlagen und Betriebskapital bzw. einer Substanzwert- berechnung. Dass der Gutachter die Methode der sogenannten Ersatzinvestitio- nen - die Abschreibungen werden den Investitionen angepasst - angewandt hat, entspricht einer auch von der Privatexpertin des Beklagten selber aufgeführten Praxismethode bei ungenügender Datenlage. Weshalb diese Methode vorliegend unangemessen sein soll bei zugestandenermassen - vom Beklagte verursachter - dürftiger Datenlage, begründet der Beklagte auch nicht weiter, er macht auch kei- ne Ausführunge n zu den sei nersei ts zutreffenden Abschrei bungen. Warum so- dann die Investitionen nicht im Einklang mit den Umsätzen wären, legt der Be- klagte ebenfalls nicht näher dar. Die Datenreihe in Urk. 111 Beilagen 4 und 5 zei- gen vielmehr einen parallelen Anstieg bzw. Rückgang des angenommenen Cash Flows vor Steuern mit den angenommenen Investitionen, insbesondere in den kri- tischen Jahren ab 2003 mit den zu Ende gehenden bewilligten ...vorräten im "al- ten" Abbaugebiet (Urk. 203 S. 16). Die Berufungsausführungen des Beklagten sind mangels Substantiierung einer Prüfung i m Berufungsverfahren ni cht zugängli ch und es i st auch hi nsi chtli ch des Investitionsvolumens auf die Gerichtsexpertise abzustellen.
1.1.7. Stichtagsprinzip Die Bewertungsmethode nach dem DCF-Prinzip beruht auf der Schätzung des in der Zukunft erzielbaren Cashflows ei nes Unternehmens. Muss die Bewertung für einen in der Vergangenheit liegenden Stichtag gemacht werden, so liegen für die Zei t zwischen Sti chtag und Bewertungszei tpunkt allenfalls die tatsächlichen Cash- flow-Werte und eine gesicherte Unternehmenssituation vor und es könnte damit der tatsächliche Ertragswert berechnet werden. Eine solche Betrachtung verbietet sich indessen, da sich im tatsächlich erzielten Cashflow allenfalls Entwicklungen niederschlagen, die am Stichtag nicht vorhersehbar waren und die bei einem Ver- kauf am Stichtag beim Preis nicht berücksichtigt werden konnten. Der vergangen- heitsbezogene Ertragswert kann höchstens als Kontrollgrösse zur Plausibilität der Schätzung dienen (Urk. 223 S. 4ff). Damit ist auch gesagt, dass es bei der DCF-
Methode grundsätzli ch nicht darauf ankommt, zu welchem Preis das Unterneh- men später tatsächlich verkauft wird. Dass für Unternehmensbewertungen die DCF-Methode, die der Gerichtsgutachter angewandt hat, die heute gängige und anerkannte Schätzungsmethode ist, ist nunmehr unter den Partei en ni cht mehr umstritten. Als der Beklagte das ...werk per 1. Januar 1994 von seinem Vater kaufte, gingen unbestrittenermassen die ...vorräte im bisherigen ...abbaugebiet des Werkes zur Neige; gemäss Beklagtem musste das Werk in den Jahren 1993 und 1994 sogar ... zukaufen. Bei der Bewertung des Unternehmens per 1. Januar 1994 ging der Gerichtsexperte im Rahmen der erforderlichen Zukunftsbetrachtung jedoch davon aus, dass i n unmittelbarer Nachbarschaft zum bisherigen Abbaugebiet neue ...abbaugebiete bereits bewilligt waren und der Beklagte aufgrund der geografi- schen Lage und der Erschliessungssituation damit rechnen konnte, die Abbau- rechte dafür zu bekommen und damit den ...abbaubetrieb fortsetzen zu können. Zu diesen Annahmen gelangte der Gutachter einersei ts unter Berücksi chti gung von ...haltigen Grundstücken, welche der Beklagte persönlich bereits vor der Übernahme des ...werkes erworben hatte und welche in der Bilanz des Werkes Ende 1993 nicht enthalten waren. Andererseits sei en kurz nach dem Stichtag vom 1. Januar 1994 weitere ...haltige Grundstücke in den Besitz des Beklagten über- gegangen, wobei diese Handänderungen schon vor Ende 1993 vereinbart gewe- sen sei n müssten. Sodann habe bereits der Erblasser 1993 Vertragsverhandlun- gen mit der S._____ AG geführt, welche dann in den Vertrag vom 31. August 1994 gemündet hätten, in welchem sich die S._____ AG und das ...werk A._____ darüber geeinigt haben, dass Letzteres den ...abbau in den neuen Abbaugebieten betreibt. Es entspreche den üblichen Geschäftsgepflogenheiten von ...werken, sich laufend neue Abbaugebiete bzw. -rechte zu si chern zur Fortsetzung bzw. Aufrechterhaltung des Betriebes. Dies müsse in die Zukunftsbetrachtung mitein- bezogen werden (Urk. 203 S. 6f , 11, 15; vgl. auch Urk. 223 S. 15). Die Vorinstanz ist dieser Argumentation gefolgt und hat den Einwand des Beklag- ten zurückgewiesen, mit dieser Betrachtungsweise werde das Stichtagsprinzip verletzt, er habe ein ...werk mi t nur noch sehr beschränkten Zukunftsperspekti ven übernommen und es würden nun seine eigenen, mit dem Übernahmewert nicht
mehr in einem Kausalzusammenhang stehenden und damals nicht vorhersehba- ren wi rtschaftli chen Erfolge eingepreist. Gemäss Vorinstanz besagt das Stichtagsprinzip nicht, dass nur zu hundert Pro- zent gesicherte und belegbare zukünftige Gewinne berücksichtigt werden dürfen; es genüge, dass mit den Informationen, die am Stichtag mit angemessener Sorg- falt erlangt werden konnten, Annahmen für künftige Gewinne getroffen werden könnten. So ergebe sich u.a. bereits aus den baurechtlichen Bewilligungen der Stadt Uster von 1987 und 1989, dass im Meliorationsgebiet ..., ..., ... und ... i n ... ... abgebaut werden dürfe, und dass diese Bewilligung aufgrund der unmittelbaren Nachbarschaft wahrscheinlich auf das ...werk A._____ übertragen werden würde. Bereits der Erblasser habe 1993 noch Vertragsverhandlungen mit der möglichen Konkurrenti n S._____ AG geführt, die dann nach der Übergabe des Werkes an den Beklagten mit einem förmlichen Vertrag betreffend den ...abbau durch das ...werk A._____ abgeschlossen worden seien. Damit sei aber schon 1993 klar gewesen, dass der ...abbau weitergehe. Sie bejahte in der Folge den Kausalzu- sammenhang zwi schen dem Unternehmenskauf und den späteren Gewinnen aus dem neuen Abbaugebiet, da die Nutzung neuer Abbaurechte nur mi ttels eines ...werkbetriebs, so wie vom Beklagten erworben, überhaupt möglich sei (Urk. 256 S. 52ff). Der Beklagte macht dazu im Berufungsverfahren geltend, die Abbaubewilligung für die neuen Gebiete sei erst im April 1995 erteilt worden und die Vorleistungen dafür seien von ihm erbracht worden. Daher dürfe dies bei der Zukunftsbetrach- tung für die Stichtage tt.mm.1991 und 1. Januar 1994 nicht berücksichtigt werden (Urk. 255 S. 22, 29). Damit vermag der Beklagte nun aber die - urkundlich belegte - Feststellung der Vori nstanz ni cht i n Frage zu stellen, wonach der ...abbau in den neuen Gebieten grundsätzlich bereits 1987 und 1989 baurechtlich bewilligt wor- den war und es nach dem Verkauf des ...werks an den Beklagten nur noch um die Abbaufreigabe gi ng, d.h. die Übertragung des seit 1987 bzw. 1989 rechtskräftig bewilligten Abbaurechtes der Meliorationsgenossenschaft auf den Beklagten und die von diesem während des Abbaus zu beachtenden öffentlichrechtlichen Aufla- gen (Urk. 125 Beilage VII). Solche mit dem tatsächlichen Abbaubetrieb verknüpf- ten Auflagen si nd nun aber zu unterscheiden vom grundsätzlichen Abbaurecht als
zentrales Betriebskapital. Nur Letzteres ist für eine prospektive Abschätzung des grundlegenden Ertragspotentials massgeblich, während die Kosten für die öffent- li chrechtli chen Betri ebsauflagen in die laufende Betriebskostenrechnung einflies- sen. Aus demselben Grund ist auch das Berufungsargument obsolet, dass der Beklagte die Vorleistungen - gemeint die Kaution in Form einer Bankgarantie und die Bewilligungsgebühren - für den Abbaubetrieb erbracht habe. Der Beklagte be- strei tet i n der Berufung ni cht mehr, dass der Vertrag mit der S._____ AG schon 1993 verhandelt wurde und in seinen Grundzügen feststand, als er das ...werk übernahm. Durch diesen Vertrag verzichtete aber der mögliche Konkurrent auf ei- nen eigenen Abbau. Aufgrund dieses Vertrages und zusammen mit dem grund- sätzlich bewilligten ...abbau im neuen Gebiet ist die Vorinstanz zu Recht von ei- nem wahrschei nli chen ...abbau ab 1995 durch das ...werk A._____ und dessen Vorhersehbarkeit bereits 1993 ausgegangen. Diese Wahrscheinlichkeit prozent- mässig zu quantifizieren, ist nicht erforderlich (Urk. 223 S. 6). Weiter blieb unbe- stritten, dass noch 1992 und 1993 im ...werk die ...waschanlage und die ...brechanlage revidiert und andere Anlageteile ersetzt wurden (Urk. 203 S. 15, Urk. 210 S. 5). Dies wäre ohne Aussicht auf eine Fortsetzung des ...abbaubetriebes nicht sinnvoll gewesen. Hätte dem Betrieb die Zukunft gefehlt, so hätten die anstehenden Erneuerungen 1992/1993 den bestgeeigneten Moment für einen altersbedingten Rückzug des damals knapp 70-jährigen Erblassers und Alleininhabers und die Betriebsaufgabe gebildet. Schliesslich muss sich der Be- klagte fragen lassen, warum er Ende 1993 ein Unternehmen ohne betriebliche Zukunft von sei nem Vater hätte kaufen sollen. Zwar dürfte er dabei neben der Aussicht auf die Ausbeutung der später dazukommenden ...grundstücke auch die Ausbeutung der bereits vorher von ihm persönlich erworbenen ...halti gen Grund- stücke im Auge gehabt haben. Genau dies entspricht aber der übli chen Ge- schäftsstrategie eines ...werks, nämli ch si ch laufend von D ri tten - und damit allen- falls auch aus einem anderen eigenen Teilvermögen - neue Abbaugrundstücke oder Abbauverträge zu sichern, diese als Investition zu verbuchen und gewinn- mindernd abzuschreiben. In der Gerichtsexpertise sind erhebliche Beträge für In- vestitionen ab 1995 denn auch berücksichtigt (Urk. 111 Beilage 4 und 5). Zurecht hat die Vorinstanz festgestellt, dass der Beklagte vorliegend nicht einfach
...haltige Grundstücke oder eine ...grube vom Erblasser gekauft hat, sondern ein ganzes ...unterne hme n mi t techni schen Anlagen, erfahrenen Mitarbeitern und vor allem mit dem Wert und Knowhow eines langjährigen Marktteilnehmers. Dies wa- ren entscheidende Voraussetzungen für den künftigen gewinnbringenden Abbau des ...es auch auf den eigenen Grundstücken des Beklagten. Aufgrund dieser Erwägungen ist die Betrachtungsweise der Vorinstanz, welche für die Stichtage im 1991 und vor allem per 1.1.1994 auf den Cashflow aus dem vorhersehbaren ...abbau ab 1995 in neuen Gebieten abstellte, nicht zu beanstan- den und i m Berufungsverfahre n zu übernehmen. Der Gerichtsexperte hat seinen Annahmen ei nen Bewertungshori zo nt von 10 Jah- ren bzw. bis ins Jahr 2006 zugrunde gelegt; die neuen Abbaugebiete, die ab 1995 bewilligt worden seien, hätten in etwa für diesen Zeitraum ausgereicht. Der Be- klagte bestreitet diesen 10-jährigen Zeithorizont i m Berufungsverfa hre n ni cht; er erhebt dagegen dieselben Einwände wie gegen die Schätzung an den Stichtagen 1991 und 1994, dass nämlich die neuen Abbaugebiete nicht berücksichtigt wer- den dürften (Urk. 255 S. 23f). Wie ausgeführt sind diese Einwände nicht begrün- det, weshalb auch ein Bewertungshorizont von 10 Jahren bzw. bis zum Jahr 2006 plausibel erscheint. Damit ist auch für das Berufungsverfa hre n von den in Urk. 111 Beilage 4 und 5 aufgelisteten Free Cash Flows auszugehen. 1.1.8. Kapitalisierungszinsfuss Weiter ist der massgebliche Kapitalisierungszinsfuss für die Diskontierung des künftigen Cashflows zur Unternehmenswertberechnung zu bestimmen. Der Gerichtsgutachter geht dafür von der Summe des üblichen Zinssatzes für langfristiges risikoloses Kapital und eines Zuschlags für das unternehmeri sche Risiko aus. Im Ergebnis hat er den Zinsfuss auf 8% festgelegt, analog der - aufge- rundeten - langjährigen Performance des Schweizer Aktienmarkts gemäss einer Studie der Bank Pictet. Er hat weder die von der Unternehmenslehre postulierten Zi nszu schläge für eine erschwerte Verkäuflichkeit des Unternehmens nachvollzo- gen, da neben dem Beklagten noch andere Interessenten für das ...werk vorhan-
