80.2002.88•Late tax appeal rejected; marriage-based interim taxation remitted
80.2002.88Übriges Gericht02.07.2002Partially Granted
Von Omnilex extrahiert
A taxpayer appealed a 2001-2002 ordinary IC/IFD assessment and also sought review of the refusal of interim taxation after marriage. The court held that the appeal against the ordinary assessment was late under the 30-day objection period and therefore could not be heard on the merits. As to the marriage-based interim taxation, the court found that the taxpayer’s earlier written submission should have been treated as an objection against the refusal decision, but since no formal objection decision existed, it remitted the matter to the tax office. No court costs were imposed.
Art. 206 cpv. 1 LT, art. 192 LT; term for objection against tax assessment and treatment of a submission addressing a different tax decision. The statutory 30-day objection period is peremptory; an objection filed after expiry is inadmissible absent grounds for restitution in integrum under art. 192 cpv. 5 LT. A submission that does not contest the ordinary assessment but substantively challenges a separate refusal decision must be treated according to its object; if no formal objection decision exists, remittal to the tax authority is required to preserve the right to a two-instance review (consid. 3-4).
AIUTO RICERCA
Anteprima di stampa
Numero d'incarto: 80.2002.88
Data decisione, Autorità: 02.07.2002, CDT
Incarto n. 80.2002.00088
Lugano 2 luglio 2002
In nome della Repubblica e Cantone del Ticino
La Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello
composta dai giudici:
Alessandro Soldini, presidente, Stefano Bernasconi, Ivo Eusebio
segretario:
Fiorenzo Gianinazzi
statuendo sul ricorso del 23 maggio 2002
in materia di: IC/IFD 01/02
presentato da:
__________ __________, __________ __________,
ritenuto
in fatto ed in diritto
__________ __________, trasferitosi da __________, è domiciliato in __________ dal 1° gennaio 1999. Egli è pertanto stato imposto nel periodo fiscale IC 1999-2000 quale contribuente illimitatamente imponibile in Ticino sulla base dei redditi conseguiti dopo l'arrivo in Ticino, mentre che per __________ è stato imposto sulla base dei redditi conseguiti nel periodo di computo, vale a dire negli anni 1997-98 (cfr. notifica della tassazione del 27 marzo 2000 e successiva decisione su reclamo del 29 aprile 2002).
Nel periodo successivo IC/IFD 2001-2002 il contribuente è stato imposto sia per l'IC sia per l'IFD sulla base dei redditi conseguiti negli anni di computo 1999-2000 (cfr. notifica della tassazione dell'11 giugno 2001). Il "reclamo" presentato dal contribuente il 21 febbraio 2002 (o già il 4 gennaio 2002, come da lui asserito) veniva respinto dall'Ufficio di tassazione il 13 maggio 2002 in quanto tardivo.
1.2.
Nel frattempo e, meglio, il 30 aprile 2001, il contribuente aveva chiesto di essere posto al beneficio di una tassazione intermedia, avendo contratto matrimonio il 12 febbraio 2001 con una cittadina di origini russe, che non poteva svolgere attività lucrativa.
Con decisione del 15 maggio 2001 l'Ufficio di tassazione respingeva la domanda, spiegando che dal 1° gennaio 1995 il matrimonio non costituisce più motivo di tassazione intermedia sia per l'IC sia per l'IFD.
il 16 giugno 2001 presentava un esposto aggiuntivo alla sua precedente richiesta del 30 aprile. L'Ufficio di tassazione non considerava il suddetto scritto alla stregua di un reclamo contro la decisione del 15 maggio precedente in materia di tassazione intermedia per matrimonio ed evadeva telefonicamente lo scritto il 20 luglio 2001, spiegando all'interessato che non esiste tassazione intermedia per matrimonio.
1.3.
L'11 dicembre 2001 il contribuente, rivolgendosi all'Ufficio esazione e condoni, risollevava la questione della tassazione intermedia per matrimonio, che veniva nuovamente evasa telefonicamente il 21 dicembre 2001 dall'Ufficio di tassazione cui l'Ufficio esazione e condoni aveva trasmesso la lettera dell'11 dicembre per competenza.
Con lettera del 23 maggio 2002 il contribuente chiede nuovamente a questa Camera un chiarimento in merito alla tassazione in Ticino. Dei motivi ricorsuali verrà detto in seguito, per quanto necessario.
3.1.
La Camera di diritto tributario deve esaminare preliminarmente non solo se un ricorso è ricevibile, ovvero tempestivo, sufficientemente motivato, spedito nei termini di legge e presentato da una persona legittimata, ma anche se una eventuale decisione dell’Ufficio di tassazione, che abbia dichiarato irricevibile il reclamo del contribuente, sia fondata. Infatti, se l’irricevibilità del reclamo è stata pronunciata a torto, gli atti devono essere retrocessi all’autorità di tassazione per la decisione di merito, mentre in caso contrario la Camera confermerà la decisione di irricevibilità.
