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Appeal inadmissible for lack of motivation in military exemption tax case

BGE 70 I 157Amtliche Sammlung des Bundesgerichts (BGE) / Band I10.07.1941Inadmissible

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Omnilex-Zusammenfassung

Neumann challenged a cantonal refusal of exemption from the military service tax. He filed his administrative appeal on the last day of the legal time limit but stated that he would submit reasons later and asked the Federal Court to set an additional deadline. The court held that the appeal was inadmissible because motivation is a mandatory formal requirement under Art. 178 ch. 3 OJ and the legal appeal period cannot be extended. The exception developed in earlier case law did not apply, since the cantonal decision included sufficient instructions on the appeal requirements by reproducing the relevant provision.

Omnilex-Regeste

Art. 178 ch. 3 OJ; administrative appeal must be reasoned within the legal time limit, otherwise it is inadmissible. The requirement to set out the conclusions and grounds is a formal prerequisite whose non-compliance cannot be remedied by a subsequent extension of time, because the appeal period is statutory and not susceptible of prolongation. An exception in military service tax matters exists only where the cantonal notice of appeal rights is deficient; it is sufficient if the decision, by an attached extract or equivalent indication, informs the addressee of the applicable rule requiring reasons (consid. 1). Where the notification adequately reproduces the relevant procedural provision, the omission of reasons is not excused and the appeal must be rejected as inadmissible (consid. 1-2).

Gesamter Gesetzestext

abgesproohen, einen die Steuerhoheit zweier Gemeinden gegeneinander abgrenzenden Entsoheid duroh staats- reohtliohe Besohwerde anzufeohten (BGE 68 I 85). Das- selbe muss auoh gelten gegenüber einer Verfügung, woduroh die zuständige Behörde darüber entsoheidet, welohe von zwei Gemeinden einen Bedürftigen zu unterstützen habe (nioht veröffentliohtes Urteil des Bundesgerichtes vom 15. April 1943 i. S. Vissoie und Grimentz). Die Armen- pflege ist nioht in das Belieben der Gemeinden gestellt, sondern eine öffentliohe Aufgabe, zu deren Erfüllung sie. naoh kantonalem Reoht verpfliohtet sind und an deren Kosten der kantonale Staat regelmässig Beiträge leistet .(vgl. Art. 91bern. KV und 38 ff. ANG). Duroh den Entscheid, der die Armenunterstützungspflioht einer Ge- meinde dem Bestand oder Umfang nach festsetzt, wird die Gemeinde somit nicht gleich einer Privatperson betroffen, sondern als mit der Erfüllung einer Staatsauf- gabe betrauter öffentlicher Verband. In dieser Eigensohaft stehen ihr aber keine verfassungsmässigen Individual- reohte zu, die durch einen von der zuständigen Behörde gefällten Entscheid verletzt sein könnten; streitig ist lediglich die Anwendung objektiven Rechts, nämlich der massgebenden verwaltungsrechtliohen Vorschriften. Demnach erkennt das Bundesgericht : Auf die Beschwerde wird nicht ein..getreten. Btmdesrechtliche Abgaben. N° 36. B. VERWALTUNGS UND DISZIPLINARRECHTSPFLEGE JURIDICTION ADMINISTRATIVE ET DISCIPLINAIRE

  1. BUNDESRECHTLICHE ABGABEN CONTRIBUTIONS DE DROIT FEDERAL

  2. Arret du 6 oetobre 1944 dans la cause Neumann contre Commission eentrale d'impöt du eanton de Vaud. Recours de droit admini8fJratil en matiere de taxe d'exerrvption du service militaire ;

  3. Obligation da motiver. e recours. Art. 178 eh. 3 OJ.

  4. PorMe des instructions relatives a la voia de recou,rs, qua l'au.toriw cantonale doit notifier an meme tamps qu.e sa dooi- sion. Art. 2 RLTM. Verwaltungsgerichtsbeschwerde :

  5. Die in Art. 178, Zif. 3 OG vorgeschriebene Begründung ist ein Formerfordernis, von dessen Erfüllung irinert der Beschwer- dafrist die Gültigkeit der Verwaltungsgerichtsbeschwerde be- dingt ist. .

  6. Bai Beschwerden wegen Verweigerung der Befreiung von der Militärsteuer gamäss Art. 2, lit. b MStG wird indessen da.., Fehlen einer Begründung entschuldigt, wenn die Rechtsmittel- belehrung im kantonalen Rekursentscheid (Art. 2 MStV) unge- nügend war. Ricorso di diritto amministrativo in materia di tassa d'esenzüm.e 001 servizio militare ;

  7. Obbligo di sostanziare il ricorso (art. 178 qifra 3 OG).

  8. Portata delle istruzioni . concernenti la possibilitA di riCOl'SO ehe l'autorita cantonale deve manzionare comunicando la sua decisione. Art. 2 RTM. A. Le 23 juin 1944, la Commission centrale d'impöt du canton de Vaud a rejete une requete par laquelle Neumann demandait a etre exonere de la taxe d'exemption