den gewesen seien, noch hat er einen Zuschlag für ein erhöhtes Betriebsrisiko vorgenommen, da aufgrund der gesicherten ...reserven mit Abbaubewilligung, des Vertrages mit der S._____ AG und der allgemein guten Absatzaussi chten i n der ...branche mit einem absehbaren ...mangel kein grösseres betriebliches Risiko bestanden habe. ...werke wiesen aufgrund seiner Erfahrung langjährige, stabile Erträge aus, hätten somit sogar ein tendenziell tieferes Risiko. Auch die Lehre fordere, dass stets die Situation der Branche mitberücksichtigt werden müsse. Ei- nen Zi nszuschlag für eine nur partielle Ausschüttbarkeit von Gewinnen oder einen Zi nsabschlag als Geldentwertungsschutz hat der Experte vorliegend als unnöti g bezeichnet (Urk. 111 S. 10, Urk. 203 S. 12f26, Urk. 233 S. 4f). Zum Zinsfuss hat die Vorinstanz erwogen, dass nach der massgeblichen Litera- turmeinung von der Durchschnittsrendite inländischer Staatsobligationen als Ba- siszinssatz auszugehen sei. Ob weitere Zuschläge oder Abschläge erfolgen müssten, bleibe dem Bewerter unter Würdigung aller Umstände im konkreten Fall überlassen und richte sich nicht nach festen Regeln. Aufgrund der stabilen Er- tragssituation in der ...branche und dem relativ geringen betrieblichen Risiko könnten vorliegend die Eigenkapitalkosten auch ei nes klei nen ...werks an den am Aktienmarkt gehandelten Unternehmen gemessen werden. Werde nun aber die Rendite des Aktienmarktes herangezogen, so seien darin di e übli chen Unterneh- mensrisiken bereits berücksichtigt und ein weiterer Zi nszuschlag dafür ni cht nöti g. Der angewandte Zinssatz stelle ein langjähriges Performance-Mittel dar, weshalb für beide vorliegend massgeblichen, nur zwei Jahre auseinander liegenden Be- wertungsstichtage der gleiche Zinssatz angewendet werden könne. Die weiter in der Lehre postulierte Bandbreite von Zu - oder Abschlägen von 4% in Abhängig- keit von der Bewertungsmethode könnte je nachdem auch zu einem Abschlag führen, führe somi t ni cht zwi ngend zu ei nem höheren Zi nssatz. Komme dazu, dass der Gutachter eine relativ gut abgestützte Schätzung vorgenommen habe. Schliesslich verwies die Vorinstanz auf die grosse Branchenerfahrung des Ge- richtsexperten, die auch nach der Meinung des Methodengutachters zu korrekten Resultaten führen könne, auch wenn di ese für D ri tte ni cht ei nfach nachvollzi ehbar seien (Urk. 256 S. 67ff).
Mi t der Vori nstanz i st zunächst festzuhalte n, dass der Gerichtsgutachter keinen WACC - Zins (weighted average Cost of Capital) berechnet hat, weil die dazu be- nötigten Informationen nicht vorhanden waren (Urk. 111 S. 10). Sie hat die Ein- wände des Methodengutachters und des Beklagten gegen eine angebliche WACC-Berechnung daher zurecht nicht weiter beachtet. Es erübrigt sich, zu den diesbezüglichen Berufungsvorbringen Stellung zu nehmen. Die Berufungsvorbringen des Beklagten zum Zinssatz (Urk. 255 S. 24ff) erfüllen die Anforderungen an die Rügepflicht und die Auseinandersetzung mit den erstin- stanzlichen Urteilserwägungen weitgehend nicht. Der blosse Verweis auf frühere ei gene Ausführungen zum Zi nssatz und frühere Einwände zum Zinssatz des Gut- achters genügt dafür nicht. Ebensowenig genügt der Hinweis auf eine angebliche "best practice" zur Zi nssatzbesti mmung i m Li nk www.takeover.ch. Die damit auf- gestellte Behauptung, es gebe eine solche und massgebliche "best practice" ist einerseits neu und i m Berufungsverfahre n ni cht mehr zulässi g (Art. 317 Abs. 1 ZPO). Andererseits wäre eine solche Praxi s konkret darzulegen und die vo- rinstanzlichen Urteilserwägungen wären unter diesem Aspekt konkret zu würdi- gen, was der Beklagte unterlässt. Eine "best practice" ist im Übrigen auf der zitier- ten Seite der eidgenössischen Übernahmekommission, di e si ch ohnehi n nur mi t börsenkotierten Unternehmen befasst, ni cht zu fi nden. Der Beklagte rügt, der Zi nssatz sei nicht transparent hergeleitet worden, was schon der Methodengutachter festgestellt habe und werde von der Vorinstanz ein- fach mit dem Hinweis auf die Branchenkenntnis des Gerichtsexperten übernom- men. Der Methodengutachter hatte festgestellt, dass eine Berufung auf die Bran- chenkunde bei der Festlegung des Zinssatzes nicht transparent sei, aber nicht zu fal schen Ergebni ssen führen müsse; konkret bemängelte er einzig die Gleichstel- lung eines mittelständischen Unternehmens mit einem börsenkotierten Unter- nehmen hi nsi chtli ch der eigentlichen Kapitalkosten (Urk. 223 S. 8f). Dazu ist fest- zustellen, dass der Gerichtsexperte im Ergänzungsgutachten konkrete Ausfüh- rungen zum Marktumfeld des ...werks G._____ gemacht hat und diesem ein lang- fristig stabiles Geschäftsumfeld mit gesicherten Beschaffungs- und Absatzmög- li chkei ten in einem grossen Nachfragemarkt attestierte (Urk. 203 S. 13). Mit dieser Begründung schätzte er in der Folge die Kapitalkosten als relativ tief bzw. als ver-
gleichbar mi t jenen von Grossunternehme n ein. Mit diesen auch von D ri tten nach- vollziehbaren Begründungselementen setzte sich der Methodengutachter jedoch ni cht konkret auseinander bzw. verwies (indirekt) auf einen nicht vertretbaren Aufwand für eine allfällige Nachprüfung (Urk. 223 S. 9). Unter diesen Umständen ist aber seine Kritik an einer ni cht nachvollziehbaren, weil branchenkundi gen Ein- schätzung zu pauschal und nicht geeignet zur Erschütterung der Annahmen des gerichtlichen Schätzers zu den Kapitalkosten. Es ist an dieser Stelle erneut zu wiederholen, dass gerichtliche Fachgutachten das branchenkundige Wissen eines Experten einholen, welches als solches objektiv ni cht nachprüfbar ist. Der Gerichtsexperte hat die Diskontierung mit einem Zinssatz von 8% vorge- nommen. Bei dieser angenommenen Langfristrendite (und nicht einer Stichtags- rendite, die der Diskontierung auf einen Bewertungshorizont von 10 Jahren ni cht gerecht wird; vgl. Urk. 239/3 S. 4) stützt sich der Experte ausdrücklich auf die - gerundeten - Zahlen des Index der Pictet Bank zur langfristigen Aktienperfor- mance (Urk. 203 S. 12) und damit - entgegen dem Beklagten - auf öffentliche Marktdaten. Die Vorinstanz hat diesen Index zuverlässig durch die Autorin selber aufdatieren lassen und ist zurecht nicht den nicht nachvollziehbaren eigenen Be- rechnungen der Privatgutachterin des Beklagten gefolgt (Urk. 245, Urk. 239/3 S. 4). Der Beklagte beanstandet weiter, dass der Gerichtsgutachter nebst der Ermittlung eines Basiskapitalzinses grundsätzli ch keine Zi nszuschläge vorgenommen hat. Der Gerichtsgutachter hat, wie bereits erwähnt, das Marktumfeld und das konkre- te unternehmerische Risiko des ...werks G._____ bereits bei der Schätzung des künfti gen C ashflows miteinbezogen. Eine nochmalige vollumfängliche Berücksich- tigung dieses Faktors durch grössere Zinszuschläge zum Basiszinssatz wäre me- thodisch aber falsch (C. Helbling, Unternehmensbewertung und Steuern, 9. A. , Düsseldorf 1998, S. 438ff). Auch Helbling verweist ausdrücklich auf die Notwen- digkeit der Branchen- und Marktkenntni s für di e Schätzung des ri chti gen Zi nssat- zes und zur Vornahme allfälliger Zuschläge. Abgesehen davon ist der Vorwurf des Beklagten, der Gerichtsexperte habe der Struktur seiner Einzelfirma in einem schwierigen, betrieblichen Umfeld bei einer Konkurrenzsituation nicht Rechnung getragen, eine blosse Parteibehauptung und vermag die gegenteilige geschäftli-
che Umfeldanalyse des branchenkundigen Gerichtsexperten ni cht zu erschüttern. Auch zum Verkäuflichkeitsrisiko der vorliegenden Einzelfirma hat sich der Ge- richtsexperte konkret geäussert und dieses aufgrund des Markt- und Personalum- feldes als vernachlässigbar bezeichnet (Urk. 203 S. 13, 26). Es kann dazu auch hi er nochmals auf den ...abbauvertrag mit der S._____ AG verwiesen werden, durch welchen einerseits eine grosse Konkurrentin wegfiel, die umgekehrt aber wohl auch als Unternehmenskäuferin in Frage gekommen wäre. Ei ne Ei nzelfirma ist in der Ausschüttung der Gewinne, somit bei den Privatentnahmen, frei; es be- stehen keine Einschränkungen in Form von Vorschriften zur Reservebildung. Der Bewertungshorizont von 10 Jahren der Gerichtsexpertise basiert auf den konkret vorhandenen ...vorräten ei nes Klei nunternehme ns in einer tendenziellen ...mangelsituation; damit ist der eingeschränkten Diversifikationsmöglichkeit eines ...unterne hme ns auch bereits Rechnung getragen und es bedarf dafür keiner Zi nszuschläge. Entscheidend ist vorliegend aber, dass sich die von C. Helbling angeführten und von der Privatgutachterin geforderten möglichen Zinszuschläge als Zuschläge auf der Basis der relativ ni edrigen Rendite von Staatsobligationen verstehen (a.a.O. S. 422ff), während vorliegend der Gerichtsexperte bereits von der höheren Rendite von Unternehmenskapital als Basis ausgeht. Diese Basis preist naturgemäss die Differenz zwischen dem erhöhten geschäftlichen Langfrist- risiko von Unternehmensi nvestitionen im Vergleich zu Investitionen in Obligatio- nen von real 4 - 5% (Urk. 245) bereits ein und erfordert deswegen keinen grund- sätzli chen weiteren Risikozuschlag. (Der vorgenannte Renditevergleich basiert im Übrigen auf der Durchschnittsrendite aller Obligationen, während Staatsanlei he- renditen eher unter dem Durchschnitt liegen.) Die Berufungsvorbringen des Beklagten zum Kapitalisierungszinssatz vermögen damit keine ernsthaften Zweifel an der Richtigkeit der Gerichtsexpertise in diesem Punkt zu wecken. 1.1.9. Verkehrswert Die Vorinstanz hat den Verkehrswert des ...werks für den vorliegenden Erb- schaftsprozess als massgeblich erachtet im Sinne eines Wertes, der bei einem Verkauf im gewöhnlichen Geschäftsverkehr voraussichtlich erzielt werden könne.
