Entscheid des Steuer- und Enteignungsgerichts Basel-Landschaft,
Abteilung Enteignungsgericht
vom 14. September 2023 (650 22 37)
Abgaberecht – Wasser und Abwasser
Qualifikation einer Wasser- und einer Kanalisationsanschlussabgabe als Beitrag / Auf- hebung der Veranlagungsverfügung zufolge Verwirkung
Vorliegend beschreiben sowohl das Wasser- als auch das Abwasserreglement die angefoch- tenen Anschlussabgaben als einmalige Gegenleistung der Grundeigentümer für den Mehr- wert, den ein Grundstück durch den Anschluss an die Wasserversorgung bzw. Kanalisation erlangt (vgl. § 22 Abs. 1 AR und § 29 Abs. 1 WR). Beide Abgabetatbestände statuieren dem- nach eine Abgabe, welche als Rechtsgrund einen Grundstücksmehrwert erfordert. Ohne ent- sprechenden Grundstücksmehrwert, fehlt es an einem Rechtsgrund bzw. einem Vorteil, so- dass eine gleichwohl geltend gemachte Anschlussabgabe unzulässigerweise erhoben würde. Der Umstand, dass die Anschlussbeiträge gemäss den einschlägigen Bestimmungen nicht – wie zu erwarten wäre – abstrakt zu bemessen sind (z.B. nach der möglichen baulichen Nut- zung), sondern konkret bemessen werden (hier nach dem Gebäudeversicherungswert), ver- mag nichts daran zu ändern, dass der kommunale Gesetzgeber die zu beurteilenden An- schlussabgaben ihrer Rechtsnatur nach als Vorteilsbeiträge, die einen wirtschaftlichen Son- dervorteil (d.h. den Mehrwert des Grundstücks) ausgleichen, definiert hat. (E. 2.2.3)
§ 95 Abs. 1 EntG sieht vor, dass Ansprüche auf Vorteilsbeiträge untergehen, soweit ein Ge- setz oder Reglement nicht etwas anderes bestimmt, wenn die Gemeinde sie gegenüber der belasteten Person nicht innert zwei Jahren, nachdem das Erschliessungswerk fertiggestellt ist, geltend macht. Gemäss ständiger kantonaler Rechtsprechung handelt es sich bei der Frist nach § 95 Abs. 1 EntG um eine absolute Verwirkungsfrist, deren Lauf nicht gehemmt oder unterbrochen werden kann und auch keinen Stillstand kennt. Zusätzlich zur im kantonalen Enteignungsgesetz statuierten absoluten Verwirkungsfrist von 2 Jahren für die Geltendma- chung gilt in Analogie zum kantonalen Steuer- und zum kantonalen Verwaltungsverfahrens- gesetz eine absolute Festsetzungsverwirkungsfrist von 15 Jahren, innert derer eine Abgabe- forderung spätestens rechtskräftig feststehen muss. Vorliegend sind sowohl die zweijährige Frist für die Geltendmachung als auch die 15-jährige Frist für das Erwirken einer rechtskräfti- gen Veranlagungsverfügung ungenutzt verstrichen. (E. 2.3.2)
650 22 37-39
Urteil vom 14. September 2023
Besetzung Abteilungspräsident Dr. Ivo Corvini-Mohn, Gerichtsschreiber Dr. Thomas Kürsteiner
Parteien A.____, Beschwerdeführende, vertreten durch Rechtsanwalt Alessandro Alfano, Ritter Koller AG, Bachstrasse 10, Postfach 250, 4313 Möhlin
gegen
B.____, vertreten durch den Gemeinderat, Beschwerdegegne- rin
Gegenstand Wasser- und Kanalisationsanschlussbeitrag, Bauwassergebühr
A. Die Beschwerdeführenden sind Gesamteigentümer der Parzelle Nr. 4463 des Grundbuchs (GB) der Gemeinde B.____ an der X.____strasse 16. Im Jahr 2020 bauten die Beschwer- deführenden auf dieser Parzelle ein Bürogebäude mit einer Fläche von 99 m 2 unter gleich- zeitigem Rückbau eines Geräteschuppens. Am 30. April 2021 führte die Basellandschaftli- che Gebäudeversicherung (BGV) auf der Liegenschaft der Beschwerdeführenden eine Endschätzung des Bürogebäudes durch und teilte der Beschwerdegegnerin am 28. Mai 2021 mit, dass der Brandlagerwert des Bürogebäudes CHF 28'700.00 betrage. Gestützt darauf stellte die Beschwerdegegnerin den Beschwerdeführenden nach Abzug von CHF 16'474.00 für energiesparende Mehrinvestitionen mit Verfügung vom 30. März 2022 einen Kanalisations- und einen Wasseranschlussbeitrag sowie eine Bauwassergebühr im Total von CHF 13'544.95 (inklusive Mehrwertsteuer [MWST]) in Rechnung: Verfügungen vom 30. März 2022 Bemessungsgrundlage Brandlagerwert Versicherungswert (Index 10.366) Abzug (energiesparende Mehr-in- vestitionen) Relevanter Versicherungswert CHF 28'700.00 CHF 297'504.20 CHF 16'474.00