L’art. 206 cpv. 1 LT stabilisce che contro la tassazione è consentito interporre reclamo scritto all'autorità che ha emesso la tassazione nel termine di 30 giorni dall'intimazione della stessa, e l'art. 192 precisa che tale termine, stabilito dalla legge, è perentorio, essendo prevista una deroga solo quando esiste un motivo di restituzione in intero del termine, vale a dire quando è provato che l'inosservanza del termine è da attribuire a servizio militare, malattia, assenza dal cantone o altri gravi motivi riguardanti il contribuente o il suo rappresentante (art. 192 cpv. 5 LT).
3.2.
La decisione su reclamo del 13 maggio 2002, che dichiara tardivo il reclamo presentato dal contribuente il 21 febbraio 2002, ev. già il 4 gennaio 2002 contro la notifica della tassazione IC/IFD 2001-2002 dell'11 giugno 2001 deve essere protetta.
Il termine di trenta giorni è infatti ampiamente trascorso. Ciò impedisce a questa Camera di entrare nel merito della contestazione contro la notifica di tassazione IC/IFD 2001-2002, che appare per altro corretta e conforme alle norme di legge federali e cantonali.
3.3.
Certo, il 16 giugno 2001, cinque giorni dopo la notifica della tassazione, il contribuente aveva presentato una memoria aggiuntiva a una sua precedente lettera del 30 aprile 2001, con cui aveva chiesto la tassazione intermedia per matrimonio. Lo scritto in questione non ha però per oggetto la notifica della tassazione ordinaria IC/IFD 2001-2002, quanto piuttosto la mancata concessione della tassazione intermedia per matrimonio.
4.1.
Va rilevato innanzi tutto che dal profilo formale la decisione dell'Ufficio di tassazione del 15 maggio 2001 non è stata seguita da una formale decisione su reclamo dell'Ufficio di tassazione, nonostante che il contribuente, non da ultimo con la memoria aggiuntiva del 16 giugno 2001 ad un suo precedente scritto del 30 aprile, aveva nella sostanza manifestato il proprio dissenso verso la mancata concessione della tassazione intermedia, comunicatagli dall'Ufficio di tassazione con decisione del 15 maggio 2001, intimata per lettera semplice.
4.2.
Vero è che la questione è stata ripetutamente stata affrontata verbalmente e, meglio, per telefono, come risulta dalle diverse notizie contenute nell'incarto, ma non sembra comunque che l'Ufficio di tassazione sia in qualche modo riuscito a convincere il contribuente sulla bontà della sua decisione negativa.
Considerazioni di economia processuale, suggerirebbero a questa Camera di pronunciarsi nel merito, evitando di retrocedere gli atti all'Ufficio di tassazione per la formale decisione su reclamo.
Un simile modo di procedere, oltre che privare il contribuente del doppio grado di giurisdizione, avrebbe la per lui spiacevole conseguenza che, in caso di soccombenza (cfr. artt. 55 LT e 45 LIFD, entrambi in vigore dal 1° gennaio 1995), gli dovrebbero essere caricate spese e tassa di giustizia.
Questa Camera non può pertanto far altro che retrocedere gli atti all'Ufficio di tassazione perché consideri lo scritto del contribuente del 16 giugno 2001 alla stregua di un reclamo contro la decisione del 15 maggio 2001 in materia di tassazione intermedia per matrimonio e si pronunci sulla sua tempestività e, se fosse data, nel merito della contestazione, dando al contribuente facoltà di ricorrere a questa Camera.
Il contribuente viene sin d'ora avvertito che la procedura ricorsuale non è gratuita.
Per questi motivi,
visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT
dichiara e pronuncia
Il ricorso, nella misura in cui è rivolto contro la tassazione ordinaria IC/IFD 2001-2002, è respinto.
1.2.
Gli atti del procedimento sono retrocessi all'Ufficio di tassazione per la decisione su reclamo di sua competenza in materia di tassazione intermedia per matrimonio (consid. 4).
Non si prelevano né tassa di giustizia né spese processuali.
Intimazione alle parti.
Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT).
Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).
per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello
Il presidente: Il segretario:
Ultimo aggiornamento: 02.07.2026
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Von Omnilex extrahiert
Whether the appeal against the ordinary IC/IFD 2001-2002 assessment was timely.
The appeal was out of time and could not be examined on the merits.
The 30-day statutory period had long expired; the assessment itself appeared lawful.
Whether the taxpayer's 16 June 2001 submission should be treated as an objection against the refusal of interim taxation for marriage.
The submission had to be treated as an objection to the 15 May 2001 refusal, and the file had to be returned to the tax office for a formal objection decision.
Although no formal objection decision had been issued, the taxpayer had clearly expressed disagreement. For procedural economy, the court remitted the matter so the taxpayer could retain two instances of review.
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