Allerdings hat sie dies im Zusammenhang mit der steuerlichen Behandlung des Unternehmens und deren Einfluss auf den Unternehmenswert erwogen (Urk. 256 S. 78). Demgegenüber will der Beklagte auf einen Marktwert abstellen. Darunter versteht er jenen Wert, den die Kaufvertragsparteien dem Unternehmen in Annä- herung an ei nen Verkehrswert beimessen und der nicht auf Erträgen basiere, die der Käufer auf eigene Risiken und Rechnung zuerst erwirtschaften müsse (Urk. 255 S. 26) bzw. einfach den Wert, der konkret von den Parteien vereinbart wor- den sei (Urk. 255 S. 30). Der Marktwert ist der Preis, den die interessierten Vertragsparteien als Folge der - allenfalls sehr individuellen - Subjekt-Objekt-Beziehung einem Kaufgegenstand beimessen und der sich daher nicht nach dem objektiven Wert des Kaufgegen- standes allein bemisst (Helbling, a.a.O. S. 53). Der Beklagte will mit dem Hinweis auf einen Marktwert aber nicht eine solche Einschätzung, sondern er will damit erneut die Unternehmensschätzung nach der DCF-Methode, bezogen auf einen bestimmten Stichtag, in Frage stellen. Dazu wurde vorstehend unter Erwägung 1.1.3 und 1.1.7. bereits Stellung genommen. Dass die DCF-Methode heute als Best Practice gilt, hat auch der Methodengutachter als zutreffend bezeichnet. Dieser hat weiter darauf hingewiesen, dass das Heranziehen der Marktwertme- thode, die auf am Markt bezahlte Preise abstellt, ohnehin nur möglich wäre, wo hi nsi chtli ch Branche, Geschäftsfeld und Grösse der Unternehmen vergleichbare Markttransaktionen stattgefunden haben; diese Methode sollte aber selbst dann nur zur Plausi bi li si erung des anderweitig gefundenen Verkehrswertes herangezo- gen werden (Urk. 223 S. 5). Damit ist dieser Berufungseinwand zurückzuweisen, zumal der Beklagte zum Marktwert auch keinerlei konkrete Ausführungen zu einschlägigen Vergleichstra- nsaktionen auf dem Markt macht noch einen solchen beziffert. Insofern ist seine Berufung auch unsubstanti i ert.
1.1.10. Schlussfolgerung Der Gerichtsgutachter hat den Unternehmenswert des ...werkunterne hmens nach der DCF-Methode festgestellt. Dazu hat er noch den Wert von vier nicht betriebs- notwendi gen Grundstücken i n ... im Schätzungswert von Fr. 84'000.- addiert, was
im Berufungsverfahren unbestritten geblieben ist. Damit kam er auf folgende ge- rundeten Werte (Urk. 111 S. 12f) : - Wert tt.mm.1991 (Todestag H1.) : Fr. 2.3 Mio. - Wert 1. Januar 1994 (Kauf des ...werkes) : Fr. 2.6 Mio. - Wert tt.mm.2003 (Todestag G.) : Fr. 2.6 Mio. Mit der Vorinstanz ist nachfolgend von diesen Werten auszugehen.
1.2. Gemi schte Schenkung/Schenk ungswi l le n 1.2.1. Der Beklagte hat das ...werk Ende 1993, als es einen Wert von Fr. 2.6 Mio. hatte, unbestrittenermassen zu einem Preis von Fr. 390'176.70 vom Erblasser gekauft. Für die Kläger liegt darin eine herabsetzungspflichtige gemischte Schen- kung. Die Vorinstanz bejahte das für die Annahme einer gemischten Schenkung erfor- derliche Wissen der damaligen Parteien des Kaufvertrages um das Missverhältnis des effektiven Verkehrswertes zum vereinbarten Kaufpreis. Sie verwies dazu auf die grosse objektive Wertabweichung von 566%, welche bereits eine natürli che Vermutung dafür begründe. Weiter habe der Erblasser in seinem Testament vom 7. Januar 1997 ausdrücklich festgehalten, dass dem Beklagten durch den Verkauf des Geschäftes im Jahre 1993 weit mehr zugekommen sei, als sein Erbanspruch je betragen hätte. Ebenso habe der Erblasser bereits in einem Brief vom 16. Feb- ruar 1996 dem Beklagten angedroht, eine Schätzung des ...werks zu veranlassen und den Beklagten zur Auszahlung des Muttergutes an seine drei Geschwister zu verpflichten, falls er die vereinbarte Gründung einer AG für das ...werk mit Beteili- gung der Geschwister und des Erblassers nicht vornehme. Dies belege die Kenntnis der Parteien von der Wert - Preisdiskrepanz. Der Zeuge T._____, wel- cher damals den Kaufvertrag für das ...werk redigierte, habe erklärt, es sei der ausdrückliche Wunsch des Erblassers gewesen, die ganze Sache steuerneutral zu gestalten. Dies sei aber nur möglich, wenn keine stillen Reserven aufgelöst würden, weshalb das ...werk zu den Werten der Bilanz vom 31. Dezember 1993 übergeben worden sei. Er selber habe nur Einsicht in die Bücher des Jahres 1993 gehabt und auch nicht geprüft, ob stille Reserven vorhanden gewesen seien. Auch diesen Umstand wertete die Vorinstanz als Beleg, dass der Verkauf nicht
zum Verkehrswert abgewickelt werden sollte. Schliesslich verwies die Vorinstanz auf die widersprüchlichen Aussagen des Beklagten in der persönlichen Befragung dazu, ob er das ...werk und di e Grundstücke zum Buchwert oder zum Verkehrs- wert übernommen habe, wobei er den Unterschied zwischen diesen Werten sehr wohl kenne (Urk. 256 S. 86ff). 1.2.2. Soweit der Beklagte im Berufungsverfahren allgemeine Ausführungen zum erforderlichen Schenkungsbewusstsei n der Parteien macht, diesbezüglich auf sei ne vori nstanzli che Duplik verweist und der Vorinstanz eine wörtlich nicht präzi- se Zusammenfassung des grundsätzli chen klägerischen Prozessstandpunktes vorwirft (Urk. 255 S. 7), ist darin keine sachliche Auseinandersetzung mit den massgeblichen Urteilserwägungen zu erkennen. Konkret rügt der Beklagte, aus dem 3 bzw. 4 Jahre nach dem Verkauf verfassten Brief des Erblassers an den Beklagten bzw. aus dem Testament dürften keine rückwirkenden Schlussfolgerungen auf ei nen Schenkungswi llen Ende 1993 gezo- gen werden. Der Erblasser sei bei diesen Äusserungen völlig desorientiert gewe- sen und es habe ihn bzw. die Kläger nachträglich der Neid auf den wirtschaftli- chen Erfolg des Beklagten mit dem ...werk gepackt. Der Beklagte hat vor Vo- ri nstanz indessen nie geltend gemacht, das Testament des Erblassers sei man- gels Testierfähigkeit ungültig; er hat es auch nicht angefochten. Seine Behaup- tung zur Desorientierung des Erblassers bei der Testamentsabfassung im Januar 1997 bzw. bereits im Februar 1996 i st daher neu und i m Berufungsverfa hre n ni cht mehr zu hören (A rt. 317 Ziff. 1 ZPO). Sodann hat der Beklagte den Brief des Erb- lassers vom 16. Februar 1996 vor Vorinstanz selber als Duplikbeilage eingereicht und si ch darauf als - offensi chtli ch zuverlässigen - Beweis für seine Duplikausfüh- rungen berufen (Urk. 35 S. 36 i.V.m. Urk. 36/4). Die Infragestellung dieses Schreibens im Berufungsverfahren ist daher als widersprüchliches Verhalten zu- rückzuwei sen. Der Beklagte rügt weiter die Nichtbeachtung eines Briefes des Treuhänders T._____ vom 26. Juli 1994 an das Steueramt, worin dieser festhalte, der Kauf- preis sei gemäss den objektiven Verkehrswerten geschätzt worden, u.a. weil die Pflichtteile der Ehefrau und zweier weiterer Kinder hätten gewahrt werden müs- sen. Es habe si ch ni cht um ei ne gemi schte Schenkung gehandelt (Urk. 69/2). Be-
zeichnenderweise sei denn auch keine Schenkungssteuer veranlagt worden (Urk. 255 S. 11f). Die von der Vorinstanz berücksichtigte gerichtliche Zeugenaussage eben dieses T._____ zur Festlegung des Kaufpreises widerspricht nun aber klar seinem Brief an das Steueramt. So ging es gemäss der Zeugenaussage von al- lem Anfang an darum, den Kaufpreis so festzulegen, dass keine Steuern fällig wurden, und daher den Verkauf zum blossen Buchwert ohne Berücksi chti gung all- fälliger stiller Reserven abzuwickeln (Urk. 170 S. 2). Es ging gemäss Zeugenaus- sage also gerade nicht um die Berücksichtigung des tatsächlichen Verkehrswer- tes sondern um den Buchwert als reiner Substanzwert, und es erfolgte, entgegen dem Brief an das Steueramt, kei ne Schätzung des tatsächlichen Wertes nach der massgeblichen DCF-Methode. Das Vorliegen allfälliger stiller Reserven auf den Substanzwerten konnte der Zeuge auch kaum beurteilen, kannte er doch das Un- ternehmen nicht und hatte er lediglich Einblick in die Bücher des damals laufen- den Geschäftsjahres 1993 (Urk. 170 S. 3, 5, 6). Ein weiterer Beleg für den unge- nügenden Informationsstand von T._____ über die tatsächlichen Verhältnisse ist die Nennung einer falschen Erbenanzahl gegenüber dem Steueramt (zwei statt drei weitere Geschwister). Widersprechen sich aber die Zeugenaussage und der Brief an das Steueramt, so kommt der Zeugenaussage eine entscheidend höhere Glaubhaftigkeit zu, da sie unter der strengen Wahrheitspflicht mit Strafandrohung erfolgte. Das Schreiben an das Steueramt erscheint demgegenüber als reine Ge- fälligkeitserklärung, die - zugestandenermassen - lediglich in konsequenter Erfül- lung des übertragenes Auftrages erfolgte, die Transaktion steuerneutral aufzu- gleisen (Urk. 170 S. 2 und 6). Aus Urk. 69/13 ergibt sich, dass auch das Steuer- amt den Verkauf des ...werkes und des Landes trotzdem als teilweise Schenkung taxierte. Es legte allein den Wert der mit verkauften Grundstücke auf Fr. 582'500.- fest, wobei es diese teilweise sogar nur zum landwirtschaftlichen Ertragswert ein- setzte. Innere Tatsachen und Absi chten von Vertragsparteien sind häufig keinem direk- ten Beweis zugänglich und müssen daher durch Rückschlüsse aus beweisbaren objektiven Umständen abgeleitet werden. Insofern ist es durchaus auch zulässi g, aus zei tli ch späteren Tatsachen auf früher bestandene Absichten zu schliessen. Die Würdigung solcher Umstände wie vorgenannt durch die Vorinstanz im Hin-