CHF 281'030.20 Kanalisationsanschlussbeitrag Beitragssatz (3%) CHF 281'030.20 Gebühr exkl. MWST CHF 8’430.90 MWST (7.7%) CHF 649.20 Total CHF 9'080.10 Wasseranschlussbeitrag Beitragssatz (1.5%) CHF 281'030.20 Gebühr exkl. MWST CHF 4'215.45 MWST (2.5%) CHF 105.40 Total CHF 4'320.85 Bauwassergebühr Beitragssatz (0.5‰) CHF 281'030.20 Gebühr exkl. MWST CHF 140.50 MWST (2.5%) CHF 3.50 Total CHF 144.00 Gesamttotal (inkl. MWST) CHF 13'544.95
B. Am 7. April 2022 erhoben die Beschwerdeführenden bei der Abteilung Enteignungsgericht des Steuer- und Enteignungsgerichts Basel-Landschaft (fortan Enteignungsgericht) Be- schwerde gegen die mit Verfügung vom 30. März 2022 in Rechnung gestellten Abgaben. Die Beschwerdeführenden beantragten die Aufhebung der angefochtenen Verfügung und machten sinngemäss geltend, die Anschlussbeiträge würden auf einer fehlerhaften Grund- lage beruhen, das Bauwasser sei doppelt in Rechnung gestellt worden und die Abwasser- leitung sei an den bereits vorhandenen Anschluss angeschlossen worden. In ihrer Stellung- nahme vom 23. Juni 2022 beantragte die Beschwerdegegnerin, die Rechnung sei um den Betrag der Bauwassergebühr herabzusetzen. In den übrigen Punkten sei die Beschwerde abzuweisen; unter Kosten- und Entschädigungsfolgen zu Lasten der Beschwerdeführen- den. Mit Replik vom 24. November 2022 hielten die nunmehr anwaltlich vertretenen Be- schwerdeführenden an ihrem Hauptantrag fest und stellten verschiedene Eventualanträge. Mit Duplik vom 1. Februar 2023 hielt die Beschwerdegegnerin an ihren Begehren fest. Am 27. März 2023 holte das Enteignungsgericht eine amtliche Erkundigung bei der BGV ein. Die hierauf am erhaltene Auskunft der BGV vom 26. April 2023 liess das Enteignungsge- richt den Parteien mit Präsidialverfügung vom 11. Mai 2023 zukommen. Das Enteignungs- gericht schloss mit der gleichen Verfügung den Schriftenwechsel und ordnete einen Augen- schein sowie eine Parteiverhandlung an. Mit eingeschriebener Vorladung vom 23. Mai 2023 wurden den Parteien die Termine für den Augenschein und die Hauptverhandlung ange- zeigt. Am 6. Juli 2023 holte das Enteignungsgericht eine amtliche Auskunft bei der Be- schwerdegegnerin ein. Die Auskunft der Beschwerdegegnerin vom 7. Juli 2023 liess das Enteignungsgericht mit Verfügung vom 11. Juli 2023 den Beschwerdeführenden zur Kennt- nisnahme zukommen. Am 31. August 2023 nahm das Enteignungsgericht im Beisein beider Parteien die abgabebetroffene Liegenschaft der Beschwerdeführenden in Augenschein. Das Protokoll des Augenscheins (fortan AS-Protokoll) wurde den Parteien mit Verfügung vom 5. September 2023 zur Kenntnis gebracht. Am 8. September 2023 reichte der Vertre- ter der Beschwerdeführenden seine Honorarnote ein.
C. Anlässlich der heutigen Hauptverhandlung halten die Parteien an ihren bereits schriftlich gestellten Anträgen und den schriftlich vorgebrachten Begründungen fest. Auf die Ausfüh- rungen der Parteien wird – soweit erforderlich – im Rahmen der Erwägungen eingegangen.
Das Enteignungsgericht zieht
i n E r w ä g u n g:
1.1 Zuständigkeit Die vorliegende Streitigkeit hat Erschliessungsabgaben für die Wasserversorgung und die Kanalisation der Einwohnergemeinde B.____ im Sinne von § 90 EntG zum Gegenstand. Gemäss § 96a Abs. 1 EntG können die von Erschliessungsabgaben auf dem Gebiet des Kantons Basel-Landschaft Betroffenen beim Enteignungsgericht Beschwerde erheben (vgl. § 1 EntG). Die Einwohnergemeinde B.____ gehört zum Kanton Basel-Landschaft (§ 35 Abs. 1 lit. a des Gesetzes über die Organisation und die Verwaltung der Gemeinden vom 28. Mai 1970 [Gemeindegesetz, SGS 180]). Die örtliche und sachliche Zuständigkeit des Enteignungsgerichts sind somit gegeben.
§ 98a Abs. 1 EntG sieht vor, dass die präsidierende Person der Abteilung Enteignungsge- richt Streitigkeiten beurteilt, deren Streitwert CHF 15’000.00 nicht übersteigt. Die Beschwer-
deführenden verlangen die Aufhebung der angefochtenen Verfügung betreffend eine Bau- wassergebühr sowie einen Wasser- und einen Abwasseranschlussbeitrag im Total von CHF 13’544.95. Demzufolge ist die präsidierende Person der Abteilung Enteignungsgericht funktionell für die Beurteilung der Beschwerde zuständig.
