80.1999.145•Non-deductibility of garden maintenance and unproven medical expenses
80.1999.145Übriges Gericht21.07.1999Dismissed
Von Omnilex extrahiert
The taxpayer appealed a tax assessment for IC/IFD 1993-94, seeking deductions for garden-maintenance wages and medical expenses. The court held that garden maintenance around a dwelling is not deductible and confirmed the refusal of the medical-expense deduction because the taxpayer failed to prove costs above the statutory franchise for the relevant years. The appeal was dismissed. Court costs of CHF 230 were imposed on the taxpayer. The court added that medical costs incurred from 1 January 1997 may be considered in the later 1999-2000 assessment, and that a possible intermediate assessment for cessation of activity might become relevant.
Art. 26c cpv. 2 LOG; art. 144 LIFD; art. 231 LT 1994; deductibility of garden-maintenance costs and proof of medical expenses: costs for maintenance of the ground or garden surrounding a dwelling are not deductible as maintenance expenses, since they are not reflected in the imputed-rent calculation; medical expenses are deductible only if the taxpayer substantiates that the statutory annual franchise is exceeded. If proof is lacking, the objection decision is upheld; ancillary observations on later tax periods do not affect the outcome of the current appeal.
AIUTO RICERCA
Anteprima di stampa
Numero d'incarto: 80.1999.145
Data decisione, Autorità: 21.07.1999, CDT
Incarto n. 80.99.00145
Lugano 21 luglio 1999
In nome della Repubblica e Cantone del Ticino
Il presidente della Camera di diritto tributario del Tribunale d'appello
giudice Alessandro Soldini
segretario:
Fiorenzo Gianinazzi
statuendo sul ricorso del 29 giugno 1999
in materia di: IC/IFD 97/98
presentato da:
__________. __________, __________ __________,
ritenuto
in fatto ed in diritto
che l’Ufficio di tassazione di __________ il 13 luglio 1998 notificava a __________ __________, impiegato di , la tassazione IC/IFD 1993-94, in cui gli esponeva, oltre alla quotaparte di reddito dell’indivisa __________ -, i redditi dichiarati e gli concedeva le deduzioni richieste tranne quella per spese di malattia e limitatamente a fr. 8'990.- quella per spese di trasferta;
che il 12 agosto 1998 il contribuente presentava reclamo, argomentando di essere totalmente invalido a causa di malattia dal 1° gennaio 1997 ed avvertendo che nelle deduzioni sono compresi i salari del personale che si occupa della manutenzione del terreno e gli porta da mangiare a domicilio;
che con decisione del 31 maggio 1999 l’UT respingeva il reclamo, rilevando, da un lato, che il salario pagato per la manutenzione del giardino non può essere considerato spesa di manutenzione e, dall’altro, che le spese di malattia sopportate negli anni 1995-96 non sono state provate;
che con il presente, tempestivo ricorso il contribuente avverte tra l’ altro che la malattia gli ha creato grandi spese e che per questo motivo non è “in grado di pagare questo enorme chiffero d’imposta”;
che, conformemente all’art. 26c cpv. 2 della legge organica giudiziaria civile e penale del 24 novembre 1910, modificata il 14 maggio 1998, la Camera di diritto tributario decide nella composizione di un Giudice unico la presente causa, che non pone questioni di principio e non è di rilevante importanza;
che questo giudice non intravede alcun motivo di distanziarsi dalla decisione su reclamo dell’UT;
che in effetti, per costante giurisprudenza, le spese di manutenzione del terreno (giardino) circostante l’abitazione non sono deducibili, poiché non sono considerate nel calcolo del valore locativo (CDT n. 160 del 28 luglio 1993 in re K. G., consid. 4.2 con riferimenti; anche CDT n. 132 del 21 giugno 1993 in re Le.; CDT n. 41-42 del 6 marzo 1987 in re Mo., RTT 1972, p. 59 s.; StE 1999 B 25.6 n. 33);
che d’altra parte il ricorrente, malgrado le precise indicazioni contenute nella motivazione della decisione su reclamo, non prova nemmeno in questa sede d’aver sopportato negli anni di computo 1995-96 spese di malattia superiori alla franchigia legale, che in concreto è di fr. 6'500.- in media annua;
che ciò appare per altro del tutto improbabile, non appena si consideri che il ricorrente dichiara di essere totalmente inabile al lavoro dal 1° gennaio 1997;
che pertanto i costi di cura sopportati da quella data potranno, se superiori alla franchigia, essere considerati nella tassazione IC/IFD 1999-2000;
che appare sin d’ora assai probabile che il ricorrente, se la durata dell’infermità (la cui natura non è nota) supererà i due anni, sarà posto al beneficio della tassazione intermedia per cessazione dell’attività;
che l’eventuale tassazione intermedia potrà verosimilmente rendere priva d’oggetto la tassazione IC/IFD 1997-98 almeno per parte del periodo fiscale;
che l’UT, non appena il ricorrente presenterà la dichiarazione fiscale IC/IFD 1999-2000, provvederà ad esaminare la questione delle tassazione intermedia per cessazione dell’attività e a emanare la relativa decisione;
Per questi motivi,
visti per le spese gli art. 144 LIFD e 231 LT 1994
dichiara e pronuncia
Il ricorso è respinto a’ sensi dei considerandi.
Le spese processuali consistenti:
a. nella tassa di giustizia di fr. 150.–
b. nelle spese di cancelleria di complessivi fr. 80.–
per un totale di fr. 230.–
sono a carico del ricorrente.
Intimazione alle parti.
Per l'IC il presente giudizio è definitivo (art. 230 cpv. 3 LT 1994).
Per l'IFD è ammesso il ricorso entro 30 giorni al Tribunale federale in Losanna (art. 146 LIFD).
per la Camera di diritto tributario del Tribunale d’appello
Il presidente: Il segretario:
Ultimo aggiornamento: 02.07.2026
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Von Omnilex extrahiert
Whether wages for garden/ground maintenance are deductible as maintenance expenses
They are not deductible, because garden maintenance around a dwelling is not treated as deductible maintenance and is not included in the imputed-rent calculation.
The court relied on constant case law holding that garden maintenance costs are not deductible.
Whether medical expenses from 1995-96 were proven above the statutory threshold
No. The taxpayer did not prove medical expenses exceeding the legal annual franchise.
Despite the authority's express reasons in the objection decision, the taxpayer again failed to substantiate deductible medical expenses; the court also considered this unlikely given his claimed total inability to work since 1 January 1997.
Whether the tax appeal should lead to any adjustment for the 1997-98 period
No immediate adjustment was ordered; the court noted that any costs incurred from 1 January 1997 may be considered in the 1999-2000 assessment and that a future intermediate assessment for cessation of activity may become relevant.
The court treated this as a forward-looking remark only and did not grant relief in the present case.
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