bli ck auf die Ende 1993 bestandene und verfolgte Begünsti gungsabsicht über- zeugt. Es kann hier nochmals auf das Testament verwiesen werden, wo der Erb- lasser mit der nötigen Klarheit festgehalten hat, dass der Beklagte mit dem ...werk bereits weit mehr als seinen ordentlichen Erbanteil erhalten habe. Weiter ist nochmals auf die Aussage des Zeugen T._____ hinzuweisen, dass der Verkauf zu Buchwerten und ni cht zu nachvollziehbar geschätzten Verkehrswerten erfolgte. Es ist aber notorisch und es musste sowohl dem Treuhänder als auch dem Erb- lasser und dem Beklagten bekannt sein, dass bei Unternehmen und Grundstü- cken meist eine wertmässige Diskrepanz zwischen diesen Werten besteht. Ver- gleicht man den vereinbarten Anrechnungswert allein der mitverkauften Grund- stücke von Fr. 394'285.- (Urk. 4/25+26) mit dem totalen Verkaufspreis von Fr. 390'176.60, ergäbe sich daraus sogar ei n negativer Verkaufswert für das Unter- nehmen als solches, somit keinerlei weiterer Substanz- oder Ertragswert trotz Existenz weiterer Aktiven in Form von Maschinen und Anlagen, Fr. 142'600.- Kundenguthaben und lediglich rund Fr. 8'750.- Fremdkapital (vgl. Urk. 111 Beila- ge 1 S. 1). Dass dies nicht der Realität entsprechen konnte, musste jedem ver- nünftigen Vertragspartner und damit auch dem Beklagten ins Auge springen. Es kann der Vorinstanz bei dieser Sachlage vorbehaltlos zugestimmt werden, dass Erblasser und Beklagter gewusst haben oder zumindest mit der Möglichkeit ge- rechnet haben, dass der vereinbarte Kaufpreis nicht den realen Verkehrswert wiedergab. Beide kannten das ...werk und dessen Markt- bzw. Ertragspotential aufgrund i hrer Tätigkeit im Betrieb sehr gut. Nicht nötig ist, dass sie den genauen Wertunterschied gekannt haben. Es erübrigt sich bei dieser Sachlage, auch noch auf die Kritik an der vorinstanzliche Würdigung der widersprüchlichen Aussagen des Beklagten in der persönlichen Befragung zu den Begriffen Verkehrswert und Buchwert näher ei nzugehen (Urk. 255 S. 10f). Das Schenkungsbewusstsein und damit eine gemischte Schenkung steht auch für die erkennende Berufungsinstanz ausser Zweifel. 1.3. Damit unterliegt der Differenzbetrag von Fr. 2'209'824.- zwischen dem Kauf- preis und dem tatsächlichen Verkehrswert des ...werks zur Zeit des Verkaufs bzw. des Erbgangs der Herabsetzung gemäss Art. 527 ZGB.
richti g wahrni mmt und überprüfen kann bzw. muss. Sie bezieht sich grundsätzlich nicht auf die inhaltliche Richtigkeit einer bestimmten rechtsgeschäftlichen Erklä- rung, besondere abweichende Gesetzesbestimmungen oder Prüfungspflichten vorbehalten (BSK ZGB I-F. Lardelli, Art. 9 N 12, 24, 27). In diesem Sinne fällt ein kantonales Steuerinventar zum vorneherein nicht unter den massgeblichen Ur- kundenbegriff von Art. 9 ZGB. Der Inventarisationsbeamte ist keine Urkundsper- son, für das Verfahren zur Erri chtung des Inventars bestehen keine bestimmten gesetzlichen Prüfungs- oder Solemmnitätsvorschrifen. Es steht dem Steueramt z.B. frei, ob es überhaupt ein Inventar aufnehmen wi ll, ob es dieses in einem schri ftli chen oder mündli chen Verfahren aufnehmen wi ll und wie es im Einzelnen dabei vorgeht (§ 163 StG; Richner/Frei/Kaumann/Meuter, Kommentar zum Zür- cher Steuergesetz 3.A. 2013, § 165 N 16). Das Nachlassi nventar der Steuerbe- hörden dient grundsätzlich der Feststellung der Voraussetzungen einer Er b- schaftsteuerpfli cht bzw. der Erfassung und Kontrolle der vollständigen Erfüllung der Steuerpflicht des Erblassers; die zusätzliche Auflistung der erb- und güter- rechtlichen Verhältnisse dient lediglich der Information der Erben (Richner et al. a.a.O. § 163 N 4, 12; PraxKomm Erbrecht [Bürgi n/Fi lli /Müller] Anhang Steuern N 8, 16, 25). Bei der Inventarerstellung erfolgt noch keine amtliche Prüfung der ma- teriellen Richtigkeit der verzeichneten Vermögensverhältnisse. Das Inventar ist ein vorläufiger Untersuchungsbericht im Sinne eines Amtsberichtes. Verfügungs- charakter kommt ihm noch nicht zu (sondern erst einer später darauf abgestützten Einschätzung). Somit hat das Inventar grundsätzlich keine erhöhte Beweiskraft im Si nne von Art. 9 ZGB, geschweige denn kann es für den materiellen Bestand und den Umfang erbrechtlicher Ansprüche eine gesetzliche Vermutung begründen. Für die Frage des Umfangs der Vorbezüge des Beklagten im vorliegenden Pro- zess gelten daher die normalen Beweis- und Beweislastregeln. Das Nachlassin- ventar ist als solches und in Verbindung mit den weiteren angerufenen Beweismit- teln frei zu würdi gen. 2.3. Im Zusammenhang mit den umstrittenen Vorbezügen fällt auf, dass keine Partei substantiierte Ausführungen macht, worin die zusätzlichen Vorbezüge be- standen haben sollen und wann sie erfolgt sein sollen. Allein eine nicht weiter er- läuterte Zahl im Steuerinventar vermag die nötige Substantiierung nicht zu erbrin-
gen, weshalb fraglich ist, ob die Kläger den Umfang der Vorbezüge des Beklagten überhaupt ausreichend behauptet haben. Die Kläger haben sodann keine weite- ren Beweismittel für die umstrittenen Vorbezüge genannt und dafür einzig auf das Nachlassi nventar der Steuerbehörden verwiesen. Bei der Würdigung dieses Amtsberichts ist vorab festzustellen, dass das bei den Akten liegende Steuerinventar nicht identisch ist mit dem von den Erben zu unter- zeichnenden Inventarfragebogen. Es ist somit eine Feststellung des Steueramtes zum vorhandenen Nachlass und ni cht ein Aussageprotokoll der Erben. Die Auf- nahme weiterer, von den Erben nicht deklarierter Nachlasswerte in das Inventar von Amtes wegen ist grundsätzlich nicht ausgeschlossen. Ni cht sti chhalti g i st das zur Entkräftung dieses Amtsberichtes vom Beklagten vor- gebrachte Argument, die Differenz zwischen den anerkannten Vorbezügen und den Vorbezügen gemäss Steuerinventar bestehe in einer Schenkung bzw. einem Vorbezug der Klägerin 4 für die Wohnung an der V._____-Strasse ... in Uster. Im Inventar si nd die Vorbezüge vielmehr ausdrücklich als solche des Beklagten und nicht als solche aller Erben aufgeführt. Die erwähnte Schenkung erhielt die Kläge- rin 4 unbestrittenermassen noch vor der Heirat mit dem Erblasser, als sie somit noch nicht zum Kreis der ausgleichungspflichtigen Erben zählte. Die Schenkung lag am Todestag des Erblassers auch weit mehr als 5 Jahre zurück und war vor dem Hintergrund von Art. 527 ZGB nicht mehr relevant. Zurecht listet das Steu- erinventar diese Wohnung daher als eine solche der Ehefrau auf, d.h. als nach- lassrechtlich nicht weiter relevantes Eigengut der Ehefrau (Urk. 4/14 letzte Blatt). Der Beklagte hat sich als Beweismittel für den Umfang seiner Vorbezüge neben Zeugen auch auf weitere Urkunden berufen, insbesondere solche des Steueram- tes (Urk. 74 S. 19). So hat er rechtzeitig eine Verfügung der Finanzdirektion des Kantons Zürich vom 8. Juli 2003 (Urk. 69/13) als Beweisurkunde vorgelegt. Mit dieser Verfügung erfolgte die Veranlagung der Schenkungssteuern für Voremp- fänge des Beklagten. Dabei wurde zuerst ein Schenkungsanteil aus dem Verkauf der Betriebsgrundstücke des ...werkes aufgelistet (Fr. 212'215.-), wobei gleichzei- tig ein Einschlag gemäss § 16 ESchG gemacht wurde (Fr. 281'000.-), was zu ei- nem steuerli chen Negativwert von 68'785.- (Fr. 212'215.- ./. Fr. 281'000.-) führte.