1.2 Beschwerdefrist Innert 10 Tagen ab Erhalt einer Verfügung kann dagegen beim Enteignungsgericht Be- schwerde erhoben werden (§ 96a Abs. 1 lit. a EntG). Die angefochtene Verfügung datiert vom 30. März 2022 und ist den Beschwerdeführenden somit frühestens am 31. März 2022 zugegangen. Die Beschwerdeführenden haben ihre Beschwerde vom 7. April 2022 glei- chentags der schweizerischen Post zur Übermittlung an das Enteignungsgericht aufgege- ben (vgl. Poststempel). Da zwischen dem 31. März 2022 (frühestmöglicher Fristbeginn) und der fristwahrenden Handlung (Postaufgabe vom 7. April 2022) weniger als 10 Tage liegen, ist die zehntägige Beschwerdefrist nach § 96a Abs. 1 lit. a EntG eingehalten.
Da die Beschwerdeführenden in der Beschwerde vom 7. April 2022 keinen Antrag auf Zu- sprechung einer Parteientschädigung gestellt haben und Parteianträge im Laufe des Ver- fahrens bloss eingeschränkt nicht aber ausgedehnt werden können, erfolgte der erstmals mit Replik vom 24. November 2022 vorgebrachte Antrag verspätet. Auf das Begehren um Zusprechung einer Parteientschädigung vom 24. November 2022 ist folglich nicht einzutre- ten (vgl. §§ 5 Abs. 1 i.V.m. 6 Abs. 1 und mit 18 Abs. 1 Satz 1 VPO).
1.3 Übrige Eintretensvoraussetzungen 1.3.1 Bauwassergebühr Die Beschwerdegegnerin hat sowohl in ihrer Stellungnahme als auch in ihrer Duplik die Beschwerde betreffend die Bauwassergebühr anerkannt. Die Beschwerde betreffend die Bauwassergebühr ist daher zufolge Anerkennung durch die Beschwerdegegnerin als erle- digt abzuschreiben.
1.3.2 Wasser- und Kanalisationsanschlussbeitrag Die Beschwerdeführenden sind als Adressaten der angefochtenen Verfügung zur Erhe- bung der vorliegenden Beschwerde befugt (§ 47 Abs. 1 lit. a VPO). Da neben den erwähn- ten auch die übrigen Prozessvoraussetzungen erfüllt sind, ist auf die Beschwerde betref- fend den Wasser- und den Kanalisationsanschlussbeitrag einzutreten (vgl. § 16 Abs. 2 VPO).
Die Beschwerdegegnerin hat mit Erlass des Wasserreglements der Gemeinde B.____ (WR) von der erwähnten Kompetenz Gebrauch gemacht. Gemäss § 27 Abs. 2 WR erfolgt die Finanzierung der öffentlichen Wasserversorgung unter anderem durch Anschlussbei- träge der Grundeigentümer (Abgabesubjekt). § 29 Abs. 1 WR zufolge hat ein Grundeigen- tümer als Gegenleistung für den Mehrwert (Gegenstand der Abgabe bzw. Abgabeobjekt), den ein Grundstück durch den Anschluss an die Wasserversorgung der Gemeinde erlangt, einen einmaligen Beitrag zu leisten. Die Beitragsberechnung richtet sich bei überbauten Parzellen nach dem Brandversicherungswert (Bemessungskriterium bzw. -grundlage) sämtlicher Gebäude einer Parzelle. Gemäss Ziffer 1.2 des Anhangs Nr. 2 zum WR (d.h. der Tarifordnung) beträgt der Wasseranschlussbeitrag 1.5% des Brandversicherungswertes (Abgabesatz).
Gemäss § 22 Abs. 1 des Abwasserreglements der Gemeinde B.____ (AR) hat der Grund- eigentümer (Abgabesubjekt) als Gegenleistung für den Mehrwert (Gegenstand der Abgabe bzw. Abgabeobjekt), den ein Grundstück durch den Anschluss an die Abwasseranlagen der Gemeinde erlangt, einen einmaligen Beitrag an die Erstellungskosten zu leisten. Die Bei- tragsberechnung richtet sich § 22 Abs. 3 AR zufolge ebenfalls nach dem Brandversiche- rungswert (Bemessungskriterium bzw. -grundlage). Der Kanalisationsanschlussbeitrag be- trägt nach Ziffer 1.2 des Anhangs zum AR (d.h. der Tarifordnung) 3% des Gebäudewertes der BGV gemäss Brandlagerschätzung (Indexstand: 1939) zuzüglich dem jeweiligen Teu- erungszuschlag der BGV.
Nach dem Ausgeführten erhellt, dass sowohl der angefochtene Wasser- als auch der an- gefochtene Kanalisationsanschlussbeitrag auf einer hinreichenden gesetzlichen Grundlage beruhen. Zu prüfen bleibt, ob es sich bei den angefochtenen Abgaben um Beiträge oder Gebühren handelt (dazu sogleich unter E. 2.2), ob sie in der geltend gemachten Höhe ent- standen sind und – wenn ja – ob sie den Beschwerdeführenden gegenüber in zeitlicher Hinsicht rechtzeitig geltend gemacht worden sind.