Verwaltungs. und Disziplinarroohtspfiege. du service militaire en ,vertu de l'art. 2 lit. b LTM. Cette d6cision a eM oonsignee a la poste a l'adresse de Neumann le 16 aout 1944. Elle Jui a donc sans doute etC remise le 17 aout deja. B. -Le samedi 16 septembre 1944, soit le dernier jour du delai, le representant de Neumann, Me X. a forme, contre la d6cision du 23 juin 1944, un recours de droit administratif en concluant a l'exoneration de son client. Il ajoutait qu'il produirait posterieurement les motifs a l'appui de son recours et demandait au Tribunal fMeml de lui assigner un delai pour ce faire. Oonsiderant en droit:

  1. -Selon les art. 13 JAD et 178 eh. 3 OJ, le recours de droit administratif doit etre motive. L'inobservation de cette condition de forme indispensable entmIne l'irre- cevabilite du reoours. Saus doute, dans la jurisprudence qu'il a suivie jusqu'a present s'agissant des recours de droit administratif fondes sur la violation de l'art. 2 lit. b LTM, le Tribunal federal a-t-il fait une exception .a la regIe prerappelee lorsque les instructions relatives a la voie de reoours, qui doivent accompagner la noti:fication de la decision attaquee (art. 2. al. 2 RITM), ne oontiennent pas d'indi- cations suffisantes sur l'obligation de motiver les oonclu- sions prises (v. les arrets Mornod, du 17 juillet 1941; Graber, du 30 octobre 1942, Zbinden, du 18 decembre 1942, non publies). En l'espece, cependant, un extmit de la JAD etait joint a la decision attaquee. Cela ressort de l'annotation faite au pied de cette decision. Le Tribunal sait qua cet extrait de la JAD, tel que le communique la Commission centrale d'impöt du canton da Vaud, contient le texte de l'art. 13 JAD, lequel se rarere a l'art. 178 eh. 3 OJ, pr6cite. Cette indication est suffisante du point da vue de l'art. 2 al. 2 RLTM.

Le Tribunal fooeraI ne saurait assigner au recou- Bundesrechtliehe Abgaben. N° 37.

raut un nouveau delai pour produire ses motifs, car le deJai de reoours :fixe par l'art. 13 JAD est un delai legal qui ne peut etre prolonge. Par ces motifs, le Tribunal fliUral Declare le recours irrecevable. 37. Urteil vom 20. Oktober 1944 i. S. M. K. gegen Basel-Stadt, Regierungsrat. Militärpflichtersatz: Wehrmäner, ie wegen v:orwiegend konsti. tutionell bedingten Gebrechen dIenstuntauglich werden, haben keinen AnSpruch auf Steuerbefreiung, au.ch enn die Anzeichen des Leidens im Verlaufe eines Dienstes oder 1m Anschlu,ss daran au.fgetreten sind. Ta:re d,'eum;ption du 8ervice. militaire : Les. militairas qui ev!en nent inaptes du. fait d'affections essentlellement constItutlon- neHes n'ont pas droit a l'exoneration de la taxe alors meme qu.e las symptömes de la maladie seraient apparus pendant ou. peu. apres u.ne periode de service. Ta8/Ja d'e8enzione dal 8ervizio militare : I militari .ehe diventan? inabili al servizio a motivo di affezioni essenZlalmente costl- tuzionali non banno diritto all'esonero daIla tassa anche se i sintomi delIa malattia si fossero manifestati du.rante 0 poco dopo un periodo di servizio. A. -Der Rekurrent ist bei der Rekrutierung im Jahre 1938 diensttauglich erklärt worden. Er hat 1939 die Rekrutenschule bestanden und im Jahre 1940 Aktivdienst geleistet. Während einer Unteroffizierschule, die am 9. November unmittelbar an den Aktivdienst anschloss, erkrankte er an Durchfall und Fieber und wurde deswegen bis zum 26. November im Bezirksspital Langenthai verpflegt. Nachher hatte er noch vom 27. November an die 4 letzten Tage der Unteroffizierschule zu bestehen, die am 30. November abgeschlossen wurde, und leistete weiter mit kurzen Unterbrechungen (im März 1941 2, im Juni 14 Tage) vom 2. Dezember 1940 bis zum 10. Juli 1941 Dienst (Rekrutenschule als Unteroffizier und Aktivdienst ). Beim Wiedereinrücken zum. Aktivdienst am 13, Sep-

Schlagwörter

administrative appealadmissibilitymotivation requirementappeal deadlinemilitary service tax

Von Omnilex extrahiert

Von Omnilex extrahierte Kernrechtsfragen

Kernrechtsfrage

Whether an administrative appeal lacking reasons is admissible in a military exemption tax case when the appellant requests a later filing deadline.

Extrahierter Entscheid

The appeal was inadmissible because the duty to state reasons is an essential formal requirement and the legal appeal period cannot be extended.

Extrahierte Begründung

Art. 178 ch. 3 OJ requires motivation of the administrative appeal; failure to comply entails inadmissibility. An exception for military exemption tax cases applies only if the cantonal notice of appeal rights is insufficient. Here, the decision included an extract of the relevant procedural act reproducing Art. 13 JAD, which sufficiently indicated the motivation requirement under Art. 2 al. 2 RLTM. Since the appeal period is legal, the court could not grant an additional period to cure the defect.

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