Anschliessend wurden die früheren, steuermässig bereits rechtskräftig veranlag- ten Schenkungen von Fr. 282'900.- (Urk. 4/18) und Fr. 52'000.- , die den unbe- strittenen drei Vorbezügen für die beiden Wohnungen und das Wiesland entspre- chen, addiert, woraus sich für alle Vorbezüge insgesamt ein schenkungssteuer- pflichtiger Betrag von Fr. 266'115.- ergab. Davon waren mindestens Fr. 282'900.- aber bereits im April 1983 rechtskräftig veranlagt und die Steuer bezahlt worden (Urk. 4/18=Urk. 69/14), sodass für die gemischte Schenkung aus dem Verkauf der ...werkgrundstücke keine Steuerveranlagung mehr resultierte (vorbehältlich eines späteren Verkaufs zu Verkehrswerten). Diese Verfügung belegt nun aber, dass das Steueramt neben den drei unbestrittenen Vorbezügen auch noch von einem Vorbezug im Wert Fr. 212'215.- aus dem ...werkverkauf ausging. Diesen bereits vor der Nachlassinventaraufnahme aktenkundigen Vorbezug hat es dann i m Nachlassi nventar offensi chtli ch zu den deklarierten und veranlagten drei frühe- ren Vorbezügen von Fr. 113'988.-, Fr. 169'000.- und Fr. 52'000.- hi nzugerechnet, was gerundet die Summe der im Inventar aufgelisteten Vorempfänge des Beklag- ten von Fr. 549'000.- ergibt. Die mit dem ...werkverkauf verbundene gemischte Schenkung und der darin liegende Vorbezug wurde bereits vorstehend unter Erw. 1.3. berücksichtigt, sodass keine zusätzliche Anrechnung mehr erfolgen kann. Nach dem Vorstehenden vermag allein die blosse Verzeichnung einer Vorbe- zugssumme von Fr. 549'000.- im Nachlassinventar den Beweis für einen zusätzli- chen, Fr. 334'988.- übersteigenden und nicht im ...werkverkauf liegenden Vorbe- zug nicht zu erbringen und es ist im Folgenden von der letztgenannten Vorbe- zugssumme auszugehen. Damit erübrigt es sich, auf die weiteren Berufungsrügen des Beklagten hinsichtlich der Beweiswürdigung der Vorinstanz einzugehen. 3. Aufgrund der vorstehenden Erwägungen und den weiteren, unangefochtenen vori nstanzli che n Feststellungen zum Bestand und Umfang der Nachlässe von H12._____ und G._____ (Urk. 256 108ff) ergeben sich die nachfolgenden Be- rechnungen : Erbrechtlicher Nachlass H12._____
Dieser umfasst unverändert die Hälfte des ehelichen Vermögens im Zeitpunkt des Todes von H12._____ (tt.mm.1991), wobei das ...werk zu den Werten des gericht- li chen Schätzungsgutac hte ns ei ngesetzt ist. Aktiven ...werk A._____ Fr. 1'150'000.00 Einfamilienhaus M._____ Fr. 300'000.00 Stockwerkeigentum K._____-Strasse Fr. 122'585.50 Garage Fr. 8'000.00 Wertschriften Fr. 34'719.00 Auto Fr. 500.00 Boot Fr. 500.00 Schenkung 29. Dezember 1983 Fr. 40'250.00
P a ssi ve n Passiven Fr. 188'500.00 Nettonachlass Fr. 1'468'054.50 An diesem Nachlass partizipieren die Kläger 1 - 3 und der Beklagte - neben dem Erblasser, der zur Hälfte erbte - je zu einem Achtel, wobei den Klägern 1 - 3 be- reits je Fr. 31'190.- ausbezahlt worden sind. Damit verbleiben Ansprüche der Klä- ger 1 - 3 von je Fr. 152'316.65 und des Beklagten 4 von Fr. 183'507.-, welche als Passiven in den Nachlass von G._____ zu übertragen sind. Gleichzeitig ist fest- zuhalten, dass der widerklageweise vom Beklagten geltend gemachte Anspruch aus diesem Nachlass Fr. 183'507.- beträgt und ihm von den Klägern herauszuge- ben ist, da der Beklagte unbestrittenermassen nicht weiter am Nachlass von G._____ partizipiert.
Gesamtnachlass von G._____ Dieser beziffert sich wie folgt : Wertschriften und Bankguthaben gemäss Steuerinventar (unter Berücksich- tigung des Sollsaldos auf dem UBS-Konto; ohne Guthaben Stockwerkeigen- tümerschaft) Fr. 15'000.00 nichtversteuertes Wertschriftenguthaben UBS ...l (Wert Ende 2004) Fr. 39'000.00 Verkaufserlös Auto und Silber Fr. 10'000.00 Nettoverkaufserl ös Liegenschaft J.-Strasse ... Fr. 497'000.00 Nettoverkaufserl ös Eigentumswohnung K.-Strasse ½ Fr. 200'000.00 Garage L.-Strasse ½ (noch nicht verkauft) Fr. 25'000.00 Subtota l Aktive n Fr. 786'000.00 zuzüglich Errungenschaftsanteil Frau E. Fr. 45'000.00 Total Aktiven Nachlassvermögen Fr. 831'000.00 abzüglich Forderung ...werk A._____ Fr. 49'000.00 abzüglich Zahlungen E._____ für G.. Fr. 13'000.00 abzüglich Nachsteuern für Depot UBS ... Fr. 20'000.00 abzüglich Kosten Willensvollstreckung Fr. 50'000.00 Nettonachlassvermögen ohne Berücksichtigung Passiven Nachlass H12. Fr. 699'000.00 Passiven Nachlass H12._____ Fr. 640'457.00 noch vorhandener Nettonachlass Erblasser per 5. September 2005 Fr. 58'543.00
Zur Ermittlung der Pflichtteile der Kläger 1 - 4 sind die folgenden, der Herabset- zung unterliegenden lebzeitigen Zuwendungen des Erblassers hinzuzurechnen :
noch vorhandener Nettonachlass Erblasser Fr. 58'543.– herabsetzbarer Wert ...werk Fr. 2'209'823.30 weitere Erbvorbezüge des Beklagten Fr. 334'988.-– Total Berechnungsmasse Fr. 2'603'354.30 Die Pflichtteile der Parteien betragen somit - Klägerin 4 8/32 bzw. Fr. 650'038.60 - Kl ägerin 1 3/32 bzw. Fr. 244'064.45 - Kl ägerin 2 3/32 bzw. Fr. 244'064.45 - Kläger 3 3/32 bzw. Fr. 244'064.45 was insgesamt 17/32 bzw. Fr. 1'382'232.- für alle Kläger zusammen entspricht.
Dieser Betrag wird durch den Nettonachlass nur im Betrag von Fr. 58'543.- abge- deckt. Die mit dem Verkauf des ...werks verbundene gemischte Schenkung ist damit um Fr. 1'323'689.- herabzusetzen. Der Beklagte ist zu verpflichteten, davon Fr. 622'912.45 an die Klägerin 4 und je Fr. 233'592.20 an die Kläger 1 - 3 zur Wiederherstellung ihrer Pflichtteile zu bezahlen.
E Verzinsungen 1. Herabsetzungsansprüche 1.1. Die Vorinstanz betrachtete die vorliegende Herabsetzungsklage auch als Leistungsklage. Sie sprach den Klägern daher 5% Zinsen auf ihrem Herabset- zungsanspruch ab Eingang der Klage beim Gericht, somit ab 14. Oktober 2005 zu. Mi t sei ner Berufung beantragt der Beklagte die Festsetzung der Zinspflicht ab Datum der Urteilsfällung. Der Rückleistungsanspruch entstehe erst mit der Rechtskraft des Herabsetzungsurteils; dieses habe konstitutiven Charakter bzw. sei ein Gestaltungsurteil, weshalb nicht rückwirkend ein Verzug eintreten könne. Umgekehrt beantragen die Kläger i n i hrer Anschlussberufung die Verzinsung der Herabsetzungsansprüche ab dem Todestag des Erblassers wegen Bösgläubigkeit
des Beklagten. Diese liege darin, dass Erblasser und Beklagter die Benachteili- gung der Kläger gemeinsam und unter Mithilfe eines Treuhänders akribisch vor- bereitet hätten mit dem Verkauf des ...werks zu einem um mehrere Hundert Pro- zent unter dem tatsächli chen Wert liegenden Kaufpreis, und dass der Beklagte seinen vorprozessualen wie prozessualen Informati onspfli chten ni cht nachge- kommen sei. Mindestens sei der Zins aber ab dem 11. August 2004 zuzuspre- chen, an welchem der Beklagte von den Klägern brieflich aufgefordert worden sei, ihnen Unterlagen zukommen zu lassen. Eventualiter sei von der Klageeinreichung beim Friedensrichter als massgebliches Datum für den Zinsenbeginn auszugehen (Urk. 268 S. 155, Urk. 269 S. 12ff). 1.2. Vorerst ist festzustellen, dass die Kläger ihre Zinsforderung ab dem Todestag des Erblassers vor Vorinstanz i n der Klagebegründung nicht begründet und in der Replik dazu ganz allgemein und ohne nähere Begründung ausgeführt haben, es gehe primär um Verzugs- bzw. effektiv Schadenszi ns für die den Klägern durch die Vorbezüge entgangene Nutzung (Urk. 23 S. 3). Ei n Vortei l durch di e Nutzung ab dem Vorempfangsdatum bis zur verfügten Herabsetzung ist nun aber jedem Vorbezug immanent und entspringt der gesetzlichen Regelung. In der Anschluss- berufung machen die Kläger nunmehr geltend, der Beklagte sei bei den Voremp- fängen bösgläubig gewesen und habe aus diesem Grunde bereits ab dem Todes- tag des Erblassers Zi nsen zu bezahlen. Eine Bösgläubigkeit als Anspruchsfun- dament behaupten sie damit erstmals i m Berufungsverfahren, was gemäss Art. 317 ZPO nicht mehr zulässig ist. Eine im Wissen um die Verletzung der späteren Pflichtteile erfolgte Annahme der Vorempfänge stellt eine neue tatsächliche Be- hauptung dar, wie sie im Berufungsstadium nicht mehr geprüft werden kann und darf. Abgesehen davon liesse sich eine Bösgläubigkeit beim Vorempfang grund- sätzlich ni cht mit der Verletzung späterer, vorprozessualer oder prozessualer In- formationspflichten begründen. Herabsetzungsklagen sind grundsätzlich Gestaltungsklagen, durch welche der erbrechtliche Nachlass kraft Urteil des Richters um die herabsetzbaren lebzeitigen Zuwendungen vergrössert wird. In diesem Sinne entfalten sie erst Wirkung ab dem Urteil, werden aber auf den Zeitpunkt des Erbganges zurückbezogen.