2.2 Qualifikation der Abgabe 2.2.1 Ausgangslage Das Wasser- und das Abwasserreglement der Beschwerdegegnerin bezeichnen die hier strittigen Abgaben übereinstimmend als Beiträge, welche für einen Grundstücksmehrwert geschuldet sind (§ 29 Abs. 1 WR und § 22 Abs. 1 AR). Die Beschwerdegegnerin bezeich- net die geltend gemachten Anschlussabgaben denn auch in der angefochtenen Verfügung vom 30. März 2022 als Wasser- bzw. Kanalisationsanschlussbeiträge und argumentiert in Ziffern 7 (Abwasser) und 8 (Wasser) ihrer Stellungnahme zur Beschwerde sinngemäss, dass es deshalb nicht darauf ankomme, ob ein neuer Wasser- bzw. Abwasseranschluss habe vorgenommen werden müssen, weil die Beiträge als Gegenleistung für den Mehrwert des Grundstücks geschuldet seien. In Ziffer 1 ihrer Duplik verlässt die Beschwerdegegnerin dann ihren bisherigen Standpunkt, wonach es sich bei den geltend gemachten Abgaben um Beiträge handle, und bringt neu unter Verweis auf ein Urteil des Enteignungsgerichts (EntGer) vom 15. Juni 2017 [650 14 117] vor, es handle sich bei den angefochtenen Abga-
ben um Anschlussgebühren. Die Beschwerdeführenden befassen sich in Randziffer 8.4 ih- rer Replik mit der Qualifikation der Abgabe und kommen mitunter aufgrund eines Urteils des EntGer vom 18. Januar 2018 [650 17 29/30] zum Schluss, dass es sich bei den stritti- gen Abgaben um Gebühren und keine Beiträge handle.
2.2.2 Rechtliches Öffentliche Abgaben werden in Steuern und Kausalabgaben unterteilt, wobei Kausalabga- ben solche sind, die als Entgelt für eine bestimmte, der einzelnen pflichtigen Person indivi- duell zurechenbare staatliche Leistung oder als Ausgleich für einen ihr zukommenden be- sonderen Vorteil zu bezahlen sind (HÄFELIN/MÜLLER/UHLMANN, Allgemeines Verwaltungs- recht, 8. Auflage, Zürich/St. Gallen 2020, Rz. 2758). Im Unterschied zu einer Steuer beru- hen Kausalabgaben somit auf einem unmittelbaren Leistungsaustausch zwischen dem Ge- meinwesen und dem Abgabesubjekt (sog. Individualäquivalenz) (vgl. Urteil des BGer 2C_140/2021 vom 17. November 2022 E. 3.2 m.w.H.). Für die Beantwortung der Frage nach der rechtlichen Natur einer öffentlich-rechtlichen Abgabe ist nach konstanter Recht- sprechung nicht die im konkreten Abgabeerlass oder in einer Verfügung gewählte Bezeich- nung, sondern die tatsächliche Ausgestaltung der fraglichen Abgabe im einschlägigen Er- lass massgebend (statt vieler BGE 106 Ia 241 E. 3b 242 f.). Vorteilsbeiträge sind öffentlich- rechtliche Abgaben, welche eine beitragspflichtige Person als Ausgleich für den ihr aus einer öffentlichen Einrichtung erwachsenden wirtschaftlichen Sondervorteil zu entrichten hat (§ 90 Abs. 1 EntG; statt vieler Urteil des BGer 2C_140/2021 vom 17. November 2022 E. 3.5 m.w.H.). Der zu entgeltende Sondervorteil wird im Rahmen der Abgabebemessung regelmässig abstrakt festgelegt, d.h. nach der möglichen Nutzung eines Grundstücks (vgl. Urteil des BGer 2P.78/2003 vom 1. September 2003 E. 3.6). Eine Anschlussgebühr dage- gen ist die einmalige Gegenleistung eines Grundeigentümers dafür, dass er das Recht er- hält, ein öffentliches Werk zu benützen (vgl. § 90 Abs. 2 EntG). Eine Anschlussgebühr stellt mit anderen Worten das Entgelt für den tatsächlichen Anschluss eines Gebäudes an das öffentliche Versorgungs- bzw. Entsorgungsnetz dar und wird konkret bestimmt, regelmäs- sig nach Art und Grösse der errichteten Baute (vgl. BGE 106 Ia 241 E. 3b 242 f.; Urteil des BGer 2P.78/2003 vom 1. September 2003 E. 3.6).
2.2.3 Würdigung Vorliegend beschreiben sowohl das Wasser- als auch das Abwasserreglement die ange- fochtenen Anschlussabgaben als einmalige Gegenleistung der Grundeigentümer für den Mehrwert, den ein Grundstück durch den Anschluss an die Wasserversorgung bzw. Kana- lisation erlangt (vgl. § 22 Abs. 1 AR und § 29 Abs. 1 WR). Beide Abgabetatbestände statu- ieren demnach eine Abgabe, welche als Rechtsgrund einen Grundstücksmehrwert erfor- dert. Ohne entsprechenden Grundstücksmehrwert, fehlt es an einem Rechtsgrund bzw. ei- nem Vorteil, sodass eine gleichwohl geltend gemachte Anschlussabgabe unzulässiger- weise erhoben würde. Die Reglemente knüpfen ihrem Wortlaut nach ausdrücklich nicht an einer tatsächlichen Nutzungsmöglichkeit der öffentlichen Wasserversorgung bzw. Kanali- sation an, wie sie durch den Anschluss von Gebäuden an die Hauptleitungen der besagten Erschliessungswerke vermittelt wird und – das Vorhandensein einer gesetzlichen Grund- lage vorausgesetzt – in Form von Anschlussgebühren zu entgelten wäre. Nach dem Aus- geführten handelt es sich sowohl bei der strittigen Wasser- als auch der streitgegenständ- lichen Kanalisationsanschlussabgabe um Beiträge.
