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Private withdrawal through clear bookkeeping treatment

WBE.2006.47Verwaltungsgericht / 2. Kammer09.05.2007

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Omnilex-Zusammenfassung

The case concerned a sole proprietor who operated an architecture office and commercial property trading. The heirs argued that property x had become private property. The court held that a private withdrawal requires clear, unambiguous treatment in the accounts made known to the tax authorities. Because property x was not entered among the private properties and no other authority-visible indications supported a private classification, the decisive facts for a withdrawal were not established.

Omnilex-Regeste

Privatentnahme; eine Zuordnung von Geschäftsvermögen zum Privatvermögen setzt eine klare, unzweideutige und den Steuerbehörden bekannte Behandlung in der Buchhaltung voraus. Die blosse Aufnahme von Privatliegenschaften unter gesondertem Titel genügt nicht, wenn das streitige Objekt dort nicht erscheint und ausserbuchhalterische, den Behörden erkennbare Indizien fehlen (E. 3.2/3.2.1). Bei gewerbsmässigem Liegenschaftenhandel bleibt ein Objekt ohne eindeutige Privatzuweisung Geschäftsvermögen.

Gesamter Gesetzestext

2007 Kantonale Steuern 83 unzulässig. Dies führt zur vollumfänglichen Gutheissung der Beschwerde. 21 Selbstständige Erwerbstätigkeit.

  • Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel als selbstständige (Neben-) Erwerbstätigkeit kann ausnahmsweise selbst bei einer einzigen Wertschriftentransaktion vorliegen. Entscheid des Verwaltungsgerichts, 2. Kammer, vom 9. Mai 2007 in Sachen Gemeinderat X. gegen Steuerrekursgericht und M.A. (WBE.2006.47). Zur Publikation vorgesehen in StE 2008. 22 Privatentnahme.
  • Privatentnahme mittels entsprechender, unzweideutiger, der Steuerbehörde klar bekannt gegebener Behandlung in der Buchhaltung. Entscheid des Verwaltungsgerichts, 2. Kammer, vom 7. Dezember 2007 in Sachen Erben des S. gegen Steuerrekursgericht (WBE.2007.142). Zur Publikation vorgesehen in StE 2008. Aus den Erwägungen 3.2./3.2.1. (S. betrieb im Rahmen einer Einzelfirma ein Architekturbüro sowie gewerbsmässigen Liegenschaftenhandel.) Bis 1986 stellte die Liegenschaft x klarerweise Geschäftsvermögen dar. S. nahm zwar alle Liegenschaften in seine Buchhaltung auf, doch wurden die Privatliegenschaften separat unter eigenem Titel aufgeführt und damit unmissverständlich als solche bezeichnet; für diese war im Gegensatz zu den Geschäftsliegenschaften kein Buch-, sondern lediglich der Steuerwert angegeben. Die Liegenschaft x figurierte nicht unter den Privatliegenschaften. Für die Steuerbehörden erkennbare Indizien ausserhalb der buchhalterischen Behandlung, die für eine Qualifikation als Privatliegenschaft gesprochen hätten, fehlten, zumal S. ihnen nicht bekannt gegeben hatte, dass er seiner Ehefrau die Nutzniessung an der Liegenschaft zugewendet hatte.

Schlagwörter

taxationbusiness assetsprivate assetsbookkeepingreal estate tradingself-employment

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Von Omnilex extrahierte Kernrechtsfragen

Kernrechtsfrage

Whether property x had been withdrawn into private assets by the taxpayer's bookkeeping treatment.

Extrahierter Entscheid

A private withdrawal requires an explicit, unambiguous bookkeeping treatment that is clearly communicated to the tax authorities. Here, property x was not listed among private properties and no clear disclosure supported a private classification.

Extrahierte Begründung

Up to 1986 the property was clearly business assets. Although private properties were listed separately in the accounts, property x was not included there. The bookkeeping therefore did not unmistakably characterize it as private property, and there were no external indications known to the authorities that would support such a classification.

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