Zweckmässiger- und zulässigerweise kann jedoch bereits mit der Herabsetzungs- klage auch eine Leistungsklage verbunden werden, das heisst das Begehren um Rückleistung des festzustellenden zu viel Empfangenen. Die Leistungsklage ist rein obligatorischer Natur, die Herabsetzbarkeit bildet dabei Teil der Anspruchs- begründung. Wird das Herabsetzungsbegehren bereits mit einem Leistungsbe- gehren verbunden, setzt der Zinsenlauf bereits vor dem Urteil ein. Nur wenn aus- schliesslich eine Feststellungsklage eingereicht wird, entsteht der Rückforde- rungsanspruch erst mit dem Gestaltungsurteil und wird fällig; nach ergangener Mahnung ist dann auch Verzugszins geschuldet (BGE 115 II 211 E. 4; zustim- mend CHK-R. Fankhauser, Vorbemerkungen zu ZGB 522-533 N 5ff; PraxKomm Erbrecht-S. Hrubesch-Millauer, Vorbem. zu Art. 522ff N 10f; Tuor/Schnyder/ A. Schmi d/Rumo-Jungo, Das Schweizerische Zivilgesetzbuch, § 68 N 41). Die ve r- mei ntli ch abweichende Meinung von Forni/Piatti (BSK ZGB II, Vor Art. 522-533 N 15) stützt sich auf BGE 102 II 329, dem der Entscheid ZR 76 Nr. 54 zugrunde lag. Dieser Entscheid ist indessen nicht einschlägig. Es ging dort um die Konstellation, dass ein erster Prozess als blosse Gestaltungsklage auf Herabsetzung durchge- führt wurde und i n ei nem anschli essenden zweiten Prozess die Zahlung von Ver- zugszinsen ab Datum der Klageeinleitung im ersten Prozess bis zur tatsächlich erfolgten Zahlung gefordert wurde. Hier befand das Bundesgericht, dass das ers- te Urteil als ausschliessliches Gestaltungsurteil nur Wirkungen für die Zukunft ent- falten und erst ab dann auch ei ne Zi nspfli cht entstehen könne. Die Zinspflicht für Leistungsbegehren hat das Bundesgericht jedoch ausdrücklich ausgenommen (BGE 102 II S. 33 Erw. 2 a am Ende). Entgegen dem Beklagten entsteht mit einer Zi nspfli cht ab Klageeinreichung kein unabschätzbares Zinsrisiko, weiss er doch ab Kenntnisnahme der Klage, was auf ihn zukommt, und kann si ch entsprechend einrichten. Kommt dazu, dass Vorempfänge bis zum Erbgang in der Regel unver- zinslich sind. Der Begünstigte ist dadurch erheblich einseitig begünstigt und die vorerwähnte Zinspflicht ab Klageeinleitung kompensiert dies nur teilweise. Das Begehren des Beklagten, die Verzinsung erst ab Datum der Urteilsrechtskraft festzulegen, ist daher abzuweisen. Voraussetzung einer Verzugszinspflicht gemäss Art. 102 OR ist der Verzug des Schuldners mit der Bezahlung einer fälligen Forderung. Die Rückerstattungspflicht
aus einem Vorempfang setzt von der Logik her die gerichtliche Feststellung eines Herabsetzungsanspruchs im Sinne eines Gestaltungsurteils voraus. Die gleichzei- tig mit der Gestaltungsklage als Leistungsklage geltend gemachte Forderung ist in ihrem Bestand letztlich vom Ergebnis der Gestaltungsklage abhängig und daher vor der Einleitung einer solchen Gestaltungklage weder fällig noch kann ein Ver- zug eintreten. Ein Verzug konnte damit nicht bereits durch die vorprozessuale Aufforderung an den Beklagten vom 11. August 2004 zur Vorlegung von Unterla- gen eintreten. Es steht den pflichtteilsgeschützten Erben frei, unmittelbar nach dem Erbgang die Herabsetzungsklage einzuleiten, um damit einem längeren Zinsverlust zu entgehen. Warten sie zu, besteht kein Anlass zu einer vorgezoge- nen Verzi nsung. Entgegen den Klägern bleibt es daher bei der Zinspflicht ab Klageeinleitung für die Leistungsklage, die als Mahnung und Inverzugsetzung gelten kann, vorliegend für das Ergebnis der gleichzeitig zu beurteilenden Gestaltungsklage. Als Mahnung gilt die unmissverständliche Erklärung des Gläubigers zuhanden des Schuldners, dass er endgültig die Leistung verlangt (BSK OR I-Wiegand, Art. 102 N 5, 9). Da unter dem Regime der Zürcherischen Zivilprozessordnung die Rechtshängigkeit einer Klage erst mit der Einreichung der Weisung beim Gericht erfolgte und die klagende Partei ohne Weiteres auf die Einreichung der Weisung und die Fortfüh- rung des Verfahrens verzichten konnte, kann das Sühnbegehren noch ni cht als unmi ssverständliche Aufforderung zur definitiven Leistung einer gerichtlich erst noch festzustellende n Zahlung gelten. Damit ist mit der Vorinstanz als massgebli- cher Zeitpunkt der Klageeinreichung jene beim Gericht zu betrachten und von ei- ner Verzugszi nspfli cht für die Herabsetzungsforderung ab 14. Oktober 2005 aus- zugehen. Die den Zins betreffenden Haupt- und Anschlussberufungsbegehren sind damit abzuweisen. 2. Erbanspruch des Beklagten 2.1. Die Vorinstanz hat mit analoger Begründung wie für die Herabsetzungsan- sprüche eine Zinspflicht für den Erbanspruch des Beklagten am Nachlass der Mutter H12._____ ab 31. Januar 2006 festgelegt, dem Datum des Eingangs der entsprechenden Widerklage des Beklagten.
Die Kläger beantragen in ihrer Anschlussberufung die ersatzlose Aufhebung der Zinspflicht, wobei die Kläger 1 - 3 diesen Antrag nur als Eventualantrag für den Fall der Aufhebung der Zinspflicht des Beklagten für die Herabsetzungsansprüche formulieren. Die Klägerin 4 fordert eventuell die Festlegung der Zinspflicht ab dem 1. Februar 2006 (Urk. 268 S. 2/3, Urk. 269 S. 2). Der Beklagte beantragt im Beru- fungsverfahre n ebenfalls eine Nachverschiebung der Zinspflicht auf den 1. Febru- ar 2006, ohne dies weiter zu begründen (Urk. 255 S. 4). 2.2. Nachdem die Zinspflicht des Beklagten für die Herabsetzungsansprüche ge- mäss vorinstanzlichem Urteil zu bestätigen ist, entfällt die Bedingung, an welche das Anschlussberuf ungsbegehren Ziff. 1 der Kläger 1 - 3 geknüpft ist. Es ist auf dieses daher ni cht ei nzutreten. In seiner Berufungsbegründung gesteht der Beklagte selber ei ne Zi nspfli cht frü- hestens ab 1. Februar 2006 zu (statt ab 31. Januar 2006, wie von der Vorinstanz festgelegt). Auf diesem Zugeständnis ist er aufgrund der Dispositionsmaxime zu behaften und das vorinstanzliche Urteil ist entsprechend zu modifizieren. Der Beklagte hat sei nen Erbanspruch am 31. Januar 2006 als "Eventualwiderkla- ge" erhoben für den Fall, dass auf die Klage eingetreten bzw. der Prozess nicht sistiert werde, bis über die Annahme des Teilungsvorschlags des Willensvollstre- ckers über den Nachlass von H12._____ Klarheit bestehe (Urk. 10 S. 2). Am 18. Mai 2006 hat die Vorinstanz das Sistierungsbegehren abgewiesen, das Verfahren auch betreffend die Widerklage weitergeführt und im Urteil über die Widerklage als gültig erhoben befunden. Nach der Zürcherischen Zivilprozessordnung war die Erhebung einer Eventualwiderklage zulässig, die für den Fall der Gutheissung der Hauptklage erhoben wurde; eine solche Widerklage wurde selbständig rechts- hängig, war in ihrem Fortbestand aber akzessorisch und teilte - im Gegensatz zur ordentlichen Widerklage - das prozessuale Schicksal der Hauptklage (Frank/Sträuli/Messmer, ZPO § 60 N 15). Obwohl als "Eventualwiderklage" be- zeichnet, erhob der Beklagte vorliegend i ndessen keine vom Ausgang der Haupt- klage abhängige Widerklage, sondern er verband sie lediglich mit aus dem weite- ren Prozessverlauf sich ergebenden Bedingungen. Diese für den nachträgli chen Wegfall der Widerklage formulierten Resolutivbedingungen - Ni chtei ntreten auf
die Klage, Sistierung - traten in der Folge nicht ein, sodass die Widerklage so, wie anfänglich erhoben und rechtshängig geworden, bestehen blieb. Damit hat die Vorinstanz diese zurecht auch beurteilt und eine Verzugszinspflicht für diese Leis- tungsklage ab der Rechtshängigkeit der Widerklage bejaht. Die Argumentation der Klägerin 4 zur Widerklage (Urk. 268 S. 22) geht in diesem Sinne von einem falschen Verständnis der vorliegenden "Eventualwiderklage" aus. Es ist im Übri- gen auch ni cht nachvollzi ehbar, inwiefern die theoretische, aber nicht eingetrete- ne Möglichkeit der Verjährung der Hauptklage einen Einfluss auf den Bestand und die Zinspflicht für die Widerklageforderung haben sollte. Damit ist der Erbanspruch des Beklagten ab dem 1. Februar 2006 zu verzi nsen.
F Entschädigungsbeschwerden 1. Die Vorinstanz hat den vier Klägern eine gemeinsame Prozessentschädigung zugesprochen und diese nach dem gemeinsamen Streitwert von Haupt- und Wi- derklage für die vier Kläger bemessen. Sie hat die einfache, streitwertbasierte Prozessentschädi gung zufolge der Komplexität des Falles von Fr. 42'186.- auf Fr. 70'000.- erhöht. Sodann hat sie einen weiteren Zuschlag für die Vertretung meh- rerer Parteien gemäss § 3 Abs. 3 aAnwGebV vorgenommen, diesen jedoch nur auf einen Viertel bemessen, weil die beiden Parteivertreter ihre Rechtsschriften und Eingaben jeweils gemeinsam eingereicht hätten. Dies führte zur Bezifferung einer gemeinsamen 100%-Entschädigung von Fr. 87'500.- (Urk. 256 S. 124).