Der Umstand, dass die Anschlussbeiträge gemäss den einschlägigen Bestimmungen nicht – wie zu erwarten wäre – abstrakt 1 zu bemessen sind, sondern konkret 2 bemessen werden, vermag nichts daran zu ändern, dass der kommunale Gesetzgeber die Anschlussabgaben ihrer Rechtsnatur nach als Vorteilsbeiträge, die den wirtschaftlichen Sondervorteil (d.h. den Mehrwert des Grundstücks) ausgleichen, definiert hat.
Auch die beiden von den Parteien angerufenen Urteile des EntGer vom15. Juni 2017 [650 14 117] (Beschwerdegegnerin) und vom 18. Januar 2018 [650 17 29/30] (Beschwer- deführende) führen zu keinem anderen Schluss, als dass es sich vorliegend um Beiträge und nicht Gebühren handelt: Die den im erstgenannten Urteil angefochtenen Wasser- und Abwasseranschlussgebühren zugrunde gelegenen Reglementsbestimmungen bezeichne- ten als Rechtsgrund übereinstimmend den Anschluss an die Wasserversorgung bzw. Ka-
1 «Abstrakt» meint hier nach der abstrakt möglichen Nutzung des Grundstücks, pauschalisiert durch ein parzellenbezogenes Bemessungskriterium, welches den Mehrwert schematisch seiner Höhe nach quantifiziert. 2 «Konkret» meint hier nach der konkreten baulichen Nutzung des Grundstücks, pauschalisiert durch das gebäudebezogene Bemessungskriterium des indexierten Brandlagerwerts.
nalisation und nicht – wie es hier der Fall ist – den Grundstücksmehrwert. Auch die Regle- mente, welche den im zweitgenannten Urteil angefochtenen Anschlussabgaben zugrunde gelegen haben, definieren als abgabeauslösendes Tatbestandselement den Anschluss an das jeweilige Erschliessungswerk und nicht wie hier den Mehrwert des Grundstücks. Ent- sprechend handelte es sich bei den in den beiden von den Parteien angeführten Urteilen angefochtenen Erschliessungsabgaben um Anschlussgebühren, weil die dort einschlägi- gen Wasser- bzw. Abwasserreglemente am Anschluss von Gebäuden an die Erschlies- sungswerke anknüpften und nicht wie die Reglemente der Einwohnergemeinde B.____ am Mehrwert eines Grundstücks.
2.3 Rechtsgrund Nachdem feststeht, dass es sich bei den angefochtenen Abgaben um Anschlussbeiträge handelt, die als causa (d.h. als Rechtsgrund) einen Grundstücksmehrwert in (mindestens) der Höhe der geltend gemachten Beiträge erfordern, stellt sich die Frage, ob und – wenn ja – wann vorliegend ein solcher Mehrwert entstanden ist (E. 2.3.1). Sollte ein Mehrwert im Grundsatz zu bejahen sein, ist zu prüfen, ob die Beschwerdegegnerin die angefochtenen Anschlussbeiträge in zeitlicher Hinsicht noch hat geltend machen dürfen oder nicht (vgl. E. 2.3.2).
2.3.1 Grundstücksmehrwert Aufgrund der Aktenlage erstellt und unbestritten ist, dass die Beschwerdeführenden auf ihrer Parzelle Nr. 4463 GB B.____ ein Bürogebäude gebaut haben und dieser Neubau aus- lösend für die vorliegend angefochtenen Abgabeerhebungen gewesen ist (vgl. betreffend Bürogebäude das mit gelbem Kreis markierte Gebäude in Abbildung 1 sowie die Abbildun- gen 2 und 3 des AS-Protokolls). Erstellt ist auch, dass die Basellandschaftliche Gebäude- versicherung (BGV) das Bürogebäude der Beschwerdeführenden am 30. April 2021 im Rahmen einer Endschätzung geschätzt und den Brandlagerwert auf CHF 28'700.00 fest- gesetzt hat (vgl. die als Beilage 3 zur Stellungnahme eingereichte Gebäudeinformation der BGV vom 28. Mai 2021). Fraglich ist, ob das Grundstück der Beschwerdeführenden mit dem Bau des Bürogebäudes, das parzellenintern über das Wohnhaus der Beschwerdefüh- renden an die öffentlichen Werke angeschlossen ist (vgl. dazu Abbildung 1 des AS- Protokolls), einen Mehrwert erfahren hat, der die angefochtenen Beiträge als Rechtsgrund rechtfertigen könnte. Dies ist zu verneinen: Bei dem mit dem Bürogebäude neu zur Parzelle
der Beschwerdeführenden hinzugetretenen Wert, den die BGV auf CHF 297'504.20 (inde- xierter Brandlagerwert) geschätzt hat, handelt es sich um einen von den Beschwerdefüh- renden selbst geschaffenen und finanzierten «Mehrwert» und keinen solchen, der auf eine Erschliessungsleistung der Beschwerdegegnerin zurückzuführen. Auch der Umstand, dass über den bereits vorhandenen Wasser- und Kanalisationsanschluss des Wohngebäudes der Beschwerdeführenden nunmehr auch die Wasserbezüge sowie die Abwasserentsor- gung für das Bürogebäude sichergestellt werden, bewirkt keinen Mehrwert des Grund- stücks.
