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Deduction for commuting expenses confirmed at CHF 5,600

80.2000.103Übriges Gericht19.07.2000Dismissed

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Omnilex-Zusammenfassung

The taxpayer appealed against two partial tax-reclamation decisions and sought a higher deduction for professional commuting expenses. The tribunal held that only the amount of transport expenses was disputed. Applying the cantonal and federal rules on deductions for travel from home to work, it found the authority’s calculation of CHF 5,600 not excessive, even though the court itself estimated deductible transport costs at about CHF 5,350. The appeal was dismissed. Court costs of CHF 280 were charged to the taxpayer. The decision is final for cantonal tax and appealable to the Federal Tribunal for direct federal tax.

Omnilex-Regeste

Art. 25 cpv. 1 lett. a LT; art. 26 cpv. 1 lett. a LIFD; art. 3 DE 10 dicembre 1996; art. 5 Ordinanza del 10 febbraio 1993: deductible commuting expenses are limited to the necessary costs of travel between domicile and workplace. Public transport costs are deductible at actual expense; for private motor vehicles, the deduction is generally capped by the cost of the available public transport, unless no public transport is available or its use is unreasonable, in which case the specific mileage allowances apply. The burden lies on the taxpayer to show a higher deductible amount; a conservative administrative estimate will be upheld if it is not manifestly excessive. For midday return travel, the deduction is in any event capped by the maximum allowance for meals taken outside the home (consid. on transport calculation and deductions).

Gesamter Gesetzestext

AIUTO RICERCA

Anteprima di stampa

Numero d'incarto: 80.2000.103

Data decisione, Autorità: 19.07.2000, CDT

Incarto n. 80.2000.00103

Lugano 19 luglio 2000

In nome della Repubblica e Cantone del Ticino

Il presidente della Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello

giudice Alessandro Soldini

segretario:

Fiorenzo Gianinazzi

statuendo sul ricorso del 14 giugno 2000

in materia di: IC/IFD 97/98 e 99/00

presentato da:

__________ __________, __________ __________,

ritenuto

in fatto ed in diritto

  • che il 31 agosto 1988 l’Ufficio di tassazione notificava a __________ __________ la tassazione IC/IFD 1997-98, in cui le esponeva in via valutativa un reddito del lavoro di fr. 22'000.- al netto di ogni deduzione;

  • che il 14 febbraio 2000 l’Ufficio di tassazione notificava alla contribuente la tassazione intermedia per partenza dal Cantone con effetto dal 1° luglio 1997;

  • che sempre in data 14 febbraio 2000 l’Ufficio di tassazione le notificava un’ulteriore tassazione intermedia per nuovo arrivo nel Cantone dal 1° gennaio 1998 in cui le esponeva, sempre in via valutativa, un reddito del lavoro al netto delle deduzioni di fr. 36'000.-;

  • che ancora alla stessa data l’Ufficio di tassazione le notificava la tassazione ordinaria IC/IFD 1999-2000 in cui le esponeva, sempre in via valutativa, un reddito del lavoro al netto delle deduzioni di fr. 40'000.-;

  • che il 12 marzo 2000 la contribuente presentava reclamo contro le tassazioni 1998/1999/2000, facendo valere deduzioni per complessivi fr. 20'115.- sul salario lordo di fr. 45'618.- conseguito nel corso del 1998;

  • che con decisione su reclamo del 22 maggio 2000 l’Ufficio di tassazione accoglieva parzialmente il reclamo per il periodo 1997-98, ammettendo deduzioni per complessivi fr. 18'455.-, tra cui fr. 10'200.- per spese professionali comprensive di fr. 5'600.- per spese di trasporto;

  • che con decisoine su reclamo del 15 maggio 2000 l’Ufficio di tassazione accoglieva parzialmente il reclamo per il periodo 1999-2000, ammettendo deduzioni per complessivi fr. 18'755.-, tra cui fr. 10'500.- per spese professionali comprensive di fr. 5'600.- per spese di trasporto;

  • che con il presente, tempestivo ricorso la contribuente contesta le due decisioni surriferite, chiedendo l’aumento della deduzione per spese professionali a fr. 11'860.-;

  • che, conformemente all’art. 26c cpv. 2 della legge organica giudiziaria civile e penale del 24 novembre 1910, modificata il 14 maggio 1998, la Camera di diritto tributario decide nella composizione di un Giudice unico la presente causa, che non pone questioni di principio e non è di rilevante importanza;

  • che oggetto della contestazione è unicamente l’ammontare delle spese professionali, quantificato in fr. 5'600.- dall’Ufficio di tassazione e in fr. 6'960.- dalla ricorrente;

  • che sia secondo l'art. 25 cpv. 1 lett. a LT sia secondo l'art. 26 cpv. 1 lett. a LIFD sono deducibili le spese di trasporto necessarie dal domicilio al luogo di lavoro;

  • che sono considerate spese di trasporto quelle causate al contribuente per trasferirsi dal luogo di domicilio a quello in cui lavora;