Damit sind ihnen grundsätzlich zwei getrennte Prozessentschädigungen zuzu- sprechen. 5. Die beiden Parteivertreter der vier Kläger haben vor Vorinstanz als prozess- notwendige Eingaben eine gemeinsame Klageschrift, eine gemeinsame Rep- lik/Widerklageantwort, eine gemeinsame Widerklageduplik/Novenstellungnahme, eine gemeinsame Bewei santretungsschri ft, eine gemeinsame ergänzende Exper- teninstruktion, eine gemeinsame Stellungnahme mit Ergänzungsfragen zur Unter- nehmensexpertise, eine gemeinsame Stellungnahme zum gesamten Beweiser- gebnis, eine gemeinsame Stellungnahme zum Methodengutachten sowie eine weitere gemeinsame Stellungnahme zu den Ergänzungen des Unternehmensgut- achtens eingereicht (Urk. 2, 23, 43, 70, 86 i.V.m. 87, 121 i.V.m. 122, 207, 226, 240). Am 30. Oktober 2007 wurde eine halbtägige Vergleichsverhandlung durch- geführt, zu welcher beide Parteivertreter erschienen sind; ebenso sind beide Par- teivertreter zu den Beweisverhandlungen vom 9. November 2010 (ganztags), 10. November 2010 (halbtags) und 20. Juni 2011 (Dauer 1 Stunde) erschi enen. Aus dieser Aufli stung ist ersichtlich, dass bei den beiden Parteivertretern teilweise ein gemeinsamer und teilweise ein jeweils separater Prozessaufwand angefallen ist. Die Interessenlage der Klägerin 4 wich dabei nicht von jener der Kläger 1 - 3 ab. Formalrechtlich hatte sie sich zwar nicht gegen die Widerklage des Beklagten auf Herausgabe seines mütterlichen Erbes zu verteidigen; umgekehrt war aber die Feststellung des Nachlasses von H12._____ unabdingbare Voraussetzung auch für di e Herabsetzungsforderung der Klägerin 4. Ei nen wesentli chen Verfah- rensaufwand verursachte die Schätzung des ...werks, die für die Klägerin 4 in gleicher Weise von Bedeutung war wie für die Miterben. Daraus ergibt sich, dass der mit der Grundentschädigung abzugeltende Aufwand für die erste Rechtsschrift samt Instruktion wie auch der Aufwand für die späteren, zuschlagsberechtigten Rechtsschriften gemeinsam geleistet wurde, mithin der Aufwand für den einzelnen Rechtsvertreter durch die dabei entstandenen Syner- gien massgeblich reduziert wurde. Wohl entstand umgekehrt ein gewisser Koor- dinationsbedarf unter den Rechtsvertretern; die Reduktion des Hauptaufwandes, bestehend in der Formulierung der Rechtsschriften aufgrund des allenfalls ge- meinsam erarbeiteten Konzepts, wird dadurch indessen nur teilweise kompen-
siert. Die Aufwandersparnis beim Hauptaufwand übersteigt auch den Mehrauf- wand, der aus der Instrukti on durch mehrere Parteien für den Vertreter der Kläger 1 - 3 resultiert. D er Aufwand für die Redaktion der Rechtsschriften ist daher grundsätzlich für je- den Parteivertreter nur auf zwei Drittel der ordentlichen Gebühr festzusetzen. Nur für die Teilnahme an den Gerichtsverhandlungen sind unei ngeschränkte Zuschlä- ge gerechtfertigt. Sodann ist dem Vertreter der Kläger 1 - 3 ein gewisser Zuschlag für ei nen erhöhten Instrukti onsa ufwand wegen der Vertretung mehrerer Mandan- ten im Sinne von § 3 Abs. 3 zit. VO zuzugestehen. Ergibt sich die Grundgebühr aus dem Streitwert, wird dadurch bereits der erhöhten Verantwortung zufolge des hohen Streitinteresses Rechnung getragen. Sind für die einzelnen Prozesshand- lungen Zuschläge vorzunehmen, wird dadurch gleichzeitig auch der überdurch- schni ttliche Verfahrensaufwand abgegolten. Weiter ist zu erwähnen, dass sich die Kläger für die Bezifferung der Nachlassansprüche über weite Teile auf die Aufstel- lung des Willensvollstreckers des Erblassers beziehen konnten, die ei nzelnen Nachlasswerte somit nicht selber eruieren mussten. 6. Ausgehend von einer Grundgebühr von Fr. 25'066.- (2/3 von Fr. 37'600.-) si nd darauf Zuschläge gemäss § 6 der zit. VO vorzunehmen für die prozessnotwendi- gen weiteren Rechtsschriften, nämlich zwei weitere Rechtsschri ften i m Hauptver- fahren (50%), für die Beweisantretung (10%), für die Stellungnahmen zum Be- weisergebnis und zum Gutachten N._____ (2x10%), für die (teilweise unbehelfli- chen) Ergänzungen zur Instrukti on des Experten N._____ (insgesamt 5%) und die Stellungnahme zum Gutachten O._____ (5%). Damit ergibt sich als Zwischener- gebnis eine Gebühr von Fr. 47'625.- . Für die halbtägige Vergleichsverhandlung i nkl. Vor- und Nachbereitung si nd pauschal Fr. 2'000.- zu veranschlagen, für die Beweisverhandlungen vom 9./10. November 2010 pauschal Fr. 5'500.- und für di e letzte Beweisverhandlung am 20. Juni 2011 Fr. 800.- (jeweils einschliesslich der Vorbereitungen und der mit den Vorladungen der Mandanten verbundenen Um- triebe). Damit erscheint eine Leistungsentschädigung von Fr. 55'925.-.- pro Rechtsvertreter angemessen. Für den Vertreter der Kläger 1 - 3 ist diese zufolge des erhöhten Instruktionsaufwandes für die Vertretung mehrerer Parteien auf Fr. 59'500.- zu erhöhen. Für die Klägerin 4 ergibt sich kein solcher Zuschlag, da ihr
Vertreter anerkanntermassen mit deren Beistand kommunizierte, weil die Klägerin 4 si ch offenbar ni cht mehr ausrei chend artikulieren kann (Urk. 299/255 S. 4). 7. Zusätzli ch zur Leistungsentschädigung sind den Parteivertretern auch die nöti- gen Barauslagen zu entschädigen. Solche sind grundsätzlich geltend zu machen und zu substantiieren. Eine prozentuale Kleinkostenpauschale kennt die oberge- ri chtli che Anwaltsgebührenverordnung nicht (§ 14 zit. VO). Bei hohen Grundge- bühren zufolge hoher Streitwerte als Ausgangsbasis wäre eine solche auch nicht unbesehen gerechtfertigt. Mit Verfügung vom 23. Juni 2011 waren die Parteien nach Vorliegen des ergänz- ten Schätzungsgutachte ns und nach D urchführ ung aller Bewei sverhandlungen zur Stellungnahme zum gesamten Beweisergebnis aufgefordert worden (Urk. 205). Damit musste den Parteivertretern klar sein, dass das Verfahren ins Urteils- stadium übergeht. Es hätte ihnen obgelegen, mit ihrer letzten Rechtsschri ft auch ihre Honorarnote im Hinblick auf die anstehende Bemessung ihrer Prozessent- schädigung im anstehenden Endentscheid ei nzurei chen, falls si e si ch ni cht vor- behaltlos der gerichtlichen Aufwandschätzung für den langjährigen Prozess un- terziehen wollten. Zwar hat sich die Vorinstanz in der Folge entschlossen, noch ein weiteres Gutachten einzuholen. Spätestens aber mit der Stellungnahme zu diesem Gutachten und zu den Ergänzungen des Gerichtsgutachters hätte erneut Anlass und Gelegenheit bestanden zur Bezifferung der Barauslagen. Das Gericht war nicht verpflichtet, vor seinem Entscheid die Parteien zur Bezifferung ihrer Aufwendungen anzuhalten (So im Übrigen auch die Rechtslage nach der Schwei- zerischen Zivilprozessordnung, wo beim Bestehen kantonaler Entschädigungstari- fe im voraus keine Kostennote durch das Gericht einzuholen ist; Art. 105 Abs. 2 ZPO/CH.). Indem die Parteien vor Vorinstanz auf die Einreichung einer Barausla- genaufli stung verzichtet haben, sind ihre Barauslagen nach richterlichem Ermes- sen zu schätzen und festzulegen. Die dazu im Beschwerdeverfahren neu einge- reichten Unterlagen sind als unzulässi ge Noven ni cht beachtlich (Art. 326 ZPO). Auch bei der Schätzung der Barauslagen ist dem Umstand Rechnung zu tragen, dass die beiden Klägervertreter stets gemeinsame Prozesseingaben gemacht ha- ben und dadurch eine Ersparnis bei den Barauslagen erzielt haben. Diese sind für den Vertreter der Kläger 1 - 3 auf Fr. 1'200.- und für den Vertreter der Klägerin 4
auf Fr. 1'000.- festzulegen. Dazu kommen noch die anteilsmässigen Weisungs- kosten (Fr. 641.-). Diese sind zufolge der anfänglich nicht näher individualisierten Herabsetzungsansprüche nach Köpfen zu verteilen bzw. den Klägern 1 - 3 zu drei Vierteln und der Klägerin 4 zu einem Viertel zuzurechne n. 8. Die Parteivertreter haben mit ihren Rechtsbegehren zu den Kosten- und Ent- schädigungsfolgen keinen Mehrwertsteuerzuschlag beantragt. Nach der ständi- gen Praxis des Obergerichtes bzw. seinem Kreisschreiben vom 17. Mai 2006 ist ein Mehrwertsteuerzusc hlag nur auf Verlangen zuzuspreche n, da es ni cht Aufga- be des Gerichtes ist, die Mehrwertsteuerpflicht der Parteivertreter bzw. die Steu- ervorabzugsmöglichkeit der Parteien von sich aus zu thematisieren. Spätestens nach Kenntni snahme di eses Krei sscheibens im September 2006 wären die Par- teivertreter gehalten gewesen, ein entsprechendes Begehren bei der Vorinstanz nachzubringen; dies wäre unter dem Aspekt des Novenrechtes gemäss der Zür- cherischen Zivilprozessordnung ohne weiteres möglich gewesen (§ 115 ZPO/ZH). Haben es die Parteien unter diesen Umständen unterlassen, einen Mehrwert- steuerzuschlag zu beantragen, bleibt es bei den vorerwähnten Prozessentschädi- gungen. 9. Damit sind die nachfolgend zuzusprechenden Prozessentschädigungen für das vori nstanzli che Verfahren für den Vertreter der Kläger 1 - 3 auf einer Basis von Fr. 61'181.- festzulegen (als 100%), für den Vertreter der Klägerin 4 auf einer Basis von Fr. 57'085.- (als 100%).