Um beurteilen zu können, ob – und wenn ja – wann das Grundstück der Beschwerdefüh- renden einen Mehrwert erfahren hat, der auf Leistungen der Beschwerdegegnerin zurück- zuführen ist und deshalb als Rechtsgrund für die strittigen Abgabeerhebungen in Betracht fällt, hat das Enteignungsgericht am 6. Juli 2023 eine amtliche Auskunft betreffend Parzelle Nr. 4463 GB B.____ bei der Beschwerdegegnerin eingeholt. Die Hauptleitungen (Wasser und Kanalisation) der Beschwerdegegnerin, welche dem Grundstück der Beschwerdefüh- renden die Möglichkeit eines Anschlusses vermitteln, liegen in der südlich angrenzenden X.____strasse sowie dem östlich anstossenden Y.____wägli. Das Enteignungsgericht er- kundigte sich im Rahmen der erwähnten amtlichen Auskunft danach, wann die Wasserver- sorgungs- und Kanalisationsleitungen im Bereich von Parzelle Nr. 4463 im Y.____wägli und in der X.strasse verlegt worden seien. Gemäss Auskunft der Einwohnergemeinde B. vom 7. Juli 2023 sind die Wasser- und Kanalisationsleitungen im Y.____wägli im Jahr 1978 und diejenigen in der X.____strasse im Jahr 1977 verlegt worden. Entsprechend ist das Grundstück der Beschwerdeführenden wasserversorgungs- und kanalisationsmäs- sig in den Jahren 1977 und 1978 erschlossen worden (vgl. Art. 19 Abs. 1 des Bundesge- setzes über die Raumplanung [Raumplanungsgesetz, RPG] vom 22. Juni 1979 [RPG]; fer- ner auch § 83 Abs. 3 lit. a RBG) und von sog. Rohbauland zu baureifem Land im Sinne von Art. 22 Abs. 2 lit. b RPG bzw. § 83 Abs. 2 RBG geworden. Baureifes Land hat gegenüber sog. Rohbauland einen deutlich höheren Verkehrswert. Es steht demnach ausser Frage, dass die Liegenschaft der Beschwerdeführenden im Nachgang zu seiner erstmaligen Er- schliessung durch Leitungen der öffentlichen Wasserversorgung und Kanalisation einen Grundstücksmehrwert erfahren hat. Die Liegenschaft der Beschwerdeführenden sei, der amtlichen Auskunft der Beschwerdegegnerin folgend, erstmals im Jahr 1994 effektiv an das
öffentliche Wassernetz und die öffentliche Kanalisation angeschlossen worden. In den letz- ten fünf Jahren vor dem Erlass der hier angefochtenen Verfügung seien an den Wasser- und Kanalisationshauptleitungen in der X.____strasse und im Y.____wägli keine Änderun- gen vorgenommen worden.
Nach dem Ausgeführten hat die erstmalige Erschliessung der Parzelle der Beschwerdefüh- renden mit Wasser- und Kanalisationshauptleitungen Ende der 1970er-Jahre zu einem Mehrwert des Grundstücks der Beschwerdeführenden geführt, wie ihn § 29 Abs. 1 WR und § 22 Abs. 1 AR für die Geltendmachung von Anschlussbeiträgen als Rechtsgrund voraus- setzen. Wie hoch der Grundstücksmehrwert gewesen ist, kann – wie sich nachstehend zei- gen wird – offenbleiben.
2.3.2 Verwirkung Der Tatbestand der Verwirkung besteht aus verschiedenen Elementen: einem Fristbeginn, einer Fristdauer, einer Handlung, die innerhalb der Frist zu erfolgen hat, sowie einer Rechts- folge, welche das Verpassen der Frist zeitigt (KÜRSTEINER, Erschliessungsabgaberecht, Eine Analyse am Beispiel des Kantons Basel-Landschaft, Diss. Basel 2019, Liestal 2020, Rz. 349). In Bereichen wie dem vorliegenden, in denen der genaue Umfang einer Forde- rung des Gemeinwesens erst durch eine Verfügung festgelegt werden muss, ist zwischen der Festsetzungs- und Vollstreckungsverwirkung zu unterscheiden. Die Festsetzungsver- wirkung, zum Teil auch als Veranlagungsverwirkung bezeichnet, beschränkt das Recht ei- nes Gemeinwesens in zeitlicher Hinsicht, seine Forderung mittels Verfügung der Höhe nach festzusetzen. Die Vollstreckungsverwirkung limitiert dagegen das Recht eines Gemeinwe- sens, eine rechtskräftig festgesetzte Forderung gegen den Willen der jeweiligen Schuldner- schaft durchzusetzen (vgl. zum Ganzen MEIER, Verjährung und Verwirkung öffentlich-recht- licher Forderungen, Diss. Freiburg, Zürich/Basel/Genf 2013, S. 4 f.). Die streitgegenständ- lichen Anschlussbeitragsforderungen sind zufolge ihrer Anfechtung durch die Beschwerde- führenden nicht rechtskräftig festgesetzt worden. Zu beurteilen ist deshalb, ob in Bezug auf die Anschlussbeiträge bereits die Festsetzungsverwirkung eingetreten ist oder nicht.