  • che per l'uso di mezzi pubblici la deduzione corrisponde alla spesa effettiva (art. 3 cpv. 1 lett. a DE 10 dicembre 1996); per l'uso della bicicletta, di un ciclomotore o di una motoleggera la spesa deducibile è al massimo di fr. 600.– l'anno (art. 3 cpv. 1 lett. b DE 10 dicembre 1996); infine, per l'uso di una motocicletta o di un'automobile privata, la spesa deducibile corrisponde a quella del mezzo pubblico disponibile (art. 3 cpv. 1 lett. c DE 10 dicembre 1996);

  • che eccezionalmente, se nessun mezzo pubblico è a disposizione o se il contribuente non può servirsene (p. es. per infermità, distanza notevole dalla più vicina fermata, orario sfavorevole, ecc.) è ammessa la deduzione fino a 35 cts. il km per le motociclette di cilindrata superiore ai 50 cmc e fino a 60 cts. per le automobili (art. 3 cpv. DE 10 dicembre 1996);

  • che la deduzione per il tragitto di andata e ritorno a mezzogiorno non può in ogni caso superare quella massima ammessa per i pasti consumati fuori casa di fr. 12 al giorno o di fr. 2’600 all’anno (art. 3 cpv. 3 DE 10 dicembre 1996);

  • che anche per l’IFD è deducibile la spesa effettiva del mezzo pubblico per il trasporto dal luogo di domicilio a quello di lavoro (art. 5 cpv. 1 Ordinanza sulla deduzione delle spese professionali delle persone esercitanti un’attività lucrativa dipendente, del 10 febbraio 1993);

  • che se non è disponibile un mezzo di trasporto pubblico o non è ragionevole pretendere che il contribuente ne faccia uso, possono essere dedotte le spese effettive secondo l’appendice dell’ordinanza, che viene periodicamente aggiornata (per il periodo 1997-98: fr. 600.-- all’anno per la bicicletta e il motorino, fr. 0,35 al km per la motocicletta e fr. 0,60 il km per l’automobile);

  • che anche per l'IFD la deduzione chilometrica per il viaggio di andata e ritorno a mezzogiorno è limitata alla deduzione massima accordata per i pasti fuori casa (art. 5 cpv. 3 2.a frase Ordinanza del 10 febbraio 1993, modificata il 31 maggio 1996);

  • che dagli atti dell’incarto emerge che la ricorrente, domiciliata a Tesserete, ha lavorato nel corso del 1998, che vale quale periodo di computo tanto per l’intermedia 1998 quanto per la successiva tassazione ordinaria 1999-2000 dal 28 gennaio al 31 luglio, a __________ e in seguito a __________;

  • che la distanza che separa __________ da __________ è, secondo le indicazioni raccolte dalla Camera presso le associazioni degli automobilisti, di 12 km, mentre quella che separa __________ da __________, secondo l'indicatore cantonale delle distanze delle trasferte dei funzionari, di 27 km;

  • che l’Ufficio di tassazione ha considerato che la ricorrente abbia effettuato il primo tragitto per ca. 134 giorni e il secondo per 100 giorni, tenendo conto delle festività e delle vacanze;

  • che tale valutazione non appare ingenerosa, ma al contrario benevola, non appena si consideri che questa Camera ammette da 220 a 225 giornate lavorative all’anno (cfr. per se. CDT n. 80.99.00177 dell' 8 ottobre 1999 in re R. e E. O.; CDT n. 301 del 30 dicembre 1994 in re M. R.);

  • che pertanto le spese di trasporto deducibili ammontano, secondo questa Camera, a fr. 5'350.-;

  • che il calcolo effettuato dall'Ufficio di tassazione, che ha stabilito le spese di trasferta in fr. 5'600.-, non è certo ingeneroso e merita pertanto di essere confermato;

  • che il calcolo proposto dalla ricorrente non può invece essere seguito: esso parrebbe infatti fondarsi su una distanza tra __________ e __________ eccessiva, valutata in ca. 40 km, in contrasto con i dati rilevabili anche dalle carte geografiche.

Per questi motivi,

visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT

dichiara e pronuncia

  1. Il ricorso è respinto.

  2. Le spese processuali consistenti:

a. nella tassa di giustizia di fr. 200.–

b. nelle spese di cancelleria di complessivi fr. 80.–

per un totale di fr. 280.–

sono a carico della ricorrente.

  1. Intimazione alle parti.

  2. Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT).

Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).

per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello

Il presidente: Il segretario:

Ultimo aggiornamento: 02.07.2026

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Schlagwörter

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Von Omnilex extrahiert

Von Omnilex extrahierte Kernrechtsfragen

Kernrechtsfrage

Whether the taxpayer could increase the deductible professional commuting expenses from CHF 5,600 to CHF 11,860

Extrahierter Entscheid

No. The tax authority's assessment of deductible commuting costs was not excessive and was confirmed.

Extrahierte Begründung

Based on the distances between the relevant places of work and the taxpayer's domicile, the number of working days, and the applicable rules on public and private transport deductions, the deductible transport expenses were at most CHF 5,350; the authority's CHF 5,600 calculation was therefore conservative and acceptable.

Kernrechtsfrage

How court costs should be allocated

Extrahierter Entscheid

The taxpayer must bear the procedural costs.

Extrahierte Begründung

As the appeal failed, the costs were charged to the appellant in the amount fixed by the court.

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