G Kosten- und Entschädigungsfolgen der vereinigten Verfahren 1. Die Vorinstanz hat eine Gerichtsgebühr von Fr. 41'536.- festgelegt und diese in Anwendung von § 4 Abs. 2 und § 9 Ziff. 1 aGebV auf Fr. 70'000.- erhöht. Geht man richtigerweise von einem Streitwert von Fr. 1'621'690 (statt Fr. 2'078'639.90) aus, ergibt sich eine Grundgebühr von Fr. 36'950.-. Erhöht man diese im gleichen Verhältnis wie die Vorinstanz wegen der Aufwendigkeit des Verfahrens, ergibt
sich eine Gerichtsgebühr von Fr. 62'250.-. Auf diesen Betrag ist die Gerichtsge- bühr von Amtes wegen herabzusetzen (§ 207 GVG/ZH e contrario). 2. Die Vorinstanz hat die Kosten nach dem Verhältnis der Herabsetzungsforde- rung aus der gemi schten Schenkung ...werk und der Widerklageforderung zum Gesamtstreitwert verteilt. Sie erwog, dass die Kläger mit allen weiteren Herabset- zungsbegehren unterlegen seien, während der Beklagte mit der Verjährungsein- rede und dem Sistierungsantrag unterlegen sei, was sich gegenseitig ausgleiche (Urk. 256 S. 123). Die Formulierung der Vorinstanz ist insofern unpräzis, als die Kläger auch hin- sichtli ch der Herabsetzung von weiteren Vorempfängen des Beklagten obsiegt haben, wie sie vorstehend unter Erw. D/2 erwähnt, auf Seite 107 des angefochte- nen Urtei ls aufgeführt und auf Seite 115 ebenda bei der Berücksichtigung der Pflichtteile und der Herabsetzungsforderungen berücksichtigt wurden. Dies blieb jedoch ohne Einfluss auf die Kostenverteilung, die letztlich im Verhältnis vom Ob- siegen in der Haupt- und Widerklage zum Gesamtstreitwert vorgenommen wurde und was i m Berufungsverfa hre n grundsätzli ch ni cht gerügt wurde. Wie vorstehend unter Erw. E/3 ausgeführt, beträgt der vorinstanzliche Streitwert richtigerweise Fr. 1'621'690.-. Nach dem Ergebnis des Berufungsverfahrens ob- siegen die Kläger mit Herabsetzungsforderungen im Umfang von (nur noch) Fr. 1'323'689.- bzw. zu rund 81,6%. Der Beklagte obsiegt mit seiner Widerklageforde- rung von Fr. 183'507.- sowie hinsichtlich der Reduktion seiner Herabsetzungs- schuld aus den anderweitigen Vorempfängen von Fr. 55'951.-, insgesamt somit mit Fr. 239'458.- bzw. rund 18,4%. Damit sind die vorinstanzlichen Kosten (total Fr. 130'350.-) den Klägern zu 20% und dem Beklagten zu 80% aufzuerlegen. An den Kostenanteil der Kläger von Fr. 26'070.- si nd die von ihnen für das vo- rinstanzliche Verfahren geleisteten Beweiskostenvorschüsse von Fr. 27'400.-, an den Kostenanteil des Beklagten von Fr. 104'280.- seine Beweiskostenvorschüsse von Fr. 28'800.- anzurechne n. Den Mehrbetrag wird die Gerichtskasse dem Be- klagten i n Rechnung stellen. 3. Die für das erstinstanzliche Verfahren geschuldeten Prozessentschädigungen si nd im gleichen Verhältnis aufzuerlegen und gegenseitig zu verrechnen. Der Be-
klagte schuldet daher den Klägern eine auf 60% reduzierte Prozessentschädi- gung. Diejenige für die Kläger 1 - 3 ist auf Fr. 36'708.- festzusetzen (6 0% von Fr. 61'181.-), diejenige für die Klägerin 4 auf Fr. 34'251.- (6 0% von Fr. 57'085.-). 4. Für das vorliegende zweitinstanzliche Verfahren ist von einem Streitwert für das Berufungsverfa hre n von Fr. 1'438'183.- (Herabsetzungsforderungen), von Fr. 76'542.85.- für das Beschwerdeverfahren RB140013-O (Fr. 111'863.35 abzgl. die Hälfte der bereits zugesprochenen und betraglich unangefochtenen Entschädi- gung von Fr. 35'320.50) und von Fr. 78'480.15 für das Beschwerdeverfahren RB140014-O (Fr. 113'800.65 abzgl. die Hälfte der bereits zugesprochenen und betraglich unangefochtenen Entschädigung von Fr. 35'320.50), total somit Fr. 1'593'206.- auszugehen. Die Entscheidgebühr für das zweitinstanzliche Verfahren ist damit auf Fr. 36'700.- festzusetzen. 4. Insgesamt obsiegen die Kläger im vereinigten Berufungs- und Beschwerdever- fahren mit Fr. 1'394'648.- bzw. 87,5%. Die Kläger unterliegen umgekehrt mit ihren Beweisanträgen und den Anträgen zur Sicherheitsleistung. Hi nsi chtli ch der Neu- regelung der Verzinsung unterliegen beide Parteien, was sich gegenseitig kom- pensiert. Demgemäss sind die zweitinstanzlichen Kosten den Klägern gesamthaft zu 15% und dem Beklagten zu 85% aufzuerlegen. Eine Differenzierung zwischen den Klägern ist nicht angezeigt. Wohl unterliegt die Klägerin 4 mit ihrer Kostenbe- schwerde in etwas höherem Umfang als die Kläger 1 - 3. Da der Prozessaufwand aber schwergewichtig für die Herabsetzungsforderung entstand und die Pflicht- teilsquote der Klägerin 4 und damit ihr Streitinteresse tiefer ist als jenes der Klä- ger 1 - 3, ist dieses Unterliegen vernachlässigbar. Der Beklagte hat für das Berufungsverfahren einen Prozesskostenvorschuss von Fr. 40'125.- geleistet. Die Kläger 1 - 3 haben im Beschwerdeverfahren RB140014- O einen Prozesskostenvorschuss von Fr. 7'810.-, die Klägerin 4 in ihrem Be- schwerdeverfahren RB140013-O einen solchen von Fr. 7'650.- geleistet. Die Kos- tenanteile sind daher aus den jeweiligen Kostenvorschüssen der Parteien zu be- zi ehen - jener der Kläger jeweils je zur Hälfte - und der Restbetrag ist den Partei- en zurückzuerstatten bzw. mit allfälligen anderweitigen Gerichtskostenschulden zu verrechnen.
Es wird beschlossen : 1. Das Beschwerdeverfahren RB140013-O wird mit dem vorliegenden Beru- fungsverfahren vereinigt, unter der vorliegenden Prozessnummer LB140033-O weitergeführt und als dadurch erledigt abgeschrieben. Die Ak- ten des Verfahrens RB140013-O werden als Urk. 299 zu den Akten des vorliegenden Berufungsverfahrens genommen. 2. Das Beschwerdeverfahren RB140014-O wird mit dem vorliegenden Beru- fungsverfahre n vereinigt, unter der vorliegenden Prozessnummer LB140033-O weitergeführt und als dadurch erledigt abgeschrieben. Die Ak- ten des Verfahrens RB140014-O werden als Urk. 300 zu den Akten des vorliegenden Berufungsverfahrens genommen. 3. Schriftliche Mitteilung an die Parteien mit nachstehendem Erkenntnis sowie an die Obergerichtskasse. Es wird weiter beschlossen : 1. Auf das Anschlussberufungsbegehren Ziffer 1 der Kläger und Berufungs- beklagten 1 - 3 wird nicht eingetreten. 2. Der Antrag der Kläger und Berufungsbeklagten um Edition sämtlicher Ver- träge im Zusammenhang mit der Veräusserung des ...werks und sei nes Grundeigentums durch den Beklagten und Berufungskläger wird abgewie- sen. 3. Schri ftli che Mitteilung und Rechtsmittelbelehrung gemäss dem nachfolgen- den Erkenntni s. Es wird erkannt: 1. Es wird festgestellt, dass der Nachlass von H12._____, geboren am tt. Ok- tober 1926, gestorben am tt.mm.1991, aus nachfolgend aufgeführten Akti- ven und Passiven besteht:
Aktiven ...werk A._____ Fr. 1'150'000.00 Einfamilienhaus M._____ Fr. 300'000.00 Stockwerkeigentum K.-Strasse Fr. 122'585.50 Garage Fr. 8'000.00 Wertschriften Fr. 34'719.00 Auto Fr. 500.00 Boot Fr. 500.00 Schenkung 29. Dezember 1983 Fr. 40'250.00 P a ssi ve n Passiven Fr. 188'500.00 Nettonachlass Fr. 1'468'054.50 2. Die Kläger werden – je unter solidarischer Haftung für den ganzen Betrag – verpflichtet, dem Beklagten den Erbanteil am Nachlass von H12. von Fr. 183'507.– zuzügli ch Zi ns zu 5 % seit 1. Februar 2006 zu bezahlen. 3. Es wird festgestellt, dass der Nachlass von G., geboren am tt. Juni 1923, von I., gestorben am tt.mm.2003 i n Uster ZH, zuletzt wohnhaft gewesen in Uster ZH, aus nachfolgend aufgeführten Aktiven und Passiven besteht: Aktiven Wertschriften, Bankguthaben (ohne Guthaben Stockwerkeigen- tumsanteile) Fr. 16'655.45 nicht versteuerte Vermögenswerte UBS (Wert 31.12.2013) Fr. 48'578.00 Verkaufserlös Auto und Silber Fr. 11'065.00
nicht abgestempelte Marken Fr. 1'946.25 Nettoverkaufserl ös J.-Strasse ... Fr. 495'515.10 Nettoverkaufserl ös Eigentumswohnung K.-Strasse ½ Fr. 203'437.40 Nettoverkaufserl ös Garage L.-Strasse ½ Fr. 25'931.10 Steuerrückerstattungen Fr. 185.80 Anteil Errungenschaft E. Fr. 45'000.00 P a ssi ve n Forderung ...werk A._____ gemäss Liste Fr. 49'090.90 Zahlungen E._____ gemäss Liste Fr. 13'449.85 Nachsteuern für UBS-Depot Fr. 9'687.25 Rückzahlung Rente Allianz Fr. 1'291.65 Bankschulden inkl. Bankspesen per Todestag Fr. 1'466.85 Kosten Gericht, Grundbuchamt etc. Fr. 1'876.80 Kosten Grabpflege 2004 Fr. 190.55 Kosten Willensvollstreckung bereits in Rechnung gestellt per 22.12.2010 Fr. 49'760.80 Kosten Willensvollstrecker ab 23.10.2010 bis definitive Teilung (geschätzt) Fr. 12'000.00 Anspruch Klägerin 1 an Nachlass H12._____ Fr. 152'316.65 Anspruch Klägerin 2 an Nachlass H12._____ Fr. 152'316.65 Anspruch Kläger 3 an Nachlass H12._____ Fr. 152'316.65 Anspruch Beklagter an Nachlass H12._____ Fr. 183'507.00 Ne ttonachlass Fr. 69'042.50
Beweiskostenvorschüssen gedeckt; für den Mehrbetrag stellt die Gerichts- kasse Rechnung. 12. Der Beklagte wird verpflichtet, den Klägern 1 - 3 für das erstinstanzliche Verfahren eine reduzierte Prozessentschädigung von Fr. 36'708.60 zu be- zahlen, der Klägerin 4 eine solche von Fr. 34'251.-. 13. Die Entscheidgebühr für das zweitinstanzliche Verfahren wird auf Fr. 36'700.- festgesetzt. 14. Die Kosten des Berufungsverfahrens werden den Berufungsbekla- gen/Klägern 1 - 4 zu 15% - je unter solidarischer Haftung für den ganzen Betrag - und dem Berufungskläger/Beklagten zu 85% auferlegt. Der Kostenanteil der Berufungsbeklagten/Kläger wird je zur Hälfte mit den jeweiligen Prozesskostenvorschüssen in den Beschwerdeverfahren RB140013-O und RB140014-O verrechnet. Der Kostenanteil des Berufungsklägers/Beklagten wird mit seinem Pro- zesskostenvorschuss im Berufungsverfahren verrechnet. 15. Der Berufungskläger/Beklagte wird verpflichtet, den Berufungsbeklag- ten/Klägern 1 - 3 für das Berufungsverfahren eine reduzierte Parteient- schädigung von Fr. 12'285.- und der Berufungsbeklagten/Klägeri n 4 eine reduzierte Parteientschädigung von Fr. 11'718.- zu bezahlen. 16. Schriftliche Mitteilung an die Parteien, sowie an das Bezirksgericht Uster, je gegen Empfangsschein. Nach unbenutztem Ablauf der Rechtsmittelfrist gehen die erstinstanzlichen Akten an di e Vori nstanz zurück. 17. Eine Beschwerde gegen diesen Entscheid an das Bundesgericht ist i nnert 30 Tagen von der Zustellung an beim Schweizerischen Bundesgericht, 1000 Lausanne 14, einzureichen. Zulässigkeit und Form einer solchen Be- schwerde ri chten si ch nach Art. 72 ff. (Beschwerde in Zivilsachen) oder
Art. 113 ff. (subsidiäre Verfassungsbeschwerde) in Verbindung mit Art. 42 des Bundesgesetzes über das Bundesgericht (BGG). Dies ist ein Endentscheid im Sinne von Art. 90 BGG. Es handelt sich um eine vermögensrechtliche Angelegenheit. Der Streitwert beträgt Fr.
1'593'206.-. Die Beschwerde an das Bundesgericht hat keine aufschiebende Wirkung. Hinsichtlich des Fristenlaufs gelten die Art. 44 ff. BGG. Züri ch, 19. Januar 2015
Obergericht des Kantons Zürich I. Zivilkammer
Die Vorsitzende:
D r. L. Hunzi ker Schni der
Der Gerichtsschreiber:
lic. iur. H. Dubach
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