§ 95 Abs. 1 EntG sieht diesbezüglich vor, dass Ansprüche auf Vorteilsbeiträge untergehen, soweit ein Gesetz oder Reglement nicht etwas anderes bestimmt, wenn die Gemeinde sie
gegenüber der belasteten Person nicht innert zwei Jahren, nachdem das Erschliessungs- werk fertiggestellt ist, geltend macht. Gemäss ständiger kantonaler Rechtsprechung han- delt es sich bei der Frist nach § 95 Abs. 1 EntG um eine absolute Verwirkungsfrist, deren Lauf nicht gehemmt oder unterbrochen werden kann und auch keinen Stillstand kennt (vgl. KGE VV vom 17. März 2021 [810 20 113] E. 5.3 m.w.H.). Das Wasser- und das Abwasser- reglement der Einwohnergemeinde B.____ äussern sich nicht zur Thematik der Verwirkung, sodass es mit der subsidiären Regelung nach § 95 Abs. 1 EntG sein Bewenden hat. Zu- sätzlich zur im kantonalen Enteignungsgesetz statuierten absoluten Verwirkungsfrist von 2 Jahren für die Geltendmachung gilt in Analogie zum kantonalen Steuer- und zum kanto- nalen Verwaltungsverfahrensgesetz eine absolute Festsetzungsverwirkungsfrist von 15 Jahren, innert derer eine Abgabeforderung spätestens rechtskräftig feststehen muss (vgl. § 147 Abs. 1 des Gesetzes über die Staats- und Gemeindesteuern [Steuergesetz] vom 7. Februar 1974 [SGS 331] sowie § 46a Abs. 1 des Verwaltungsverfahrensgesetzes Basel- Landschaft [VwVG BL] vom 13. Juni 1988 [SGS 175] beide analog; zur absoluten Festset- zungsverwirkung von Wasser- und Kanalisationsanschlussbeiträgen vgl. KGE VV vom 17. März 2021 [810 20 113] E. 8.2).
Wie bereits unter E. 2.3.1 erwähnt, ist die Liegenschaft der Beschwerdeführenden seit 1977 über die X.____strasse und seit 1978 über das Y.____wägli mittels Kanalisations- und Was- serversorgungshauptleitungen der Beschwerdegegnerin erschlossen und seit 1994 ist die Nutzung der öffentlichen Kanalisation und Wasserversorgung aufgrund eines effektiven Hausanschlusses für die Beschwerdeführenden möglich. Seit der Entstehung des er- schliessungsbedingten Grundstücksmehrwerts Ende der 1970er-Jahre sind weit über 2 Jahre verstrichen, bis die Beschwerdegegnerin am 30. März 2022 den Beschwerdefüh- renden gegenüber die vorliegend angefochtenen Anschlussbeiträge in Rechnung gestellt hat. Das Recht zur beitragsweisen Abschöpfung des Grundstücksmehrwerts ist am 30. März 2023 längst zufolge ungenutzten Ablaufs der zweijährigen Verwirkungsfrist unter- gegangen, zumal die Beschwerdegegnerin auch innert der letzten fünf Jahre vor Erlass der angefochtenen Verfügung keine Arbeiten am Kanalisations- bzw. Wasserversorgungswerk im Bereich der Liegenschaft der Beschwerdeführenden vorgenommen hat, die einen neu- erlichen Mehrwert des Grundstücks der Beschwerdeführenden hätten bewirken können (vgl. zum Tatsächlichen die amtliche Auskunft der Beschwerdegegnerin vom 7. Juli 2023).
Anzumerken bleibt, dass die Bemessung von als Beiträgen ausgestalteten Anschlussabga- ben, welche wie hier rechtsgrundseitig am Mehrwert eines Grundstücks anknüpfen, in Ab- hängigkeit eines gebäudebasierten Bemessungskriteriums wie demjenigen des Brandla- ger- oder Gebäudeversicherungswerts für das Gemeinwesen regelmässig das Risiko in sich birgt, dass im Zeitpunkt der Festsetzung der Bemessungsgrundlage die Veranlagungs- verwirkungsfrist bereits verstrichen sein kann, ohne dass das Gemeinwesen seine Abga- beforderung früher hätte beziffern können, weil es dazu mangels betragsmässig festste- hender Bemessungsgrundlage gar nicht in der Lage gewesen wäre. Dass die hier ange- fochtenen Anschlussbeiträge für den Mehrwert des Grundstücks der Beschwerdeführenden nach dem indexierten Brandlagerwert zu bemessen sind, ändert gleichwohl weder etwas am Beitragscharakter der zu beurteilenden Anschlussabgaben (vgl. E. 2.2.2 f.) noch am Beginn der zweijährigen bzw. 15-jährigen Veranlagungsverwirkungsfristen im Fertigstel- lungzeitpunkt der für den Grundstücksmehrwert ursächlichen Erschliessungswerke.
Das Enteignungsgericht bejahte die Verwirkung unter anderem mit Urteil vom 15. August 2019 [650 18 39] (vgl. dort E. 2.3) für einen im Netzbeitragssystem erhobenen Strassen- beitrag (bestätigt in KGE VV vom 14. Oktober 2020 [810 19 313] E. 8.3 und Urteil des BGer vom 17. November 2022 2C_140/2021) sowie für einen Kanalisationserschliessungsbei- trag (vgl. Urteil des EntGer vom 15. April 2021 [650 20 64] E. 2.2.2.). Das Kantonsgericht bejahte die Verwirkung von Wasser- und Kanalisationsanschlussbeiträgen darüber hinaus im Urteil vom 17. März 2021 (vgl. KGE VV vom 17. März 2021 [810 20 113] E. 5.2 ff.).
Das Enteignungsgericht ist gemäss § 18 Abs. 1 VPO an die Begehren der Parteien, nicht jedoch an ihre Tatsachenvorbringen und Begründungen gebunden (§§ 12 Abs. 1 und 16 Abs. 2 Satz 1 VPO). Vorliegend beantragten die Beschwerdeführenden am 30. März 2022 die Aufhebung der Verfügung (vgl. Beschwerde). Das Begehren der Beschwerdefüh- renden, die angefochtene Verfügung sei aufzuheben, erweist sich zufolge Untergangs des Rechts der Beschwerdegegnerin, die geltend gemachten Anschlussbeitragsforderungen festzusetzen und geltend zu machen (d.h. zufolge Eintritts der Veranlagungsverwirkung), als begründet. Die Beschwerde ist folglich, soweit darauf einzutreten ist (E. 1.3.1), gutzu- heissen.
Bei diesem Ausgang des Verfahrens können die von den Parteien aufgeworfenen Fragen, ob die BGV zurecht Architekturleistungen in der Höhe von CHF 56'000.00 berücksichtigt hat, ob die geltend gemachten Anschlussbeiträge das Äquivalenzprinzip verletzen und ob für den zurückgebauten Geräteraum CHF 43'866.00 hätten zum Abzug von der Bemes- sungsgrundlage zugelassen werden müssen, offenbleiben. Zufolge der Anerkennung der Beschwerde betreffend Bauwassergebühr sowie angesichts ihrer Gutheissung betreffend Wasser- und Kanalisationsanschlussbeitrag obsiegen die Beschwerdeführenden im Haupt- punkt (vgl. Beschwerde sowie Replik, Rechtsbegehren 1.1), sodass sich das Eingehen auf ihre Eventualbegehren erübrigt (vgl. Replik, Rechtsbegehren 1.2 bis 1.4).
Gemäss § 17 Abs. 1 lit. c der Verordnung über die Gebühren der Gerichte (Gebührentarif, GebT) vom 15. November 2010 (SGS 170.31) erhebt das Enteignungsgericht für einen En- dentscheid der präsidierenden Person Verfahrenskosten in der Höhe von CHF 100.00 bis CHF 1'000.00. Innerhalb dieses Gebührenrahmens setzt das Gericht die Gebühr nach dem Streitwert und der Bedeutung der konkreten Streitsache sowie unter Berücksichtigung der Schwierigkeit und des Arbeits- bzw. Zeitaufwands fest (§ 3 Abs. 1 GebT). Vorliegend sind ein doppelter Schriftenwechsel, ein Augenschein sowie eine Hauptverhandlung durchge- führt worden. Aus den genannten Gründen sowie angesichts des Streitwerts, welcher sich am oberen Ende des in die Zuständigkeit des Präsidiums fallenden Rahmens befindet, sind die Verfahrenskosten auf CHF 800.00 festzusetzen und der unterliegenden Beschwerde- gegnerin in gesamter Höhe aufzuerlegen.
3.2 Parteientschädigung Gemäss § 21 Abs. 1 VPO, kann der ganz oder teilweise obsiegenden Partei für den Beizug eines Anwalts eine angemessene Parteientschädigung zulasten der Gegenpartei zuge- sprochen werden. Beschwerden sind innert der gesetzlich vorgeschriebenen Frist (hier 10 Tage) schriftlich einzureichen (§ 5 Abs. 1 Satz 1 VPO) und haben u.a. klar umschrie- bene Begehren zu enthalten (§ 5 Abs. 2 Satz 2 VPO). Nach Ablauf der Beschwerdefrist können die Parteien ihre Anträge (d.h. die Begehren) zwar einschränken, nicht aber aus- dehnen oder inhaltlich verändern (§ 6 Abs. 1 VPO). Die dannzumal nicht anwaltlich vertre- tenen Beschwerdeführenden haben in ihrer Beschwerde die Zusprechung einer Parteient- schädigung nicht verlangt. Erst ihr Anwalt verlangte dies – wie bereits in E. 1.2 erwähnt – mit Replik vom 24. November 2022, also in einem Zeitpunkt, in welchem die Beschwerde- frist bereits abgelaufen war. Weil der Antrag auf Zusprechung einer Parteientschädigung verspätet erfolgte, ist darauf, wie in E. 1.2 festgehalten, nicht einzutreten. Die ausseror- dentlichen Kosten sind wettzuschlagen.
Die Beschwerde wird, soweit sie die Bauwassergebühr betrifft, zufolge Anerkennung als erledigt abgeschrieben und, insoweit sie den Wasser- und den Kanalisationsanschlussbei- trag betrifft, unter Aufhebung der Verfügung bzw. Rechnung (Nr. 1002022000039) der Be- schwerdegegnerin vom 30. März 2022 gutgeheissen.
Die Verfahrenskosten in der Höhe von CHF 800.00 werden der unterliegenden Beschwer- degegnerin auferlegt.
Die ausserordentlichen Kosten werden wettgeschlagen.
Dieses Urteil wird dem Vertreter der Beschwerdeführenden (2) sowie der Beschwerdegeg- nerin (1) schriftlich mitgeteilt.
Liestal, 7. Dezember 2023 Im Namen der Abteilung Enteignungsgericht des Steuer- und Enteignungsgerichts Basel-Landschaft
Abteilungspräsident:
Dr. Ivo Corvini-Mohn Gerichtsschreiber:
Dr. Thomas Kürsteiner